- 相關推薦
土地增值稅優(yōu)惠政策
稅種：土地增值稅 ??? 發(fā)文時間： 2009-01-01??? 文件類型：其他??? 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務局??? ?狀態(tài)：全文有效?? ?點擊數(shù)：2370
蘇地稅[0000]18號
土地增值稅優(yōu)惠政策
一、免稅
1、法定免稅。有下列情形之一的，免征土地增值稅：
(1)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%；
(2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第8條
2、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。因城市規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務機關審核，免征土地增值稅。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第11條
3、轉(zhuǎn)讓自用住房免稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，凡居住滿5年及以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第12條
4、房地產(chǎn)入股免稅。以房地產(chǎn)作價入股進行投資或聯(lián)營的，轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號）
5、合作建自用房免稅。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號）
6、互換房地產(chǎn)免稅。個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，免征土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號）
7、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論何時轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)，免征增值稅。
《關于對1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知》（財法字[1995]7號）
8、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已分項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在2000年底前免征土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅優(yōu)惠政策延期的通知》(財稅字[1999]293號）
9、個人轉(zhuǎn)讓普通住宅免稅。從1999年8月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅，暫免征土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》(財稅字[1999]210號）
10、贈與房地產(chǎn)不征稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號）
11、房產(chǎn)捐贈不征稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號）
12、資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。對中國信達、華融、長城和東方4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構，自成立之日起，公司處置不良資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。
《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財稅[2001]10號）
13、第29屆奧運會取得收入免稅。對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈的物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局、海關總署關于第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號)
14、被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷的金融機構及其分支機構(不包括所屬企業(yè))財產(chǎn)用于清償債務時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于被撤消金融機構有關稅收政策問題的通知》(財稅[2003]141號）
15、資產(chǎn)處置免稅。對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產(chǎn)以及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納土地增值稅，予以免征。對港澳國際(集團)有限公司及其內(nèi)地公司和香港8家子公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時，免征應繳納的土地增值稅。
《財政部國家稅務總局關于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關資產(chǎn)稅收政策問題的通知》(財稅[2003]212號)
16、產(chǎn)權未轉(zhuǎn)移不征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。
《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）
17、土地增值稅預征率。對符合《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》第七條情形的，各省轄市地方稅務局可在下列規(guī)定的幅度內(nèi)，確定不低于預征率的征收率，并報省局備案：
（一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通標準住宅，可按取得收入的0.5%至1%計征土地增值稅；
（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，可按取得收入的1%至2%計征土地增值稅；
（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，可按取得收入的2%至4%計征土地增值稅；
（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的項目中包含普通標準住宅、普通住宅或其它商品房的，其收入應分別核算，否則從高按取得收入的2%至4%計征土地增值稅。
《江蘇省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知〉的通知》（蘇地稅發(fā)[2007]75號）
18、轉(zhuǎn)讓舊主房及建筑物扣除項目規(guī)定。對單位轉(zhuǎn)讓舊主房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，按轉(zhuǎn)讓收入的80%至95%作為扣除項目金額計征土地增值稅，具體比例由各省轄市確定，并報省財政廳、省地稅局備案。
《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（蘇財稅[2007]45號）
19、個人轉(zhuǎn)讓非普通住宅五年以上免征。對個人轉(zhuǎn)讓非普通住宅，即沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，按轉(zhuǎn)讓收入的1%至1.5%計征土地增值稅，具體比例由各省轄市確定，并報省財政廳、省地稅局備案。
對個人轉(zhuǎn)讓非普通住宅的，經(jīng)向主管稅務機關申報核準，凡居住五年或五年以上，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。
《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（蘇財稅[2007]45號）
20、廉租住房、經(jīng)濟適用住房符合規(guī)定免征土地增值稅。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）
21、災后重建安居房建設轉(zhuǎn)讓免征土地增值稅。對政府為受災居民組織建設的安居房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時免征土地增值稅。
《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）
22、個人銷售住房暫免征收土地增值稅。自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
二、稅項扣除
1、法定稅項扣除。下列項目，準予納稅人在計算土地增值稅時扣除：
(1)取得土地使用權所支付的金額。即納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用；
(2)開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本。是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本。具體包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用；
(3)開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用。包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用）
財務費用中的利息支出，按不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算金額，據(jù)實扣除。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按土地使用權支付金額及房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本兩項之和金額的5%計算扣除。
凡不能按房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條(1)、(2)項規(guī)定的金額之和10%以內(nèi)計算扣除；
(4)舊房及建筑物的評估價格。是指由稅務機關確認的土地增值稅優(yōu)惠政策房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格；
(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅及教育費附加；
(6)財政部規(guī)定的其他扣除項目。是指對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按本條(1)、(2)項即土地使用權支付金額及房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生成本金額之和，加計20%的扣除。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第6條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條
2、代收費用扣除。對縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，其代收費用計入房價向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入計稅，并相應在計算扣除項目金額時予以扣除。但不得作為加計20%扣除的基數(shù)。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)
3、地價款和稅費扣除。轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，作為扣除項目金額，計征土地增值稅。對取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，不允許扣除該項地價款的金額。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)
4、評估費用扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物所支付的評估費用，允許在計算增值額時據(jù)實扣除。
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)
【土地增值稅優(yōu)惠政策】相關文章：
增值稅改革勢在必行04-27
物業(yè)優(yōu)惠政策方案12-14
增值稅專用發(fā)票03-03
論增值稅及其轉(zhuǎn)型04-30
新疆出臺多項優(yōu)惠政策04-27
增值稅發(fā)票遺失證明范文02-13
增值稅專用發(fā)票[薦]03-03
淺議企業(yè)增值稅納稅籌劃04-28
代收費用應計繳增值稅05-02
中國石化增值稅的介紹信11-29