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價外稅與價內(nèi)稅的比較.
價內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款,銷售方取得的貨款就是其銷售款,而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。因此,稅款=含稅價格*稅率=(不含稅價格/(1-稅率))*稅率。
價外稅是由購買方承擔(dān)稅款,銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售款乘以稅率,而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款,即不含稅價格,因此,計(jì)算公式為:
稅款=不含稅價格*稅率=(貨款/(1+稅率))*稅率。
“價”是指銷售價款,銷售價款中含稅就是價內(nèi)稅,不含稅就是價外稅。具體的稅種,增值稅是價外稅,消費(fèi)稅是價內(nèi)稅,就是說增值稅的計(jì)稅銷售額不含增值稅,消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額要含消費(fèi)稅。舉個例子,某種商品即使增值稅應(yīng)稅商品又是消費(fèi)稅應(yīng)稅商品,成本40元,利潤30元,消費(fèi)稅稅率是30%,增值稅稅率是17%的話。因?yàn)橄M(fèi)稅是價內(nèi)稅,所以銷售額中第一文庫網(wǎng)的30%是消費(fèi)稅,而剩余的70%為成本+利潤,因此銷售額為(40+30)/70%=100,因此應(yīng)納消費(fèi)稅=100*30%。而增值稅是價外稅,這種“價”,是指包含消費(fèi)稅額的價,但不包括增值稅稅額的價。因此應(yīng)納增值稅=100*17%,
增值稅是以商品(包括勞務(wù))為征稅對象,以其銷售額為計(jì)稅依據(jù)并實(shí)行扣除已征稅款制度的一種稅種。最大優(yōu)點(diǎn):因?yàn)榍暗拉h(huán)節(jié)的稅收可以抵扣,所以不管流通環(huán)節(jié)有多少,稅收的負(fù)擔(dān)都是承擔(dān)你這一環(huán)節(jié)增值部分的稅收,因此增值稅一般被認(rèn)為是中性稅種,能夠較好體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則,有利于企業(yè)間在同等條件下進(jìn)行公平竟?fàn)帲棺匀毁Y源和勞動力達(dá)到最佳配置。
比如:購進(jìn)貨物支付1170元,其中:貨物價格為1000元,增值稅170元。經(jīng)過加工后又售出取得1735元,其中商品價格1500元,增值稅255元。因?yàn)槟隳軐①徣霑r的增值稅170元可以抵扣,因此你實(shí)際負(fù)擔(dān)為85元,這正好是你這一環(huán)節(jié)增值500元的17%部分增值稅款。所以你必須要取得進(jìn)貨環(huán)節(jié)的增值稅稅票,否則你就要繳納225元的稅款。
由此看出:稅是由企業(yè)繳納的,但消費(fèi)者是最終的承擔(dān)者。
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