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關(guān)于生活服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)表填寫業(yè)務(wù)示例
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。以下是小編精心整理的關(guān)于生活服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)表填寫業(yè)務(wù)示例，僅供參考，歡迎大家閱讀。
河南某大酒店有限公司為增值稅一般納稅人，2016年5月業(yè)務(wù)如下：
業(yè)務(wù)1：對(duì)外提供餐飲服務(wù)共開具普通發(fā)票1060萬(wàn)，外賣收入35.1萬(wàn)，所屬停車場(chǎng)收入10.5萬(wàn)，所屬經(jīng)營(yíng)部對(duì)外銷售煙酒百貨23.4萬(wàn)并開具普票，處理2016年1月份購(gòu)進(jìn)的辦公用車一輛，取得收入10.3萬(wàn)。
業(yè)務(wù)2：5月共從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具普票（收購(gòu)）金額200萬(wàn)、從超市購(gòu)進(jìn)鮮活肉產(chǎn)品取得普票金額150萬(wàn)、購(gòu)買煙酒百貨10萬(wàn)取得專票、食用植物油30萬(wàn)取得專票，取得某公司法律咨詢費(fèi)專票金額20萬(wàn),購(gòu)進(jìn)辦公產(chǎn)品一批專票金額60萬(wàn)。
業(yè)務(wù)3： 購(gòu)買稅控盤，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)820元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額700.85元，稅額119.15元。
上述業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證相符。
綜合上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)2016年6月增值稅申報(bào)表填寫情況如下：
一、填寫附表1《本期銷售情況明細(xì)表》
業(yè)務(wù)1中，對(duì)外提供餐飲適用稅率6%，銷項(xiàng)稅額=1060÷（1＋6%）×6%=60萬(wàn)元，開具普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第5行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；
外賣及煙酒百貨銷售收入適用稅率17%，銷項(xiàng)稅額=
�。�35.1+23.4）÷（1＋17%）×17%=8.5萬(wàn)元，開具普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第1行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；
停車場(chǎng)收入按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃處理，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用征收率為5%，應(yīng)納稅額=10.5÷（1＋5%）×5%=0.5萬(wàn)元；開具普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第9b行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；
車輛處理收入按處理固定資產(chǎn)處理，簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率為3%：應(yīng)納稅額=10.3÷（1＋3%）×3%=0.3萬(wàn)元，開具普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第11行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；
二、填寫附表2《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》
納稅人取得的專用發(fā)票，不論是否允許抵扣，均應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證，再根據(jù)不同情形相應(yīng)填寫附表2。
業(yè)務(wù)2中：
自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額= 200 ×13%=26萬(wàn)元，應(yīng)填入附表2第4欄、第6欄；
購(gòu)買煙酒、辦公用品專票稅額=（60+10）×17%=11.9萬(wàn)元，食用植物油、法律咨詢費(fèi)專票專票稅額=30×13%+20×6%= 5.1萬(wàn)元，應(yīng)按合計(jì)填入附表2第1欄、第2欄。
鮮活肉產(chǎn)品溝通環(huán)節(jié)免征增值稅，取得的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫附表2。
業(yè)務(wù)3購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不應(yīng)填寫附表二“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)3專用發(fā)票金額700.85元、稅額119.15元填入第26欄、第27欄、第28欄。
本期所有認(rèn)證相符的專用發(fā)票，不論是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)填寫第35欄。
三、填寫《本期進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》
按不同稅率、征稅率或項(xiàng)目，將附表二申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)填入《進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》欄次。
將業(yè)務(wù)2中自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和食用植物油進(jìn)項(xiàng)稅額填入第4欄“13%稅率的進(jìn)項(xiàng)”。
將業(yè)務(wù)2中購(gòu)買煙酒、辦公用品專票稅額填入第2欄“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”
將業(yè)務(wù)2中法律咨詢費(fèi)專票專票進(jìn)項(xiàng)稅額第11欄“6%稅率的進(jìn)項(xiàng)”。
四、填寫附表4《稅額抵減情況表》
業(yè)務(wù)1 中，處理2016年1月份購(gòu)進(jìn)的辦公用車屬于銷售使用過的固定資產(chǎn)，享受減按2%征收優(yōu)惠，減免稅額= 10.3÷（1＋3%）×（3%-2%）=0.1萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)3購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備可以全額抵減增值稅稅額。
以上業(yè)務(wù)應(yīng)分別填寫《減免稅明細(xì)表》的“一、減稅項(xiàng)目”部分，分別填寫第2、3欄次，第1欄填寫合計(jì)數(shù)。
注意；《減免稅申報(bào)明細(xì)表》可根據(jù)納稅人不同的減免稅項(xiàng)目來(lái)增加行次填寫。
上述抵減金額合計(jì)反映在主表第23欄，不在主表第28欄反映。
五、填寫增值稅納稅申報(bào)主表
1.銷售額部分
將業(yè)務(wù)1中，按適用稅率計(jì)稅的不含稅第一文庫(kù)網(wǎng)銷售額4000萬(wàn)元（扣除前）填在主表第1欄，其中貨物銷售額50萬(wàn)元同時(shí)填寫在第2欄。簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額20萬(wàn)填入主表第5欄。
2.稅款計(jì)算部分
將業(yè)務(wù)1中一般計(jì)稅方法項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額685000元 （附表1第1欄第10列+第5行第14列）填入第11欄。
將業(yè)務(wù)1簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目中對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額8000元（附表1第9b行第14列+第11行第11列）填入第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。
將本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即附表2第12欄稅額430000元，填入主表第12欄。
將業(yè)務(wù)3可全額抵減的稅控設(shè)備金額和銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)減免額合計(jì)1820元填入第23欄。
經(jīng)過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為261180元。
3.稅款繳納部分
本月無(wú)預(yù)繳稅額不需填寫第28欄。
經(jīng)過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為261180元。
六、填寫《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。
1.項(xiàng)目及欄次部分
根據(jù)業(yè)務(wù)1對(duì)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別填寫本表“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”部分。
將業(yè)務(wù)1中的餐飲服務(wù)、停車場(chǎng)收入（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃）對(duì)應(yīng)增值稅稅率分別為6%、5%，分別填寫本表“增值稅稅率或征收率”。
將餐飲服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃原營(yíng)業(yè)稅對(duì)應(yīng)稅率均為5%，填入“營(yíng)業(yè)稅稅率”。
注意：不同應(yīng)稅項(xiàng)目或同一應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同計(jì)稅方法，均應(yīng)分別填寫。
2.增值稅部分
第1列將業(yè)務(wù)1中的餐飲服務(wù)、停車場(chǎng)收入對(duì)應(yīng)不含稅銷售額填入。
第2列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按公式計(jì)算。
第3列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)價(jià)稅合計(jì)數(shù)填入，按公式計(jì)算。 第4列無(wú)差額扣除項(xiàng)目，不需填寫本列。
第5列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)扣除后銷售額填入，按公式計(jì)算。
第6列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入。，按公式計(jì)算
第7列分別按填表說(shuō)明公式計(jì)算填入。具體為：
業(yè)務(wù)1中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對(duì)應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。該欄次=600000÷685000×261180=223357.66元。
業(yè)務(wù)2中，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對(duì)應(yīng)各行次=5000元。
3.營(yíng)業(yè)稅部分
第8列，6月申報(bào)5月稅款時(shí)，期初余額均為0。以后 該列本月數(shù)等于上月該表第12列“期末余額”數(shù)。
第9列，填寫業(yè)務(wù)2、3本期扣除發(fā)生額。該列為按營(yíng)業(yè)稅制度可差額扣除項(xiàng)目，與增值稅制度下的差額扣除項(xiàng)目有所差異，如營(yíng)業(yè)稅無(wú)差額扣除政策則不填寫扣除額。
第10列，填寫業(yè)務(wù)2、3按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8列對(duì)應(yīng)各行次+第9列對(duì)應(yīng)各行次。
第11列填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。
1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí)
本列各行次＝第10列對(duì)應(yīng)各行次。
2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí)
本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次。
第12列填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第10列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。 第13列“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。
本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。 第14列“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。
本列各行次＝第13列對(duì)應(yīng)各行次×對(duì)應(yīng)行次營(yíng)業(yè)稅稅率。
行次邏輯關(guān)系
“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。
本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
本行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
以上填寫方法，具體見：生活服務(wù)業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫示例。
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