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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例研究
某肉制品企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析
工管5班 js0844549 黃薇
一、公司簡介
某集團(tuán)有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團(tuán)總部設(shè)于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品�；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。對(duì)某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。
二、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問題及對(duì)策建議
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化
1. 存在的問題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實(shí)質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱。
2. 對(duì)策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
1. 存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下既沒有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也沒有設(shè)審計(jì)委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確，缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。
2. 對(duì)策建議。董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。 在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)�？偨�(jīng)理委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，除一至兩個(gè)專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序
1. 存在的問題�，F(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn)，還是一年前管理層通過討論識(shí)別、評(píng)估確認(rèn)的，一年來沒有重新進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評(píng)估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。
2. 對(duì)策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí)，設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后，在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)估重要性后排序。而對(duì)于識(shí)別出來的機(jī)會(huì)，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法
1. 存在的問題。公司現(xiàn)有的針對(duì)十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對(duì)于機(jī)會(huì)，則沒有明確的策略進(jìn)行利用。
2. 對(duì)策建議。在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)估后，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇，可通過保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的制定上。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查
1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)，而在日?qǐng)?bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段，尚未全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級(jí)管理層則沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。
2. 對(duì)策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告�？山Y(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；在日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級(jí)管理層每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估。
（六）風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢
1. 存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開展的重要原因。
2. 對(duì)策建議。公司公開招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師，或聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。
三、結(jié)語
企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。
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