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00041基礎(chǔ)會計學(xué)復(fù)習(xí)資料
第一章 總論
1、近代會計形成的標(biāo)志是復(fù)式記賬法的問世。
2、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用屬于期間費用。
3、企業(yè)于1年月初用銀行存款6000元支付下半年財產(chǎn)保險費，1月末僅將其中的1000元計入本月費用，這符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。
4、行政管理人員工資不構(gòu)成產(chǎn)品成本。
第二章 會計科目、賬戶設(shè)置
與復(fù)式記賬
1、單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。它是一種比較簡單、不完整的記賬方法。 2、復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。
3、短期投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備符合以下歷史成本原則。 4、設(shè)備購置費屬于資本性支出。
5、融資租賃進(jìn)來的設(shè)備做為固定資產(chǎn)處理，這符合實質(zhì)重于形式原則。
6、會計等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。
7、借貸記賬法的規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等。
8、全部賬戶借方余額合計必然等于全部賬戶貸方余額合計。 9、會計主體假設(shè)為會計工作設(shè)定了特定的空間范圍。 10、對于一個持續(xù)經(jīng)營的會計主體來說，進(jìn)行經(jīng)營活動和經(jīng)營成果的計量和總結(jié)時，理應(yīng)選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制。
11、持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)會計核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮其是否將破產(chǎn)清算。
12、權(quán)責(zé)發(fā)生制：指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費用的
入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。
13、預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)。 14、賬戶的借方用來登記資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益的減少。
15、從核算效益看，對所有會計事項不分輕重和繁簡詳略，采用完全相同的處理方法，不符合重要性原則。 16、某企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，前年采用了直線法，去年采用雙倍余額遞減法，今年又改用年數(shù)總和法，這種做法主要違背了一貫性原則。
17、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備符合以下謹(jǐn)慎性原則。
18、預(yù)付賬款屬于流動資產(chǎn)。
19、預(yù)提費用屬于負(fù)債類。
20、在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，本月銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到應(yīng)列作本期收入。
21、購買材料一批，料已收到，貨款未付能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加。
22、實收資本賬戶一定有期末余額。 23、“應(yīng)收帳款”帳戶期初借方余額為7000元，借方本期發(fā)生額為3000元，貸方本期發(fā)生額為12000元，該帳戶期末余額為貸余2000（7000+3000－12000）元。
24、企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金，是依據(jù)謹(jǐn)慎性要求
25、借貸記賬法“借”、“貸”兩字的含義是作為記賬符號，標(biāo)明記賬方向
26、按照賬戶的不同分類，“累計折舊”賬戶可以是資產(chǎn)類賬戶、調(diào)整賬戶
27、試算平衡：就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和對比，來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法
發(fā)生額試算平衡：
余額試算平衡：
28、借貸記賬法的主要優(yōu)點是：
（１）賬戶
對應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明反映各種經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈；
（２）賬戶設(shè)
置適用性強(qiáng)，賬戶的基本結(jié)構(gòu)為使用既反映資產(chǎn)又反映負(fù)
債的雙重性質(zhì)賬戶提供了理解的基礎(chǔ)。 （３）全部賬戶的發(fā)
生額和余額保持借貸平衡關(guān)系，日常核算記錄的匯總和檢查十分簡便。
29、會計假設(shè)又稱為會計核算的基本前提，主要包括會計主
體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。
30、分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制計算收入、費用和利潤
本期的收入和費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本
期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用
實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎(chǔ)。
第三章 賬戶的分類 1、賬戶的概念：根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來分類記錄會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 2、賬戶的分類有三類，第一類是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。第二類是按用途和結(jié)構(gòu)不同分類，分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、成本計算賬戶、期間賬戶、財務(wù)成果賬戶、計價對比賬戶和調(diào)整賬戶等九類。第三類是按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
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3、調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可以分為：備抵賬戶、附加賬戶、備抵附加賬戶。主要包括：“累計折舊”賬戶、“累計攤銷”賬戶、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶、“利潤分配”賬戶、“材料成本差異”賬戶。
4、“待攤費用”賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，應(yīng)屬于資產(chǎn)類賬戶 5、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶 6、購貨發(fā)貨票、出差人員車票、銀行結(jié)算憑證屬于外來原始憑證
7、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，“本年利潤”、“利潤分配”賬戶應(yīng)歸類為所有者權(quán)益類賬戶 8、設(shè)置跨期攤提賬戶所遵循的會計核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
9、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的借方余額表示期末債權(quán)大于債務(wù)的差額
10、制造費用屬于集合分配賬戶。
11、按用途結(jié)構(gòu)分，“預(yù)收帳款”屬結(jié)算帳戶。
12、累計折舊賬戶、壞賬準(zhǔn)備賬戶屬于資產(chǎn)備抵賬戶。 13、材料成本差異不屬于資產(chǎn)備抵賬戶，而是屬于備抵附加賬戶。
14、與“制造費用”賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶是“生產(chǎn)成本”賬戶。
15、資產(chǎn)的概念：指企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。
16、以銀行存款償還應(yīng)付賬款引起資產(chǎn)和負(fù)債同時發(fā)生變化。
17、收到外單位前欠貨款引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加,另一個項目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)
濟(jì)業(yè)務(wù)。
18、借貸記賬法下的“借”、“貸”兩字現(xiàn)在是作為記賬符號，標(biāo)明記賬的方向。 19、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收賬款項目中反映。
20、應(yīng)收股利屬于資產(chǎn)類科目。
21、備抵賬戶：亦稱抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。
第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1、企業(yè)取得的利息收入應(yīng)記入＂財務(wù)費用”賬戶。
2、“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額表示期末在產(chǎn)品的實際成本。 3、構(gòu)成企業(yè)材料采購成本的有材料買價、材料的運輸費、材料入庫前的挑選整理費、材料的裝卸費。不包括購進(jìn)材料所發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額。
例：購進(jìn)材料一批，買價30000元，運輸費1200元，入庫前的挑選整理費800元，增值稅進(jìn)項稅額5100元。該批材料采購成本是32000
（30000+1200+800）
元，
4、“累計折舊”賬戶的貸方余額表示折舊的
累計數(shù)。 5、期末，“制造費用”
賬戶余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)
成本”賬戶。 6、期間費用直接計入當(dāng)期損益，而不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 7、錯賬更正的方法有紅字更正法、劃線更正法、補(bǔ)充登記法。 8、本年利潤不可能與“生產(chǎn)成本” 賬戶存在對應(yīng)關(guān)系。 第五章 會計憑證 1、原始憑證的概念：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的情況，并作為記賬的原始依據(jù)的憑證。
2、記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用來龍去脈確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。
3、車間領(lǐng)用材料應(yīng)編
制轉(zhuǎn)賬憑證。 4、外來原始憑證一般
都是一次憑證。 5、接受單位名稱不屬于記賬憑證構(gòu)成要素。
6、收款憑證屬于會計
憑證、記賬憑證、專用
記賬憑證。
7、借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”的會計分錄應(yīng)填制轉(zhuǎn)帳憑證。 8、以記賬憑證為依據(jù)，按每一賬戶借方科目分別設(shè)置，按與賬戶借方科目相對應(yīng)的貸方科目歸類的匯總記賬
憑證是匯總收款憑證。
9、火車票屬于外來原
始憑證。 10、銀行存款收款憑證不可能是現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)。 11、銀行存款付款憑證可能是現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)。 注：對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金，或是將現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。例如：從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款付款憑證；將現(xiàn)金存入銀行時，只編制現(xiàn)金付款憑證。
12、會計人員在審核原始憑證過程中，對于手續(xù)不完備的原始憑證，按規(guī)定應(yīng)退回出具單位要求補(bǔ)辦手續(xù)。
13、在年度決算前，為了確保年終會計資料真實正確，需要對財產(chǎn)進(jìn)行全面清查。 14、用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的是原始憑證。
第六章 會計賬簿 1、記賬員根據(jù)記賬憑證登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中誤將200元記
為2000元，更正這種記賬錯誤，應(yīng)采用紅字更正法。
2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)憑證科目正確，但金額寫少時可以用補(bǔ)充更正法。
3、總分類賬與明細(xì)分類賬平等
登記的要點依據(jù)相同、方向一
致、余額相等。
4、庫存商品明細(xì)分類賬適宜采用數(shù)量金額式賬頁格式。 5、登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬戶的方向一致是指借貸方向一致。
6、“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬一般應(yīng)采用．三欄式賬頁。
7、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中
科目正確，但所記金額小于應(yīng)
記的金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法 8、記賬憑證無誤，賬簿登記發(fā)2
生錯誤應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法 9、總賬和明細(xì)賬之間的登記應(yīng)該做到登記的原始依據(jù)相同、登記的方向相同、登記的金額相等
10、會計憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 11、銀行存款總賬是由出納登記的
12、平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)同一會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。
注：采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下三點：（1）登記的期間和依據(jù)相同。對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的同一憑證，在同一期間內(nèi)，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入同期該總分類賬所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。（2）登記的方向一致。登記總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬的方向（指變動方向）應(yīng)當(dāng)相同。（3）登記的金額相等。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額（指金額數(shù)量）相等。 13、銷售商品一批，部分貨款已收回并存入銀行，另有部分貨款尚未收回，應(yīng)填制收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收到貨款部分填制收款憑證，另外部分做為應(yīng)收賬款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。 14、登記賬簿的依據(jù)是記賬憑證。
15、庫存商品明細(xì)賬通常采用數(shù)量金額式賬簿。
16、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于特種日記賬 注：更正錯賬的方法一般有劃
線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。
（1）劃線更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登賬時文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。
（2）紅字更正法適用于以下兩種情況：
記賬以后，會計發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的符號、科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法進(jìn)行更正。
在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中，應(yīng)借或者應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。
（3）補(bǔ)充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，可以采用補(bǔ)充登記法更正，即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，將其少記部分補(bǔ)記入賬。
第七章 會計循環(huán)和會計賬務(wù)處理程序 1、不同會計核算形式的區(qū)別主要體現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同
2、在各種會計核算形式中，最基本的核算形式是記賬憑證核算形式
3、科目匯總表核算形式的優(yōu)點：根據(jù)定期編制的科目匯總表登記
總分類賬，從而減少了登記總分類賬的工作量，并且科目匯總表還具有試算平衡的作用。 4、會計核算形式：就是指會計憑證、賬簿、會計報表和帳務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也稱會計核算組織程序、帳務(wù)處理程序和記賬程序。 第八章
財產(chǎn)清查
1、未達(dá)賬項：指由于企業(yè)和銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。
2、財產(chǎn)清查是通過對財產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。
3、永續(xù)盤存制又稱為賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄，計算期末財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。
4、實地盤存制是指平時在賬簿中只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)的一種盤存制度。月末，對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)。
5、永續(xù)盤存制：又叫賬面盤存制。平時對各項財產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)出都要根據(jù)會計憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時結(jié)出賬面余額。賬面余額的計算公式：賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。采用永續(xù)盤存制需要對各項財產(chǎn)物資定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。
優(yōu)點：可以隨時解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時掌握財產(chǎn)物資的占用情況及其動態(tài)。有利于加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理。
不足：賬簿中記錄的財產(chǎn)物資的增、減變動集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會計憑證登記的，可能發(fā)生賬實不符的情況。6、盤存賬戶月終如果有余額應(yīng)在賬戶的借方
7、盤存表是原始憑證
8、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”
9、收入、費用類賬戶期末無余額。
10、在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是因為有未達(dá)賬項。
11、在盤點財產(chǎn)物資時，應(yīng)將各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果登記在盤存單。
12、清查大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資，一般采用的方法是技術(shù)推算盤點法。 13、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款800元，在未查明原因之前，應(yīng)借記待處理財產(chǎn)損溢
注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法通常采用補(bǔ)記法，即在
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企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，加上對方已收、本單位未收款；減去對方已付、本單位未付款。
第九章 財務(wù)報告 1、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況的會計報表。 2、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時日財務(wù)狀況的報表 3、資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報表 4、“利潤表”中的本期欄各項目數(shù)字是根據(jù)收入類和費用類賬戶的本期發(fā)生額合計填列的。 5、所有者權(quán)益是企業(yè)凈資產(chǎn)
6、財務(wù)狀況報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表
7、會計報表的作用在于：（1）為投資者充分了解各單位財務(wù)狀況進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；為各單位的債權(quán)人提供該單位的資金運轉(zhuǎn)情況、償債能力支付能力的信息資料
為各單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工群眾進(jìn)行日常經(jīng)營管理，提供必要的信息資料；（4）為財政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對各單位實施監(jiān)督的各項數(shù)據(jù)資料；（5）為審計機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提供重要的數(shù)據(jù)資料。
8、現(xiàn)金流量表是反映一定會計期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報表。 9、編制會計報表應(yīng)符合以下要求：內(nèi)容完整：會計報表必須按照統(tǒng)一規(guī)定的報表種類和內(nèi)容填報，不得漏填漏報．２）數(shù)字真實：會計報表所填列的數(shù)字必須真實可靠，能準(zhǔn)確地反映編表單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和成本、費用。３）計算正確：各項指標(biāo)都必須按國家統(tǒng)一會計制度中規(guī)定的口徑填列，不得任意刪減或增加，
凡需經(jīng)計算填列的指標(biāo)，應(yīng)按會計制度所規(guī)定的方法計算填列。４）編報及時：應(yīng)按規(guī)定的期限對外報送會計報表。
10、不能通過資產(chǎn)負(fù)債表了解的會計信息是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度。
11、期間費用明細(xì)表屬于對內(nèi)報送的會計報表。
12、應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目中反映的是“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額。 13、總括反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表，稱為利潤表。
注：利潤總額和凈利潤的計算
－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為“—”）+投資收益（損失為“—”）
+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
所得稅費用
第十章 會計工作的
組織
1、會計核算的方法主要有：設(shè)置會計科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核憑證； 登記賬
簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表。 2、在我國，最高層次的會計法律規(guī)范會計法。
3、在實際工作中，會計分錄一般是寫在記賬憑證上。
4、企業(yè)財務(wù)成果的匯總和分配核算主要是通過以下本年利潤和利潤分配賬戶來進(jìn)行的。
5、所得稅不影響企業(yè)利潤總額。
6、會計核算方法主要包括7種：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。
上述7種核算方法相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成了一個完整的方法體系。它們綜合起來就構(gòu)成了會計核算的三個基本環(huán)節(jié)：填制和審核憑證、登記賬簿和編制會計報表。在一個會計期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過這三個環(huán)節(jié)進(jìn)行處理，具體程序為：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先填制和審核原始憑證；然后按照設(shè)置的會計科目，運用復(fù)式記賬法，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿；再依據(jù)憑證和賬簿進(jìn)行成本計算，并進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證賬實相符；最后編制會計報表。
會計分錄舉例：
注：會計分錄的編制步
驟：
①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項涉及的賬
戶；
②確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少；
③確定哪個（或哪些）賬戶記
借方，哪個（或哪些）賬戶記
貸方；
④編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則；
以下舉例從五個環(huán)節(jié)來進(jìn)行。
（1）銷售產(chǎn)品但貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2）某月某日企業(yè)委托銀行發(fā)行債券，款項收到存入銀行。借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券
（3）根據(jù)協(xié)議，乙方以專利權(quán)作為資本投入
借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本 （4）某企業(yè)本月領(lǐng)用材料。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用**元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用***元，車間一般性耗用**元，管理部門領(lǐng)用**0元。
借：生產(chǎn)成本——Ａ ——Ｂ 制造費用 *
管理費用 * 貸
：
原
材
料 *
（5）企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向銀行取得為期兩年的貸款。 借：銀行存款 貸：長期借款
（6）企業(yè)以銀行存款支付前欠
4
貨款1萬元。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （7）收到外商向企業(yè)的捐款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 （8）出差預(yù)借差旅費 累計折舊 實現(xiàn)的凈利潤 貸：固定資產(chǎn) 借：本年利潤 （17）購買甲材料一批，增值稅進(jìn)項稅額，貨款未付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫。 借：原材料 貸：利潤分配 （27）按凈利潤10%計提盈余公積金。 借：利潤分配 貸：盈余公積 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
（34）收到欠款單位前欠貨款，存入銀行。
借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （35）銷售產(chǎn)品，增值稅率17%， 應(yīng)交稅金 （28）某企業(yè)銷售產(chǎn)
借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款
（9）出差回來，報銷差旅費，退回余款。
借：庫存現(xiàn)金 管理費用 貸：其他應(yīng)收款
（10）計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間**，管理部門**元。
借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊
（11）經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本。 借：盈余公積 貸：實收資本 （12）企業(yè)以存款支付企業(yè)產(chǎn)品廣告費。 借：銷售費用 貸：銀行存款
（13）購入甲材料一批，款暫欠；另用銀行存款支付購入甲材料的運雜費；材料尚未驗收入庫。
借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （14）本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 （15）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用
借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 （16）本月財產(chǎn)清查盤虧設(shè)備一臺，設(shè)備原值，八成新。 借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)付賬款 （18）計提車間固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用 貸：累計折舊 （20）企業(yè)生產(chǎn)車間一般消耗原材料。 借：制造費用 貸：原材料 （21）計算出本月應(yīng)由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅2,800元。 借：銷售費用 2,800
貸：應(yīng)交稅費 2,800
（22）確認(rèn)壞賬損失。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （23）企業(yè)接受投資者投入的不需安裝的全新生產(chǎn)設(shè)備。 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 （24）本月財產(chǎn)清查盤虧設(shè)備一臺，設(shè)備原值30,000元，已計提累計折舊24,000元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 6,000
累計折舊 24,000
貸：固定資產(chǎn) 30,000
（25）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售
產(chǎn)品的生產(chǎn)成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （26）年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年
品，增值稅率為17%，收到商業(yè)承兌匯票。
借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（29）某企業(yè)采用預(yù)收賬款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，預(yù)收貨款存銀行。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （29）企業(yè)以現(xiàn)金發(fā)放工資。
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：庫存現(xiàn)金 （30）某企業(yè)年終進(jìn)行利潤分配，提取盈余公積，向投資者分配紅利。
借：利潤分配 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤 （31）用銀行存款購進(jìn)辦公用品，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用**元，行政部門領(lǐng)用**元。
借： 制造費用 **
管理費用 ** 貸：銀行存款 **
（32）投資者追加投資
*，存入銀行。
借：銀行存款 *
貸：實收資本 *
（33）以銀行存款購買新設(shè)備，已交付使用。未收到貨款。
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 （36）購入原材料，增值稅率17%，未支付貨款。 借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 （37）向銀行借入10個月的短期借款，存入銀行。 借：銀行存款 貸：短期借款
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