出納的工作流程 -資料

第一條 根據(jù)財政部確定的會計監(jiān)督重點行業(yè)和要求，提出每年度會計信息質(zhì)量檢查建議名單，經(jīng)處、辦領(lǐng)導(dǎo)審定后上報財政部，

出納的工作流程

第二條 收集、保管有關(guān)會計監(jiān)督的法律法規(guī)和制度規(guī)定，以備組織檢查和學(xué)習(xí)之用。

第三條 根據(jù)財政部確定的檢查企業(yè)和會計師事務(wù)所名單或重點行業(yè)，收集相關(guān)單位或行業(yè)基本情況等資料，并提出檢查方案。

第四條 檢查工作結(jié)束后，及時整理和起草工作總結(jié)和其他上報財政部的材料，經(jīng)處、辦領(lǐng)導(dǎo)審定后按規(guī)定時間和要求上報。

第五條 收集整理有關(guān)檢查和處理處罰等資料，建立會計檢查檔案。

第六條 要堅持原則，秉公辦事，廉潔自律，注意保守被檢查單位的商業(yè)秘密。

第七條 會計監(jiān)督檢查前組成檢查組，認(rèn)真搞好檢查前的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，做好檢查前的開具送達(dá)檢查通知書等各項準(zhǔn)備工作。

第八條 檢查組實行組長負(fù)責(zé)制，組長對檢查工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對有關(guān)事項進(jìn)行審查復(fù)核，對提交的財政檢查報告和工作底稿負(fù)責(zé)。

第九條 檢查組進(jìn)點后，應(yīng)召開有被查單位分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人參加的見面會，由檢查組介紹檢查組的目的、要求、時間安排等情況，被查單位介紹生產(chǎn)經(jīng)營、會計核算、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置及生產(chǎn)流程等情況。

第十條 檢查組嚴(yán)格遵守檢查工作程序及財政檢查工作規(guī)則，對參檢人員適當(dāng)分工，按檢查單位認(rèn)真收集檢查證據(jù)和填寫財政檢查工作底稿，如實形成財政檢查工作報告，草擬處理、處罰決定和建議，報辦領(lǐng)導(dǎo)審定后下發(fā)或上報財政部。對被檢查單位有異議的問題，要附書面反饋材料。

第十一條 會計監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容是：

（一）被檢查單位是否執(zhí)行會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。

1、是否依法設(shè)置會計賬簿。

2、是否存在賬外設(shè)帳和私設(shè)“小金庫”行為。

3、是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。

4、填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規(guī)定，財務(wù)會計報告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務(wù)會計報告的行為。

5、公司、企業(yè)會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、二十六條規(guī)定的行為。

6、會計處理方法的采用和變更是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求，

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7、使用的會計軟件以及其生成的會計資料是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求。

8、是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。

9、是否按規(guī)定定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數(shù)額是否相符，會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄是否相符。

10、在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是否符合任職資格，法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置總會計師的單位是否設(shè)置總會計師。

11、會計檔案的建立，保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

12、單位負(fù)責(zé)人履行《會計法》所賦予職責(zé)的情況（包括是否有授意、指使、強(qiáng)令編造虛假會計資料的行為）。

13、其他違反會計法律法規(guī)和國家同意會計制度的行為。

（二）會計師事務(wù)所是否按《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審核的要求履行審計程序和出具審計報告。

1、是否實施了必要的審核程序，收集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、審計工作底稿是否完整，記錄是否真實詳細(xì)，是否有充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)支持，已執(zhí)行的審計程序和過程在審計工作底稿中是否如實體現(xiàn)。

3、是否嚴(yán)格執(zhí)行了三級復(fù)核，審計結(jié)論是否與審計工作底稿記錄相符，出具的審計報告意見類型是否恰當(dāng)，如有無用說明無保留意見代替保留意見審計報告的問題。

4、其他需要檢查的內(nèi)容。

第十二條 貫徹檢查與調(diào)研相結(jié)合的方針，根據(jù)財政部安排重點進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，同時要以簡報等形式及時向部里上報檢查工作進(jìn)展情況。對于嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題，要查深查透，并及時整理上報典型案例，以點帶面，有效促進(jìn)檢查工作。

第十三條 在檢查中應(yīng)當(dāng)堅持原則、實事求是、客觀公正、廉潔自律、依法辦事，注意保守被查單位的商業(yè)秘密。嚴(yán)格執(zhí)行《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作規(guī)則》等各項規(guī)定。由于檢查人員沒有嚴(yán)格履行職責(zé)造成國家和單位利益受到損害的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十四條 在檢查中發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時想辦領(lǐng)導(dǎo)匯報，對于嚴(yán)重違法違紀(jì)典型案例要及時整理上報。

第十五條 強(qiáng)化風(fēng)險意識，堅持依法行政。嚴(yán)格執(zhí)行《財政機(jī)關(guān)行政處罰聽證實施辦法》和《財政檢查工作辦法》規(guī)定的程序，切實保障被檢查單位的合法權(quán)益。如果追究有關(guān)人員責(zé)任的，按照《財政部關(guān)于財政部門追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員若干具體問題的通知》的要求，制作《追究有關(guān)人員責(zé)任建議書》，送達(dá)有權(quán)處理的部門并追蹤處理情況。

第十六條 職能部門、崗位及聯(lián)系方式

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