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注冊會計師考試《審計》模擬試題(2)
注冊會計師考試審計模擬試題 (2)
一、單項選擇題
1 、在下列（ ）情形下，注冊會計師將被撤銷注冊、收回證書。
A 、張三曾在被審計單位工作，離職已 1 年，現(xiàn)在深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所工作
B 、李四因在非財務(wù)工作中泄露國家機密而受到刑事處罰，判處徒刑 4 年。
C 、趙五因事務(wù)所公派到美國交流訪問而停止執(zhí)業(yè) 2 年
D 、錢六不在會計師事務(wù)所從事審計工作，而是在某公司從事財務(wù)工作 3 年
答案 :B
解析 :A ：張三沒有任何問題； B ：不管什么原因，只要受到刑事處罰，均應(yīng)吊銷證書； C ：雖停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿 1 年，但并非“自行停止”； D ：在公司從事財務(wù)工作屬于“會計服務(wù)”，也屬于注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍。
2 、在申請注冊者取得注冊會計師證書之前，可能從事的業(yè)務(wù)是（ ）。
A 、對按特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計
B 、從事稅務(wù)代理、代辦納稅
C 、對擬公開發(fā)行股票公司編制的下年度盈利預(yù)測進行審核
D 、驗證企業(yè)資本、出具驗資報告
答案 :B
解析 :ACD 均屬于法定的審計業(yè)務(wù)，在尚未取得注冊會計師證書的情況下不能辦理。但如果申請者已取得稅務(wù)代理資格，則可從事稅務(wù)代理等業(yè)務(wù)。
3 、注冊會計師對依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進行審計并出具了相應(yīng)的審計報告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各項審計業(yè)務(wù)中的（ ）。
A 、審查會計報表，出具審計報告
B 、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
C 、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告
D 、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告
答案 :D
解析 : 既然題目已明確為“特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計”業(yè)務(wù)，排除選項 B 和 C 應(yīng)是顯而易見的。進而，雖然 A 明確為會計報表審計，但從內(nèi)容上講，它是指一般目的審計，其中不包括“特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計”。
4 、注冊會計師所從事的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不應(yīng)包括（ ）。
A 、擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問
B 、對企業(yè)注冊資本的實收情況進行審驗
C 、對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議
D 、代企業(yè)編制會計報表
答案 :B
解析 : 注冊會計師的業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)與會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，選項 B 屬于前者。
二、多項選擇題
1 、注冊會計師劉某對上市公司 ABC 股份有限公司進行了審計，出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，則表明（ ）。
A 、 ABC 股份有限公司的經(jīng)營活動存在一定的困難
B 、 ABC 股份有限公司會計報表的合法性或公允性存在著不同程度的問題
C 、需要對會計報表的某一方面予以強調(diào)
D 、 ABC 股份有限公司的經(jīng)營成果無法達到股東的期望
答案 :BC
解析 : 注冊會計師審計目的是對會計報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，選項 AD 均不屬于合法性或公允性方面的問題。
2 、注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告，其審計的具體對象包括（ ）。
A 、按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表
B 、會計報表的組成部分，包括特定項目、特定賬戶
C 、法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況
D 、簡要會計報表
答案 :ABCD
解析 : 在第十六章，稱這些業(yè)務(wù)為“特殊目的審計業(yè)務(wù)”。
3 、已取得注冊會計師證書的人員，如果注冊后出現(xiàn)以下（ ）情形之一的，準(zhǔn)予注冊的注冊會計師協(xié)會將撤銷其注冊，收回注冊會計師證書。
A 、不具有完全民事行為能力的
B 、受刑事處罰完畢后，超過五年
C 、因在財務(wù)工作中犯有嚴(yán)重錯誤受到行政處罰的
D 、自行停止注冊會計師業(yè)務(wù)滿 1 年的
答案 :CD
解析 : 關(guān)于民事行為能力，在申請時須“完全具備”，而撤銷時須“完全不具備”；刑罰完畢滿五年是可以申請注冊的條件，決非收回證書的條件。一旦受到刑事處罰，就應(yīng)當(dāng)撤銷其注冊，收回證書。
4 、趙某于 2005 年 3 月底申請注冊成為中國注冊會計師，則下列（ ）情況并不構(gòu)成不準(zhǔn)予注冊的條件。
A 、工作檔案記載， 2002 年趙某因在審計工作中犯有錯誤，受到其所在單位的行政記過處分
B 、趙某患有某種非傳染性慢性疾病，包括心臟病與糖尿病及其他尚未確診的疾病，這些疾病有時會影響其日常生活
C 、因自 1998 年起自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)，趙某于 1999 年被原發(fā)證機構(gòu)撤消注冊，收回其注冊會計師證書
D 、趙某在辦理申請時聲明，取得注冊會計師證書后將轉(zhuǎn)入一家工薪較高的外企工作
答案 :ABCD
解析 : 注意到 A 中行政處分已過兩年； B 中的疾病并不意味著其不具備完全民事行為能力； C 中被撤銷注冊后仍可以重新執(zhí)業(yè)；而 D 中的聲明僅涉及其未來，并不影響其原已具備的條件；因此，所列任何一條都不構(gòu)成不予注冊的條件。
5 、根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的最新規(guī)定，注冊會計師申請注冊工作從 2005 年開始按季度進行，則在其他條件都滿足注冊的情況下，有下列情況能順利通過 2005 年 3 月份注冊的是（ ）。
A 、趙某曾在 5 歲時驚嚇而患有間歇性精神病，但平時正常。
B 、錢某在 2004 年因遭車禍導(dǎo)致顱內(nèi)淤血壓迫視神經(jīng)，最后導(dǎo)致左眼失明，右眼經(jīng)矯正視力正常。
C 、 1995 年，孫某因幫助其所在企業(yè)偷逃稅款被判處有期徒刑 5 年，因積極接受勞動改造， 1999 年年底提前釋放
D 、 1998 年，李某因盜竊被判處有期徒刑 2 年， 1999 年底因改造表現(xiàn)較好提前釋放
答案 :BCD
解析 :A 項，間歇性精神病屬于限制民事行為能力，不具備完全民事行為能力，不能注冊； B 項，車禍導(dǎo)致左眼失明，但仍具有完全民事行為能力，仍應(yīng)注冊； C 項和 D 項都是因為刑事處罰執(zhí)行完畢之日起已滿 5 年，可以注冊。
三、判斷題
1 、注冊會計師接受委托人委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，需要查閱文件、資料或向有關(guān)人員進行調(diào)查的，必須按照依法簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書進行。（ ）
答案 : √
解析 :
2 、只要取得中國注冊會計師協(xié)會的會員資格，并持有注冊會計師有效證書，就可以在中國境內(nèi)從事會計報表審計業(yè)務(wù)。（ ）
答案 : ×
解析 : 要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，除題中條件外，還應(yīng)滿足另一個條件，即加入一家會計師事務(wù)所。
3 、孫某作為注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)會員，在會計師事務(wù)所工作了若干年，其后由事務(wù)所轉(zhuǎn)入某上市公司擔(dān)任專職財務(wù)總監(jiān)三年，則準(zhǔn)予注冊的注冊會計師協(xié)會應(yīng)按規(guī)定撤銷對該君的注冊，收回其注冊會計師證書。（ ）
答案 : ×
解析 : 按規(guī)定，僅當(dāng)“‘自行停止’執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年”，才會受到題中的懲處。如果孫某辦理了規(guī)定的手續(xù)，則其仍然是中國注冊會計師。
4 、趙華在 2002 年在審計工作中因犯嚴(yán)重錯誤而在同年底被單位給予行政處罰，他積極改過，同時認真學(xué)習(xí)專業(yè)知識，在 2004 年通過了注冊會計師考試。則若其他條件都滿足的情況下，他能通過 2005 年 3 月底的注冊申請。
答案 : √
解析 : 題中趙華的處罰、處分決定日起至申請注冊日止已滿兩年，其他條件又已都滿足，能通過注冊申請。
5 、趙元是趙華的弟弟，他 2002 年也因為在審計工作中犯嚴(yán)重錯誤而在同年底被吊銷了注冊會計師證書。 2004 年他再次通過了注冊會計師考試。則若其他條件都滿足的情況下，他能通過 2005 年 3 月底的注冊申請。
答案 : ×
解析 : 按規(guī)定，被吊銷注冊會計師資格證書的，自處罰決定日起至申請日止不滿五年的，不予注冊。
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