名師最后提醒:《稅法》考生關注的幾類問題整理

　　綜合性問題

　　※關于怎樣答題

　　1.答題的時候需要寫文字說明嗎？

　　例如，題中問廣告費和業(yè)務招待費允許抵扣的金額是多少。

　　我們在計算中分別計算限額，比較，得出每一個可以抵扣的數(shù)字，再加總。 這樣一個思路需要寫上文字說明嗎？還是只在答題紙上寫出每一步的計算步驟和結果，就可以了呢？我發(fā)現(xiàn)不寫分析過程的話可以節(jié)約很多時間。

　　答復：應當寫出過程，不能只寫每步驟的結果。

　　2.試答主觀題時，具體是怎樣給分的。假如象上面說的把每一個業(yè)務的處理單獨計算后再匯總，但是其中一問錯了，匯總數(shù)肯定錯，能得步驟分嗎？

　　答復：按步驟給分，每步驟就1分，過程錯恐怕是不給分的。

　　3.答題時可以簡化到什么程度，如：房地產企業(yè)2008年應繳納的城建稅及教育費附加，可以寫成： 城建稅及附加＝…。如：計算稿酬所得應繳納的個人所得稅，可以寫成：稿酬個稅＝…。謝謝請問考試時，比如問題問“2008年12月企業(yè)應交的增值稅？”，我在答題時直接寫標明題號，計算式子計算出結果，不寫“2008年12月企業(yè)應交的增值稅=”這樣可以得分嗎？這樣可以省不少時間。還有在把含稅銷售額作換算時，比如“117/（1+17%）”，我寫成“117/1.17”行嗎？這樣也可以省不少時間。這樣做不知有沒有得分。去年就是因為寫的太慢，兩道半綜合題都沒看見，就到時間了，考了53分。

　　答復：按你說的寫可以。

　　各章問題

　　※第一章稅法概論

　　1.還是想讓您確定一下印花稅暫行條例是否屬于授權立法？非常感謝了��！

　　答復：經全國人大及常委會授權立法的只有5個暫行條例，即增、消、營、土增、資。

　　2.請問背中央與地方共享稅的時候，還用把中央與地方之間如何分配的比例與規(guī)定背下來嗎？

　　答復：不用，比例不是固定的。

　　※第二章增值稅

　　1.我想請您幫忙分析清楚在算增值稅非應稅項目的進項轉出時，什么時候用"材料成本/1-稅率，什么時候直接乘

　　答復：用"材料成本/1-稅率，只是在原屬于計算抵扣了進項稅額，需要做進項稅額轉出時，如果是原來以票扣稅的，成本直接乘以稅率做進項稅額轉出。

　　2.納稅人銷售自己使用過的舊固定資產（除征收消費稅的機動車、摩托車、游艇以外）不用比較售價一律按4%減半征收，只有上面的三種才要比較售價是否高于原值，高于原值的征低于原值的不征。

　　答復：納稅人銷售自己使用過的舊固定資產（包括征收消費稅的機動車、摩托車、游艇），售價高于原值的征，低于原值的不征。

　　3.向小規(guī)模納稅人購進貨物，怎樣抵進項？是用17%，13%還是4%，6%？

　　答復：4%或6% 進行進項稅額抵扣。

　　※第三章消費稅

　　1. 我想請問一下關于收購煙葉，然后委托加工廠加工煙絲。 委托加工成本如何確定？

　　您所講的是按照：

　　收購金額*（1+10%）*（1+20%）*87%

　　還是收購金額+收購金額*（1+10%）*20%-收購煙葉準予抵扣的進項稅額

　　答復：考題中給出的業(yè)務基本都是規(guī)范性業(yè)務，價外補貼正常的是收購價的10%， 以2007年考題單選題2為例：

　　某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（ ）。

　　但有些練習題中給出的是不規(guī)范業(yè)務，即價外補貼不是10%，才導致了大家對此問題的爭議。

　　結論如下：

　　（1）如果價外補貼正常的是收購價的10%，煙葉成本=收購價×1.1×1.2×87%

　�。�2）如果價外補貼不是收購價的10%，煙葉成本=總支出-進項稅額

　　2.老師，我關于進口卷煙交消費稅的組價，很亂，怎樣計算比較簡便呢？是計算：（每箱關稅完稅價+每箱關稅+每箱消費稅）*箱數(shù)/（1-稅率）*稅率+從量稅； 還是：麻煩老師給總結一下。

　　答復：一次組價選稅率時，要用？元/條，不要用“箱”，聽聽講過的課程。

　　3.經典題解P91，判斷4 “繳納增值稅的貨物不都繳納消費稅，繳納消費稅的消費品都應繳納增值稅。答案是正確”我認為這種說法不對，原因一：娛樂業(yè)的啤酒屋自制的啤酒交營業(yè)稅，而不交增值稅；原因二：用自產消費品進一步加工為非應消費稅貨物，要交消費稅，此時不交增值稅。如何理解，考試時如遇到些判斷是對是錯呢？

　　答復：這種問題考慮的是常規(guī)情況，如考慮特殊情況會加入絕對詞，如“一律”、“凡是”等

　　4.請問卷煙的銷售價格低于調撥價格，消費稅按調撥價格計算，增值稅按什么算？

　　答復：這種情況本身就是不規(guī)范業(yè)務，我認為出現(xiàn)的話，增、消同價格。

　　5.如果是進口煙絲加工卷煙后，卷煙銷80%，這個進口煙絲的消費稅可以抵多少？如果煙廠回購聯(lián)營企業(yè)卷煙時，聯(lián)營企業(yè)已經交納的消費稅，但是煙廠未分別核算，煙廠要計算銷售的消費稅，那回購時的已納消費稅不是就不能抵了？

　　答復：還是按生產領用部分扣消費稅。是的。

　　6.在模四中，綜合題中增值稅與消費稅結合那道題中業(yè)務6中有這樣句話

　�。�6）上月購入的煙絲因火災損失3萬元（含運費0.465萬元），等待處理；

　　看這一個業(yè)務，答案只轉了增值稅的，他們沒有轉消費稅的，應該用3-0.465乘以0.3轉出消費稅才對啊。因為了消費品損失了嘛，又要轉增值又要轉消費的啊，所以我覺得應納消費稅那有問題。

　　我記得葉老師在您的習題班里說過一道題，跨章節(jié)綜合題第5題，我就列出那幾個相關業(yè)務

　�。�3）期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。

　�。�6）營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐贈款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險公司賠款10萬元，財產損失已報經主管稅務機關批準，同意稅前扣除

　　你是這樣處理的 （2）當年應納消費稅額；外購已稅化妝品：期初庫存600萬元，本期購進2500萬元，期末庫存500萬元。另有意外事故損失的外購化妝品30萬，當期生產領用準予扣除的已納消費稅稅款＝（600+2500-500-30）×30%＝771（萬元）應納消費稅額＝8400×30%-771＝1749（萬元）

　　那么我覺得這題是不是也要轉出消費稅才對呢，謝謝。

　　答復：模四中直接給出煙絲的領用數(shù)量和單價，習題班里說過一道題是倒算領用價格，提法不一樣。模四處理正確。

　　※第四章營業(yè)稅

　　1.葉老師好：請問教材140頁上營業(yè)稅納稅人兼營時，所交營業(yè)稅計稅依據(jù)是“總包額—含增值稅的自產貨物銷售額”，還是“總包額—不含增值稅的自產貨物銷售額”呢？我非常困惑，請老師一定要回答，謝謝！

　　答復：是“總包額—含增值稅的自產貨物銷售額”，納稅人計算自產貨物的增值稅時，將含稅價換算成不含稅價格。

　　2. 若企業(yè)將自己的辦公場地出租用于體育比賽，是按文化體育業(yè)征營業(yè)稅，還是按服務業(yè)————租賃業(yè)征營業(yè)稅？ 體育館將自己的地，出租給企業(yè)用于生產經營，是按文化體育業(yè)征營業(yè)稅，還是按服務業(yè)————租賃業(yè)征營業(yè)稅？

　　答復：若企業(yè)將自己的辦公場地出租用于體育比賽，按服務業(yè)————租賃業(yè)征營業(yè)稅？體育館將自己的地，出租給企業(yè)用于生產經營（如舉辦商品展銷會），是按服務業(yè)————租賃業(yè)征營業(yè)稅，用于體育比賽按文化體育業(yè)征營業(yè)稅。

　　※第七章資源稅

　　老師資源稅還有優(yōu)惠嗎？40%和70%還存在嗎？

　　答復：今年沒有了。

　　※第八章土地增值稅

　　1.單位互換房產、土地使用權如何繳納營業(yè)稅？個人互換房產、土地使用權如何繳納營業(yè)稅？

　　答復：教材中沒有關于這種情況繳納營業(yè)稅的規(guī)定。

　　2.房地產企業(yè)出售自己使用過得舊房產，如何繳納土地增值稅，扣除項目為哪幾項？

　　答復：扣除三項，教材P201第四節(jié)最后。模擬四中有單選題。

　　3.房地產企業(yè)轉讓土地使用權，如何繳納土地增值稅，扣除項目為哪幾項？

　　答復：扣除2項，基礎班講義中有此業(yè)務

　　※第九章土地使用稅

　　1. 我想問一下在城鎮(zhèn)土地使用稅中出租出借房產由出租人自交付出租出借房產之次月起納稅，那在出租前納稅人就不用交土地使用稅了嗎？

　　答復：這種情況下，房產、土地往往是免稅單位的，出租出借前不交稅。

　　2.第三個是關于向居民供熱并收取采暖費的企業(yè)在土地稅和房產稅的優(yōu)惠問題，我的理解是只針對生產用地或生產用房的優(yōu)惠，而不應該是主體全部應稅土地和應稅房產的優(yōu)惠，可我見有些模擬題上的答案不是這樣的，您認為呢？

　　答復：當然是算出應納稅額在按收入比分攤繳稅的稅額。

　　※第十章房產稅

　　對于融資租賃房屋的在房屋產權還未轉移到承租方的這段時間中，房產稅是由出租方交還是由承租方交？

　　答復：由稅務機關指定。

　　※第十二章印花稅

　　1.計算題中印花稅是計算到萬元呢，還是計算到元。計算到萬元是不是不太好，那樣的話，不就多交了嗎？

　　答復：這要看題目要求，最好元、萬元都寫。

　　2.葉老師你好，剛剛在網(wǎng)上看到財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰。

　　請問后天的稅法考試會是按書上的還是按新政策的？

　　答復：新增肯定不會考，證券交易印花稅從來就沒有考過，建議你別看它了。

　　

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