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累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)科目說(shuō)明及分錄
1、會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明
一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。
三、除下列情況外，小企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：
(一) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(二) 按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。
小企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)成本，并根據(jù)本企業(yè)的使用情況合理估計(jì)折舊年限和凈殘值，提取折舊。
融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。
五、小企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使-用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的金額。
六、小企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
七、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
八、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
2、會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄
按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。
企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記累計(jì)折舊。
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相關(guān)成本費(fèi)用科目的核算：
1、生產(chǎn)部門(mén)的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊借記“制造費(fèi)用”科目。
2、管理部門(mén)的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊借記“管理費(fèi)用”科目。
3、采購(gòu)、銷(xiāo)售部門(mén)的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目（新準(zhǔn)則改為銷(xiāo)售費(fèi)用）。
4、用于工程的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊借記“在建工程”等科目。
5、職工福利部門(mén)的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。
6、出租的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊借記“其他業(yè)務(wù)支出”。
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