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會計(jì)專業(yè)《財經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》第一章讀書筆記
財經(jīng)是指財政經(jīng)濟(jì)。財經(jīng)類專業(yè)是指經(jīng)濟(jì)類和經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)，常見的專業(yè)包括市場營銷、會計(jì)、人力資源管理、金融、國際貿(mào)易、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、財稅等，是近幾年來人才市場上的熱門專業(yè)。下面是小編為你帶來的 會計(jì)專業(yè)《財經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》第一章讀書筆記，歡迎閱讀。
第一章 會計(jì)法律制度
第一節(jié) 會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成
會計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章 和規(guī)范性文件的總稱。
我國會計(jì)法律制度主要包括會計(jì)法律(由全國人大及常委會制定)、會計(jì)行政法規(guī)(由國務(wù)院制定)、會計(jì)部門規(guī)章(由財政部制定)和地方性會計(jì)法規(guī)（由省級人大及常委會制定）。
1.會計(jì)法律有從2000年7月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國會計(jì)法》和1994年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》。
2.會計(jì)行政法規(guī)有《總會計(jì)師條例》和《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》。
3.會計(jì)部門規(guī)章有《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則---基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號---存貨》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則---應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》等。
4.地方性會計(jì)法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制度發(fā)布的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。
第二節(jié) 會計(jì)工作管理體制
我國會計(jì)工作行政管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。
財政部門履行的會計(jì)行政管理職能主要包括制定國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度、會計(jì)市場管理、會計(jì)專業(yè)人才評價和會計(jì)監(jiān)督檢查四個方面。
會計(jì)市場管理包括三個方面：會計(jì)市場準(zhǔn)入管理、會計(jì)市場運(yùn)行管理、會計(jì)市場退出管理。
1.準(zhǔn)入管理：財政部門對“會計(jì)從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立”、“注冊會計(jì)師資格的取得”及“注冊會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立”等所進(jìn)行的條件設(shè)定。
2.運(yùn)行管理：財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。
3.退出管理：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計(jì)市場。
第三節(jié) 會計(jì)核算
《會計(jì)法》規(guī)定：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算、填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財務(wù)會計(jì)報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。
會計(jì)核算對會計(jì)資料的基本要求有：
�。ㄒ唬⿻�(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定
1.保證會計(jì)資料的真實(shí)和完整；
2.必須使用正確的會計(jì)處理方法；
3.會計(jì)記錄文字要符合規(guī)定(我國境內(nèi)所有會計(jì)記錄文字都必須使用中文)；
4.用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算要符合法律規(guī)定。
《會計(jì)法》對會計(jì)電算化的兩個規(guī)定：
1.使用的會計(jì)核算軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
2.用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求。
�。ǘ┨峁┨摷俚臅�(jì)資料是違法行為
會計(jì)憑證
會計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。
原始憑證
原始憑證記錄的是經(jīng)濟(jì)信息，是編制記賬憑證的依據(jù)，是編制會計(jì)分錄的依據(jù)，是會計(jì)核算的基礎(chǔ)。
原始憑證是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。
按來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證；
按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；
按照格式不同可分為通用憑證和專用 憑證。
記賬憑證
記賬憑證記錄的是會計(jì)信息，是會計(jì)核算的起點(diǎn)，是登記 明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。
按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；
按填列方式分為復(fù)式憑證和單式憑證。
會計(jì)檔案管理
會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)報告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
會計(jì)檔案的內(nèi)容包括：
會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計(jì)憑證；
會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿、其他會計(jì)賬簿；
財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計(jì)報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告；
其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊。
會計(jì)檔案管理部門建立會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱、銷毀等管理制度。形成的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。
移交會計(jì)檔案時須編制會計(jì)檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。
交接會計(jì)檔案由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，并由交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人在會計(jì)檔案移交清冊上簽名或蓋章。
會計(jì)檔案的保管期限
會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期。定期分為3年、5年、10年、15年和25年。
保管期限為3年的會計(jì)檔案有：月、季度財務(wù)報告，包括文字分析；
保管期限為5年的會計(jì)檔案有：銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片賬（固定資產(chǎn)報廢清理后）
保管期限為10年的會計(jì)檔案有：銀行結(jié)算賬戶管理、行政和事業(yè)單位決算
保管期限為15年的會計(jì)檔案有：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、會計(jì)移交清冊
保管期限為25年的會計(jì)檔案有：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬
保管期限為永久的會計(jì)檔案有：年度賬務(wù)報告、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊
會計(jì)檔案的銷毀
1.由檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見、編制會計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號，應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；
2.單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見；
3.銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，由同級財政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷。財政部門銷毀會計(jì)檔案時，由同級審計(jì)部門派員監(jiān)銷。
不能銷毀的會計(jì)檔案
保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證等不得銷毀應(yīng)單獨(dú)抽出立卷；正處于項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。
第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督
單位會計(jì)內(nèi)部控制的原則：1.全面性2.重要性3.制衡性4.適應(yīng)性5.成本效益。
內(nèi)部控制的內(nèi)容：1.內(nèi)部環(huán)境2.風(fēng)險評估3.控制活動4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制方法包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制等。
行政事業(yè)單位控制方法包括：不想定崗位相互分離、內(nèi)部制受權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。
財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：
1.對單位依法設(shè)置會計(jì)賬簿的檢查
2.對單位會計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查
3.對單位會計(jì)核算情況的檢查
4.對單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查
5.對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告的程序和內(nèi)容的檢查
16樓 發(fā)表于：2015-11-19 14:14:00只看該作者
第五節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員
代理記賬業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)須有以下條件：
1.有3名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員。
2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。
3.有固定的辦公場所。
4.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計(jì)管理制度。
17樓 發(fā)表于：2015-11-19 14:23:03只看該作者
代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)：
1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財務(wù)會計(jì)報告。
2.對外提供財務(wù)會計(jì)報告。
3.向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。
4.委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。
第六節(jié) 法律責(zé)任
一、行政責(zé)任
行政責(zé)任分為行政處罰和行政處分。
行政處罰：
1.罰款
2.責(zé)令限期整改
3.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。
行政處分：
1.警告2.記過3.記大過4.降級5.撤職6.開除
二、刑事責(zé)任包括主刑和附加刑。主刑不能附加適用，附加刑即可獨(dú)立適用 又適用附加。
主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。
附加刑分為罰金、剝奪*治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。
不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違法行為包括：
1.不依法設(shè)置會計(jì)賬簿。
2.私設(shè)會計(jì)賬簿。
3.未按照規(guī)定填制取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定。
4.以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定。
5.隨意變更會計(jì)處理方法。
6.向不同的會計(jì)資料使用者提供的財務(wù)會計(jì)報告編制依據(jù)不一致。
7.未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣。
8.未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失。
9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況。
10.任用會計(jì)人員不符合規(guī)定。
不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任:
1.責(zé)令限期改正。
2.罰款。單位處以三千元以上五萬元以下罰款，直接負(fù)責(zé)主管人員和其他直接責(zé)任人員處兩千元以上兩萬元以下罰款。
3.行政處分。
4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。
5.刑事責(zé)任。
偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財務(wù)會計(jì)報告的刑事責(zé)任：
逃稅數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或拘役并處罰金；逃稅數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑并處罰金。
對違規(guī)披露、不披露重要信息的直接負(fù)責(zé)主管人員和其他直接責(zé)任人，處三年以下有期徒刑或拘役并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金。
偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財務(wù)會計(jì)報告的行政責(zé)任：
1.通報
2.罰款(單位處以5000元以上10萬元以下罰款，直接責(zé)任人處3000元以上5萬元以下罰款)
3.行政處分(撤職、留用察看直到開除)
4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。
形事責(zé)任稱罰金，行政責(zé)任稱罰款
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