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小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目解讀
小企業(yè)是相對于大企業(yè)而言的概念。小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的企業(yè)，包括規(guī)模在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。下面是小編為大家分享的小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目解讀，歡迎閱讀。
應(yīng)交稅費(fèi)
(1)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。
小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
(2)本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別“進(jìn)項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等設(shè)置專欄。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。
(3)應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理。
應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理
A.小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。
購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額)，按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進(jìn)項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
B.銷售商品(提供勞務(wù)),按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)，按照確認(rèn)的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。
隨同商品出售但單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)當(dāng)按照實際收到或應(yīng)收的金額。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)，按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
C.有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務(wù)處理如下：
實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅額;借記本科目(應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸記本科目(應(yīng)交增值稅一出口退稅)。
出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。
未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)。
D.購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應(yīng)計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額)核算。
E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計算應(yīng)交增值稅的，借記“應(yīng)付職工酬薪”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)等科目。
F.購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)。
G.繳納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。
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固定資產(chǎn)折舊
1、小企業(yè)會計準(zhǔn)則，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。
2、企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值，而不必考慮稅法的規(guī)定。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、小企業(yè)會計準(zhǔn)則：“第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。” 應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。會計分錄：
借 營業(yè)外支出
貸 應(yīng)收賬款
2、企業(yè)會計準(zhǔn)則：允許企業(yè)計提減值準(zhǔn)備，但對于非流動性資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一律不得沖回，允許轉(zhuǎn)回的有壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備。其中對于應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法。會計分錄：
借 資產(chǎn)減值損失
貸 壞賬準(zhǔn)備
盤盈盤虧
長期股權(quán)投資
1、小企業(yè)會計準(zhǔn)則投資分為：短期投資和長期債券投資、長期股權(quán)投資。
2、企業(yè)會計準(zhǔn)則分為：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資。
3、在長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方面
小企業(yè)會計準(zhǔn)則要求小企業(yè)統(tǒng)一采用成本法對長期股權(quán)投資進(jìn)行會計處理。
企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)按規(guī)定采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行會計處理。
4. 在長期債券投資(或持有至到期投資)中的債券折價或者溢價的攤銷方面
企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用實際利率法進(jìn)行攤銷。
小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進(jìn)行攤銷。、
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