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審計頂崗實習(xí)報告(3)
、、對審計結(jié)果的落實情況進行回訪、后續(xù)審計。
⑦、在審計項目終結(jié)后,歸納整理好有關(guān)項目的檔案資料,移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。 審計結(jié)束,則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。
2.2.2審計工作底稿專題培訓(xùn)
審計底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù),以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體,是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程,也反映整個審計過程。
審計工作底稿的作用:注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗,審計報告編制的基礎(chǔ),對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。有助于項目組計劃和實施審計工作;便于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實施外部檢查。
2、使用的行業(yè)規(guī)范
《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號-審計工作底稿》
《獨立審計具體準(zhǔn)則第1號-年度會計報表審計》
注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計計劃及其實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項,記錄于審計工作底稿。 ——《獨立審計基本準(zhǔn)則》第十五條
審計工作底稿,是指注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 ——《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號》第二條
3、審計工作底稿的種類
、佟⒕C合類工作底稿:注冊會計師在審計計劃和審計報告階段,為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作,并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。
、、業(yè)務(wù)類工作底稿:注冊會計師在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。
、、備查類工作底稿:注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。
4、審計工作底稿的基本內(nèi)容
被審計單位名稱
審計項目名稱
會計期間或截止日
審計過程記錄
審計標(biāo)識
審計結(jié)論
索引號及頁次
編制者姓名及編制日期
復(fù)核者姓名及復(fù)核日期
其他應(yīng)說明事項
5、審計工作底稿的勾稽關(guān)系
各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位會計報表之間的勾稽關(guān)系,通過核對被審計單位報表、帳簿及憑證過入;
各會計報表項目之間審計工作底稿的勾稽關(guān)系,通過交叉索引及備注說明等形式反映;
各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系,通過審計差異調(diào)整表和試算平衡表反映。
6、審計工作底稿的三級復(fù)核
項目經(jīng)理(或項目負責(zé)人)--詳細復(fù)核,對業(yè)務(wù)助理人員形成的底稿逐頁復(fù)核;部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)--一般復(fù)核,對重要會計帳項、重要審計程序、審計調(diào)整事項復(fù)核;主任會計師(或合伙人)--重點復(fù)核。
2.3培訓(xùn)小結(jié)
這次的崗前培訓(xùn),雖然培訓(xùn)的時間并不是很長,但是對于我們這些剛步入工作崗們的學(xué)生來說,確實是收益蠻大,從本次的培訓(xùn)中我學(xué)到了很多有關(guān)審計的知識。
在學(xué)習(xí)中,經(jīng)理的一席話,讓我們深思。好高騖遠是我們這一代人的通病,總以為大學(xué)畢業(yè)應(yīng)該找一個好的單位,干一份體面的工作。可現(xiàn)實的殘酷很快讓我們的夢想破滅了。回頭看看我所經(jīng)歷的路,才知道腳踏實地才是真。一步一個腳印才能走向成功。
因此真正靜下心來,從小事做起。一件一件抓落實,一項一項抓成效,干一件成一件,積小勝為大勝,養(yǎng)成腳踏實地、埋頭苦干的好習(xí)慣。辦公室的工作千頭萬緒,任務(wù)雜。不僅要一絲不茍地對待,更要突出重點,抓住關(guān)鍵,從大處著眼,從細處著力,尤其對于我們會計工作人員,更要細心、仔細。做好工作更要盡心盡力、盡職盡責(zé),嚴格要求,主動適應(yīng)工作的需要。
3.實習(xí)內(nèi)容
3.1開始階段
剛進入公司,由于之前沒有接觸過會計和審計相關(guān)的業(yè)務(wù),經(jīng)過初步的培訓(xùn)之后經(jīng)理給我安排的第一項任務(wù)就是學(xué)習(xí)以前年度的工作底稿。這時我才發(fā)現(xiàn),原來審計并不是一個籠統(tǒng)的概念,它還可細分為很多種,如年度審計、專項審計、外審、匯審等等,其中最普遍的自然是年度審計。
雖然審計種類不同,但其底稿的格式都大同小異,首先是封面,接著是索引,然后是總體的審計計劃,最后是具體業(yè)務(wù)的審計。前三項的內(nèi)容都基本相似,所以價值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計部分了。這部分是審計工作的精髓,凝聚了審計工作的過程。它都會按照財務(wù)報表的各個科目的順序一個一個排下來,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益,然后還有收入和稅費等等。每一個科目的主要內(nèi)容又包括實質(zhì)性程序、導(dǎo)引表、審定表、明細表以及從被審計單位取得的各種審計證據(jù)。當(dāng)時就很疑惑,是否每一個會計科目都需要審計呢?后來通過經(jīng)理的指點得知并不是每一個會計科目都有審定的必要,只有被審計單位年度財務(wù)報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。
在學(xué)習(xí)了幾天的工作底稿之后,協(xié)助文檔整理工作,整理上半年審計、驗資等業(yè)務(wù)工作底稿,在整理的同時觀察底稿的構(gòu)成、具體審計程序及業(yè)務(wù)所需資料內(nèi)容。雖然沒有實際接觸年報審計工作,但在文檔整理時,也翻閱了許多工作底稿,對底稿的構(gòu)成,審計等業(yè)務(wù)程序的控制,實施所有審計程序的過程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解,另外觀察了分析程序的步驟,對于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。
3.2參與年報審計工作
3.2.1項目簡介
年報審計即年度財務(wù)會計報告審計, 是指注冊會計師依法接受委托,按獨立審計準(zhǔn)則的要求,對被審計單位的年度財務(wù)會計報告實施必要的審計,獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并對年度財務(wù)會計報告發(fā)表審計意見。
在經(jīng)過公司的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)以前年度的審計底稿之后,我迎接來了我的第一個審計項目。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北省分行委托的年度報表審計,我們小組由一個注冊會計師帶領(lǐng)四個助理人員,進行天門地區(qū)的年報審計項目,這次分配的一共有25家單位。
3.2.2現(xiàn)場審計工作
在與中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行的相關(guān)負責(zé)人員聯(lián)系好之后我們?nèi)ヌ扉T進行現(xiàn)場審計。在與天門農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商量事宜之后,由于需要審計的單位比較多,時間比較緊,我們決定先進行現(xiàn)場的抽取工作,再來出具審計報告和編寫審計底稿。
第一次去的公司是天門某棉花集團公司,其中我們所要收集對方提供的一些基本資料包括:公司簡介、章程、財務(wù)管理制度、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車證、企業(yè)基本情況調(diào)查表、會計政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤點問答表等以及本年度的會計報表、總賬、科目余額表、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單借款合同增值稅納稅申報表及稅率最近一期驗資報告、2010年審計報告、固定資產(chǎn)明細表、2011年底存貨盤點表等等。這些資料都是在出具審計報告之時所要進行參考的。
我所分配的主要工作是查看負債類的試算平衡表和抽查憑證。以前都沒有做過相關(guān)業(yè)務(wù),感覺當(dāng)時學(xué)習(xí)的審計工作底稿都忘了,都不知道怎么入手了。于是虛心請教同事,她們耐心的解答我才明白了一些具體的流程。我先對照上期的審計報告和2011年末的資產(chǎn)負債表看哪些科目有沒有發(fā)生變化,對于變化的科目我們先做個標(biāo)記,再按發(fā)生的科目余額填列到審計底稿上去,我們需要填寫審計程序表、余額表、檢查表等,審定表再根據(jù)出具具體的審計報告來填寫。其中審計底稿一些都是設(shè)定好公式的,數(shù)據(jù)一輸入結(jié)果就出來了。
盤點是審計工作中一項很重要的內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤點和存貨盤點,F(xiàn)金盤點一般都比較簡單,我們一般選擇在一天工作開始或結(jié)束時,由公司的出納進行盤點,財務(wù)總監(jiān)和審計人員進行監(jiān)督,并填寫現(xiàn)金盤點表。我們當(dāng)盤點日和審計截止日都不一致的這時候需要進行倒推,達到與賬面值一致。
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