小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用，繼今年2月國務院常務會議將小型微利企業(yè)所得稅減半征稅范圍由年應納稅所得額10萬元調整為20萬元后，今年8月，國務院第102次常務會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到30萬元(含)以下的小型微利企業(yè)。9月，財政部和稅務總局相繼發(fā)布了《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)以及《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)，明確落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題。根據最新的政策變動，廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局將納稅人普遍關注的熱點問題進行收集整理、解答并予以刊登，供廣大納稅人參考。
1.問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
答：目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅法規(guī)定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的減半征稅政策。
減低稅率優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，自2015年1月1日至2015年9月30日年應納稅所得額不超過20萬元(含，下同)的、自 2015年10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.問：什么是符合條件小型微利企業(yè)?
答：小型微利企業(yè)應符合下列條件：
(一)從事國家非限制和禁止行業(yè)。
(二)年度應納稅所得額不超過30萬元。
(三)工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
3.問：如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數”和“資產總額”?
答：從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
其中：從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
2016年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點解答
4.問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?
答：小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
5.問：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6.問：預繳申報企業(yè)所得稅時如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：符合條件的小型微利企業(yè)，只要本年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。定額核定征收的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后，按照原辦法征收。
7.問：新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?
答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。
8.問：上年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，但預計本年度符合小型微利企業(yè)條件，能否享受優(yōu)惠?
答：企業(yè)根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。
9.問：小型微利企業(yè)本期預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預繳或年度匯算清繳時可否享受優(yōu)惠?
答：小型微利企業(yè)在預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠，下一期預繳或年度匯算清繳時仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。年度匯算清繳計算的應繳企業(yè)所得稅小于已預繳企業(yè)所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。
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