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公允價值損益

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公允價值損益

公允價值變動損益是怎樣的,以下是大學(xué)網(wǎng)小編精心整理的相關(guān)內(nèi)容,希望對大家有所幫助!

公允價值損益

利潤表中的(1)“公允價值變動收益”,納稅調(diào)整表中的(2)“公允價值變動凈損益”,兩個的名字還是不同的,且來看看兩個的填表說明:

(1) 第8行“公允價值變動收益”:填報納稅人在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債,直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債),以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的`數(shù)額填報。(損失以“-”號填列)

(2) 第7行“(六)公允價值變動凈損益”:第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項目,計入當(dāng)期損益的公允價值變動金額;第1列<0,將絕對值填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列≥0,填入第4列“調(diào)減金額”。

先拋兩個問題

一,利潤表中的“公允價值變動收益”是不是只體現(xiàn)變化的金額呢;

二,是不是就對利潤表中的“公允價值變動收益”進(jìn)行納稅調(diào)整,即與后面的調(diào)整結(jié)果是一樣的。

舉例如下

案例1,如當(dāng)期交易性金融資產(chǎn)公允變動核算入損益,某股票,購入價1000元,12月31日市價5000元,那4000元為利潤表的公允價值變動收益,納稅調(diào)減4000元,此為“一對一”關(guān)聯(lián)調(diào)整。

案例2,承上,次年12月31日當(dāng)期股票跌到4000元,當(dāng)期公允價值變動收益為-1000元,此時納稅調(diào)整1000元。

案例3,承上,第三年賣出價格4500元,則此時會計處理為:

借:銀行存款 4500

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 1000

-公允價值 3000

貸:投資收益 500

借:公允價值變動損益 3000

貸:投資收益 3000

要知道,案例3情形之下,這個公允價值變動損益是人為多出來的,將之前年度的公允價值轉(zhuǎn)過來,并不是當(dāng)年的價值變化數(shù)據(jù)。在利潤表上體現(xiàn)的-3000元,是虛的。投資收益的500+3000=3500屬于當(dāng)期實現(xiàn)了,自然這個數(shù)不用調(diào)整。與此同時,公允價值變動損益3000作納稅調(diào)增處理,才是對的,即當(dāng)期作納稅調(diào)增3000元。

要是有人不作最后一筆分錄呢,則必須手工補(bǔ)一個納稅調(diào)增3000元,將成本中虛計的3000扣除作納稅調(diào)增處理。此時如果照著填表說明來,真有可能調(diào)整有遺漏的問題。

傳統(tǒng)的調(diào)整方法最可靠

舊表下的附表調(diào)整邏輯,會較好的控制這樣的風(fēng)險:(期末計稅基礎(chǔ)-期末賬載金額)-(期初計稅基礎(chǔ)-期初賬載金額)的邏輯。

第一年的調(diào)整:(1000-5000)-0=-4000,納稅調(diào)減;

第二年的調(diào)整:(1000-4000)-(1000-5000)=-3000+4000=1000,納稅調(diào)增;

第三年的調(diào)整:0-(1000-4000)=3000,納稅調(diào)增。

所以,這個納稅調(diào)整,特別是涉及轉(zhuǎn)讓時,必須考慮不能光看納稅人的利潤表數(shù)據(jù),還要結(jié)合資產(chǎn)科目變化來分析填列。

[公允價值損益]

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