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常用會(huì)計(jì)分錄大全【熱門】
常用會(huì)計(jì)分錄大全1
一、一般納稅人賬簿設(shè)置
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目,在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬,將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái),解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題,使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然,為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的'進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
“已交稅金”專欄,記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額,用紅字登記。
“出口退稅”專欄,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字登記。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí),仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。
二、一般納稅人賬務(wù)處理
(一)月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”,這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了,企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”,即:
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅款)時(shí),借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí),如常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅,借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,貸方無(wú)余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅,貸方余額反映未繳的增值稅。
我公司是增值稅一般納稅人,6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下:
6月份情況:每個(gè)客戶的銷售明細(xì)已錄入完畢:分錄:借:現(xiàn)金 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品
每個(gè)供應(yīng)商進(jìn)貨明細(xì)已錄入完畢:分錄:借:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅貸:現(xiàn)金
月底銷項(xiàng)稅額合計(jì):398526.15 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì):327688.13上期留抵合計(jì):77392.88 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出合計(jì):12631 應(yīng)納稅合計(jì):6076.14 6月底最后一筆增值稅各項(xiàng)合計(jì)的分錄怎么做?
7月份情況:銷項(xiàng)稅額:247646.33 進(jìn)項(xiàng)稅額:457827.31 應(yīng)抵扣:457827.31 ,
實(shí)際抵扣:247646.33 期末留抵:210180.98
8月份情況:銷項(xiàng):225267.18 進(jìn)項(xiàng):61393.56 上期留抵:210810.98 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出:15464
應(yīng)抵扣:256109.64 實(shí)際抵扣:225267.18 期末留抵:30842.46
9月份情況:銷項(xiàng):307979.30 進(jìn)項(xiàng):271701.84上期留抵:30842.46 應(yīng)抵扣;302544.3
實(shí)際抵扣:302544.30 應(yīng)納稅額:5435
10月份情況:銷項(xiàng);357340.67進(jìn)項(xiàng);352869.78應(yīng)抵扣:352869.78 實(shí)際抵扣;352869.78 應(yīng)納稅額:4470.89
前任會(huì)計(jì)做的分錄如下:
6月份:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 398526.15
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 12631
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 327688.13
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 77392.88
應(yīng)交稅金-未交增值稅- 6076.14
7月份:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 575334.46
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 210180.98
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 785515.44
8月份:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 225267.18
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 15464.90
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 61393.56
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 179338.52
9月份:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 307979.3
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 271701.84
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 30842.46
應(yīng)交稅金-未交增值稅- 5435
10月份:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅357340.67
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 352869.78
應(yīng)交稅金-未交增值稅4470.89
常用會(huì)計(jì)分錄大全2
借貸記賬法運(yùn)用的是第四章節(jié)一個(gè)重要環(huán)節(jié)特別是會(huì)計(jì)分錄,它為今后進(jìn)一步學(xué)習(xí)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和編制記賬憑證打下基礎(chǔ)。也是會(huì)計(jì)考證重要分項(xiàng)。根據(jù)以往的教學(xué)經(jīng)驗(yàn),很多學(xué)生在這里因?yàn)闆](méi)有掌握確定會(huì)計(jì)分錄的基本技能而失去了繼續(xù)學(xué)習(xí)的信心,因而我始終認(rèn)為,教師應(yīng)該在本課題中下足功夫,為以后的學(xué)習(xí)做好鋪墊。有了這樣的一種想法,我在上這一節(jié)課時(shí),充分運(yùn)用了新的教學(xué)理念,在教學(xué)中注重運(yùn)用多種方法和形式,強(qiáng)化對(duì)學(xué)生各種能力的培養(yǎng),從這節(jié)課來(lái)看,有以下幾點(diǎn)值得反思:
一、本堂課的優(yōu)點(diǎn):
。ㄒ唬┽槍(duì)職中學(xué)生特點(diǎn),從采用少講多練的辦法,注意知識(shí)和過(guò)渡與銜接,從復(fù)習(xí)賬戶的結(jié)構(gòu)開(kāi)始,結(jié)合企業(yè)簡(jiǎn)單的實(shí)際業(yè)務(wù),判斷賬戶的借貸方向,然后進(jìn)行知識(shí)的遷移,由此引入分錄三要素,說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄是用會(huì)計(jì)的語(yǔ)言來(lái)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。這種方法教學(xué)更具有直觀性,同時(shí)也為今后記賬憑證學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。
。ǘ┱系湫蜆I(yè)務(wù),采用任務(wù)驅(qū)動(dòng)的方式進(jìn)行教學(xué)
教材只是給教師和學(xué)生提供一個(gè)學(xué)習(xí)平臺(tái),如何根據(jù)學(xué)生實(shí)際運(yùn)用教材進(jìn)行有效教學(xué)則是仁者見(jiàn)仁,智者見(jiàn)智。本節(jié)教材中有十幾個(gè)例題,如果這十幾個(gè)例題逐一講解會(huì)降低課堂效果的,因此我從中整合了幾個(gè)典型例題,以任務(wù)驅(qū)動(dòng)的方式進(jìn)行教學(xué),而其他的則作為學(xué)生的課堂思考。這種方法不僅節(jié)約了課堂講課時(shí)間,更能使同學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式有了更加深入的理解,大大提高了課堂效率。
。ㄈ┲鲝埡献魈骄渴綄W(xué)習(xí)方式,培養(yǎng)學(xué)生的能力,從學(xué)會(huì)走向會(huì)學(xué)
學(xué)習(xí)是主動(dòng)探求的過(guò)程,而不是被動(dòng)接受的過(guò)程。因此,教學(xué)過(guò)程是教與學(xué)的結(jié)合,一堂課上得是否成功不僅僅在于教師講得怎樣精彩、豐富、生動(dòng),而在于教師和學(xué)生的雙邊交流程度以及學(xué)生主體性的發(fā)揮程度。要發(fā)揮學(xué)生的主體作用,就必須調(diào)動(dòng)學(xué)生積極思考,增強(qiáng)其創(chuàng)新意識(shí),使其能夠有所創(chuàng)新。中職學(xué)生自學(xué)的能力比較差,沒(méi)有主動(dòng)學(xué)習(xí)的習(xí)慣。即使看也只是看一部分,很少有學(xué)生能做到系統(tǒng)將課本看一遍,所以也就很難將所學(xué)知識(shí)系統(tǒng)化。因此在教學(xué)的過(guò)程中,應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)和再學(xué)習(xí)的能力。在講解過(guò)程中不斷設(shè)置思維臺(tái)階,循循善誘,因勢(shì)利導(dǎo),注意學(xué)生已有的思維水平和知識(shí)結(jié)構(gòu),為學(xué)生的思維鋪路搭橋,精心設(shè)計(jì)幾個(gè)小問(wèn)題作適當(dāng)鋪墊,學(xué)生往往在回答了幾個(gè)小題目以后,豁然開(kāi)朗,于是難點(diǎn)就迎刃而解。同時(shí),在本節(jié)課中還設(shè)計(jì)了同學(xué)的討論、展示、自評(píng)、互評(píng)的環(huán)節(jié),給了學(xué)生一個(gè)探究合作、自我展示的平臺(tái),以此來(lái)增加他們的學(xué)習(xí)興趣。
。ㄋ模B透職業(yè)素質(zhì)教育
職業(yè)教育是就業(yè)教育,落實(shí)科學(xué)的職業(yè)教育觀,“使無(wú)業(yè)者有業(yè),使有業(yè)者樂(lè)業(yè)”。當(dāng)他們走出校門就會(huì)踏上工作崗位,這就意味著我們不僅要教授專業(yè)知識(shí)和技能,我們還要使他們明白今后所從事的工作崗位的要求,因此在教學(xué)中應(yīng)始終貫徹職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)的教育,使他們?cè)谧呱蠉徫粫r(shí)能稱為一名合格的`勞動(dòng)者。比如,對(duì)于財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)生強(qiáng)調(diào)細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范的職業(yè)精神,通過(guò)本節(jié)課中關(guān)于分錄的記錄格式,數(shù)字的書(shū)寫等等都是進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)教育的良好時(shí)機(jī),
二、存在的不足
一是由于部分同學(xué)對(duì)前面的會(huì)計(jì)科目不是很熟悉,導(dǎo)致在分錄確定的第一個(gè)步驟上就卡殼了,還有的對(duì)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)不熟悉,造成借貸方向的不明確等等諸如此類的情況。這就要求老師在今后的教學(xué)中還要反復(fù)強(qiáng)調(diào)前面的基礎(chǔ)理論。
其次,雖然本節(jié)課課堂教學(xué)氣氛是活躍的,學(xué)生參與是積極的,教學(xué)中師生互動(dòng)很好,但除了分組討論之外,生與生之間的互動(dòng)不多。盡管學(xué)生們認(rèn)真聽(tīng)取老師的講述和同學(xué)的發(fā)言,學(xué)生跟老師互動(dòng)的意識(shí)也很強(qiáng),但同學(xué)與同學(xué)互動(dòng)意識(shí)卻很弱,質(zhì)疑批判的聲音幾乎沒(méi)有?梢(jiàn)學(xué)生還是習(xí)慣“接受式”的學(xué)習(xí)。改變這一點(diǎn),還需要在以后教學(xué)中注意多鼓勵(lì)、引導(dǎo)學(xué)生發(fā)表自己獨(dú)特見(jiàn)解,同時(shí)進(jìn)一步訓(xùn)練學(xué)生的口頭表達(dá)能力和溝通交流能力。
總之,通過(guò)這堂課的教學(xué)讓我對(duì)中職課堂的教學(xué)理念與方法有了更深的認(rèn)識(shí)和感悟,楊振寧曾經(jīng)說(shuō)過(guò):“念書(shū)不應(yīng)是學(xué)習(xí)的目的,而是創(chuàng)造出新知識(shí),新體系的一種手段!币蚨,培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維能力,改變教師教育觀念和方法是新世紀(jì)新時(shí)代教師所面臨的一個(gè)重要課題。
常用會(huì)計(jì)分錄大全3
1、從銀行提取現(xiàn)金8000元,以備發(fā)放本月工資。
借:庫(kù)存現(xiàn)金 8000
貸:銀行存款 8000
借:應(yīng)付職工薪酬 8000
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 8000
2、從銀行借入期限三月貸款100000元,存入銀行。
借:銀行存款 100000
貸:短期貸款 100000
3、王某外地出差歸,報(bào)銷差旅費(fèi)2500元,財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元,王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金20xx元。
借:管理費(fèi)用 2500
貸:其他應(yīng)收款 20xx
庫(kù)存現(xiàn)金 500
4、企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),買價(jià)24000元,包裝費(fèi)300元,運(yùn)輸費(fèi)700元,不需安裝,直接交付使用。
借:固定資產(chǎn) 25000
貸:銀行存款 25000
5、購(gòu)入乙材料8000千克,每千克0.5元,運(yùn)雜費(fèi)40元,稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付,材料尚未到。
借:材料采購(gòu)—乙材料 4040
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680
貸:銀行存款 4720
6、上述乙采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)。
借:原材料—乙材料 4040
貸:材料采購(gòu)—乙材料 4040
7、某工廠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí),發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤,價(jià)值19110元,盤存實(shí)際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 420
貸:原材料 420
月底轉(zhuǎn)結(jié)
借:管理費(fèi)用 420
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 420
8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元,廠部使用設(shè)備折舊800元。
借:制造費(fèi)用 1400
管理費(fèi)用 800
貸:累計(jì)折舊 2200
9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費(fèi)300元。
借:管理費(fèi)用 300
貸:銀行存款 300
10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 210
貸:應(yīng)付利息 210
11、企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查時(shí),發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸,價(jià)值6000元,經(jīng)查明是由于計(jì)量上的'錯(cuò)誤所造成的。
借:原材料 6000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000
貸:管理費(fèi)用 6000
12、銷售A產(chǎn)品600件,每件500元,銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。
借:銀行存款 351000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000
13、計(jì)算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)568元,教育附加費(fèi)243元。
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 811
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 568
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 243
14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 228000
貸:庫(kù)存商品 228000
15、某廠12月末有關(guān)帳戶余額如下,轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元,其他業(yè)務(wù)收入40000元,營(yíng)業(yè)外收入2300元。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
其他業(yè)務(wù)收入 40000
營(yíng)業(yè)外收入 2300
貸:本年利潤(rùn) 342300
16、收到國(guó)家投入資金200000元,存入銀行。
借:銀行存款 200000
貸:實(shí)收資本 200000
17、發(fā)出甲材料110000元,其中制造A產(chǎn)品耗用55000元,制造B產(chǎn)品耗用45000元,車間一般耗用8000元,公司管理部門耗用20xx元。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800
累計(jì)折舊 2400
貸:固定資產(chǎn) 5200
借:營(yíng)業(yè)外支出 2800
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 2800
18、某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí),發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺(tái),原價(jià)5200元,賬面已提,折舊2400元,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800
累計(jì)折舊 2400
貸:固定資產(chǎn) 5200
借:營(yíng)業(yè)外支出 2800
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 2800
19、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值30000元,銷項(xiàng)稅額5100元,代墊運(yùn)費(fèi)400元,貨款尚未收到。
借:應(yīng)收賬款 35500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 5100
銀行存款 400
20、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的甲設(shè)備一臺(tái),買價(jià)28000元,運(yùn)輸費(fèi)1200元,交付安裝,企業(yè)安裝上述裝備時(shí),支付安裝費(fèi)1500元,將安裝完畢的設(shè)備交付費(fèi)用。
借:在建工程 29200
貸:銀行存款 29200
借:在建工程 1500
貸:銀行存款 1500
借:固定資產(chǎn) 30700
貸:在建工程 30700
21、根據(jù)合同規(guī)定,預(yù)收乙公司貨款36000元,存入銀行。
借:銀行存款 36000
貸:預(yù)收賬款 36000
22、以銀行存款支付車間辦公費(fèi)300元,廠部招待費(fèi)400元。
借:制造費(fèi)用 300
管理費(fèi)用 400
貸:銀行存款 700
23、分配本月份職工工資,其中生產(chǎn)工人工資8000元,車間管理人員工資20xx元,廠部管理人員工資3000元。
借:生產(chǎn)成本 8000
制造費(fèi)用 20xx
管理費(fèi)用 3000
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 13000
24、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用38200元至生產(chǎn)成本。
借:生產(chǎn)成本 38200
貸:制造費(fèi)用 38200
25、結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1100000元至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。
借:本年利潤(rùn) 1100000
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1100000
常用會(huì)計(jì)分錄大全4
關(guān)于借貸記帳法的爭(zhēng)論已經(jīng)很長(zhǎng)時(shí)間了,八十年代以前,爭(zhēng)議的焦點(diǎn)方要是其是否存在“階級(jí)性”上;近幾年,爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要是“借”“貸”記帳符號(hào)上,認(rèn)為其“缺乏直感性”,“對(duì)初學(xué)者不易理解、難懂”,“在使用過(guò)程中,表現(xiàn)出一些難以彌補(bǔ)的缺陷”等諸多責(zé)難(注1),主張改革記帳符號(hào)。對(duì)此,筆者認(rèn)為,借貸記帳法是國(guó)際上通行了500多年的一種記帳方法,到目前為止,都未能有大的突破,足顯其高度的科學(xué)性和頑強(qiáng)的生命力。
那么借貸記帳法中“借”“貸”二字中是否真的如某些人所說(shuō)“缺乏直感性”,對(duì)初學(xué)者“ 難學(xué)、難懂”呢?下面三個(gè)方面進(jìn)行分析回答,并以實(shí)例重新闡述借貸記帳法下會(huì)計(jì)分錄的編制。
一、借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號(hào),并不是“純粹的”“抽象的”記帳符號(hào),而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記帳符號(hào)
從字面涵義上看、“借”“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物,其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,借貸記帳法得到廣泛的運(yùn)用,記帳對(duì)象不再局限于債權(quán)債務(wù)關(guān)系,而是擴(kuò)大到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益!敖琛薄百J”二字已不能概括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)變化的來(lái)龍去脈,它們逐漸推動(dòng)了原來(lái)字面上的涵義,并在原來(lái)涵義的基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華,獲得了新的經(jīng)濟(jì)涵義:
第一、代表帳戶中兩個(gè)固定的部位。一切帳戶,均需設(shè)置兩個(gè)部位記錄某一具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)數(shù)量上的增減變化(來(lái)龍去脈),帳戶的左方一律稱為借方,帳戶的右方一律稱為貸方。
第二、具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟(jì)涵義!百J”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”(出發(fā)點(diǎn)),即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金(某一具體財(cái)產(chǎn)物資的傾向表現(xiàn))的“來(lái)朧”(資金從哪里來(lái));“借”資金表示資金運(yùn)動(dòng)的“駐點(diǎn)”(短暫停留點(diǎn))(注2),即表示資金的“去脈”(資金的用途、去向?qū)Щ虼嬖谛螒B(tài))。這是由資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì)決定的,會(huì)計(jì)既然要全面反映與揭示會(huì)計(jì)主體的運(yùn)動(dòng),在記帳方法上就必須體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)要求。
二、借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)具有理論的科學(xué)性和實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)明性
借貸記帳法以“借”“貸”為記帳符號(hào),因而其帳戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為“借方”,右方為“貸方”。由于“借”“貸”二字比較深刻地把握了資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì),因而借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)具有理論的科學(xué)性和實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)明性;借方記錄資金的用途、去向或存在形態(tài),即資金到哪里去;貸方記錄資金的來(lái)朧或來(lái)源,即資金從哪里來(lái);余額可能在借方,也可能在貸方。如為借方余額,則表示某一時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)主體實(shí)際能夠控制或擁有的資金的存在形態(tài),即會(huì)計(jì)上所稱的“資產(chǎn)”;如為貸方余額,則表示某一時(shí)點(diǎn)上支撐著資產(chǎn)存在的資金來(lái)源,即會(huì)計(jì)上所稱的“權(quán)益”,包括“負(fù)債”與“所有者權(quán)益”。
三、借貸記帳法下會(huì)計(jì)分錄的編制易學(xué)易用,對(duì)初學(xué)者不會(huì)造成任何困難。許多人認(rèn)為借貸記帳法對(duì)初學(xué)者難學(xué)難懂,是因?yàn)闆](méi)有讓初學(xué)者把握“借”“貸”記帳符號(hào)和帳戶結(jié)構(gòu)的“真締”所致
會(huì)計(jì)分錄是把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息的第一步,是初學(xué)者會(huì)計(jì)入門的“門檻”。如果不交給初學(xué)者學(xué)習(xí)入門的真正“鑰匙”,不告訴初學(xué)者使用“鑰匙”的科學(xué)方法,而是讓初學(xué)者“拐彎抹角”的“翻墻而入”,(注3)。初學(xué)者當(dāng)然會(huì)感覺(jué)到暈車,“難學(xué)難懂”了。
事實(shí)上,只要理解本文所述“借”“貸”符號(hào)的經(jīng)濟(jì)涵義,了解借貸記帳法下帳戶的基本結(jié)構(gòu),采用借貸記帳法編制會(huì)計(jì)分錄就非常簡(jiǎn)單,易學(xué)易用。請(qǐng)看下面實(shí)例:
(例1)大華公司接受明光集團(tuán)的.追加投資40萬(wàn)元,其中材料物資30萬(wàn)元,現(xiàn)金10萬(wàn)元,在這一項(xiàng)業(yè)務(wù)中,“資金從哪里來(lái)?”資金從明光集團(tuán)來(lái),反映所有者投資事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目(帳戶的名稱)是“實(shí)收資本”;“資金到哪里去了?”一是表現(xiàn)為材料物資,二是表現(xiàn)為現(xiàn)金,反映材料物資和現(xiàn)金的會(huì)計(jì)科目分別為“原材料”和“現(xiàn)金,所以記借方,故會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料300000
現(xiàn)金100000
貸:實(shí)收資本400000
。ɡ2)購(gòu)入材料20000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。
在這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,資金從哪里來(lái)?資金為向?qū)Ψ劫d來(lái)(負(fù)債),反映賒帳事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目是”應(yīng)付帳款“,所以記貸方;這樣應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料20000
貸:應(yīng)付帳款20000
(例3)用銀行存款20000元償還前欠貨款。
在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中,資金從哪里來(lái)?資金從企業(yè)的銀行存款中來(lái),所以貸記“銀行存款”科目;資金到哪里去了?資金用于償還前欠貨款了,反映貨款結(jié)算事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目中“應(yīng)付帳款”,所以記借方。具體分錄如下:
借:應(yīng)付帳款20000
貸:銀行存款20000
。ɡ4)企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料5000元。
在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,資金從哪里來(lái)?資金從庫(kù)存材料中來(lái),所以貸記“原材料”科目;資金到哪里去了?資金投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中去了,構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,反映產(chǎn)品成本形成過(guò)程、計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)科目是“生產(chǎn)成本”,所以借記“生產(chǎn)成本”。分錄如下:
借:生產(chǎn)成本5000
貸:原材料5000
。ɡ5)計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)繳的所得稅18000元。
這是一項(xiàng)涉及稅金確認(rèn)的業(yè)務(wù)。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。納稅的資金從哪來(lái)?當(dāng)然應(yīng)該從企業(yè)的銀行存款帳戶中支付,資金在應(yīng)付未付之前可以為企業(yè)實(shí)際利用,從而構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)資金來(lái)源,反映企業(yè)應(yīng)繳稅金這一事項(xiàng)所用的會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)交稅金”,所以貸記“應(yīng)繳稅金”科目;資金到哪里去了?資金是用來(lái)繳稅的,反映 所得稅數(shù)額所用的會(huì)計(jì)科目是“所得稅”,反映所得稅數(shù)額所用的會(huì)計(jì)科目是“所得稅”,所以借記“所得稅”科目。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅18000
貸:應(yīng)交稅金18000
通過(guò)上述分析,結(jié)論是不言而喻的。這里不向初學(xué)者總結(jié)說(shuō)明借貸記帳法下編制會(huì)計(jì)分錄的基本技巧如下:
第一步,分析一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈!百Y金從哪里來(lái)”記貸方,“資金到哪里去”記借方。
第二步,確定所使用的會(huì)計(jì)科目。如“用銀行存款購(gòu)買材料”這一業(yè)務(wù)中,則需要使用“銀行存款”和“原材料”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。
第三步,結(jié)合第一步和第二步,做出正確的會(huì)計(jì)分錄。如上述采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄就是:
借:原材料
貸:銀行存款
此外,對(duì)于有些初學(xué)者一時(shí)難于確定是記借方還是記貸方的業(yè)務(wù),根據(jù)記帳規(guī)則,只要能確定一方科目記借方或記貸方,另方方科目就是記貸或記借方了。
注:1、最具有代表性的當(dāng)推孫雅川先生的《改革統(tǒng)一會(huì)計(jì)復(fù)式記帳符號(hào)之
我見(jiàn)——權(quán)、債》,(《復(fù)式記帳新解》,孫雅川著,中國(guó)商業(yè)出版社,1994年6月)和歐陽(yáng)璞先生的《改“借”“貸”記帳符號(hào)為“權(quán)”“責(zé)”記帳符號(hào)的探討》(《財(cái)會(huì)月刊》1995年第8期)。
2、根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),資金運(yùn)動(dòng)是沒(méi)有終點(diǎn)的,某一具體事項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的短暫停留,又將成為新的一輪資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”,故本文將資金運(yùn)動(dòng)的短暫停留學(xué)生稱為“駐點(diǎn)”。
3、比如:將帳戶的結(jié)構(gòu)分成四類,不同類型帳戶結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)形式在邏輯上互相矛盾,一會(huì)兒左邊增加,一會(huì)兒右邊也記增加;會(huì)計(jì)科目在性質(zhì)上也要分為兩類,不能互相混淆;同一個(gè)記帳符號(hào)如“貸”字,既要表示“現(xiàn)金”,“銀行存款”等數(shù)量上的減少,又要表示產(chǎn)品銷售上增加,授人以攻擊的把柄,從而造成初學(xué)者編制會(huì)計(jì)分錄困難。
常用會(huì)計(jì)分錄大全5
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶,專戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0,企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的`預(yù)審反饋情況,計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額,如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然,出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例
某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日,企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元,則作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸:銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅,每10日預(yù)繳一次,月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元,消費(fèi)稅120000元,則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)預(yù)繳額為:
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸:銀行存款 32200
月末,企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元,消費(fèi)稅為420000元,則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元,則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600),則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸:銀行存款 15400
拓展:
營(yíng)業(yè)稅的稅率
1、交通運(yùn)輸業(yè)
稅率為:3%,
征收范圍:陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)
常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù):
陸運(yùn):通過(guò)鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
水運(yùn):有通過(guò)江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。打撈,比照水路運(yùn)輸征稅。
航運(yùn):通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù),比照航空運(yùn)輸征稅。
管運(yùn):通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
裝卸搬運(yùn):使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或運(yùn)輸工具之間與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運(yùn)”征稅。
2、建筑工程業(yè)
稅率:3%
征收范圍:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù):
建筑:新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
安裝:生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費(fèi)。
修繕:對(duì)建筑物、構(gòu)筑物、進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
裝飾:有對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾,使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。
其他工程作業(yè):代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。
3、金融保險(xiǎn)業(yè)
稅率:5%
征收范圍:金融、保險(xiǎn)
常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù):
金融:貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨的所有權(quán)的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù))。
保險(xiǎn):人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
常用會(huì)計(jì)分錄大全6
一直以來(lái)我認(rèn)為會(huì)計(jì)是門理論知識(shí)較強(qiáng)的學(xué)科,正如工作一樣,掌握了規(guī)律,照葫蘆畫瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò),不需要太多的規(guī)則。
然而這次老師讓我們做會(huì)計(jì)的課程設(shè)計(jì),現(xiàn)在我才發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作和實(shí)踐,離開(kāi)了實(shí)際操作那其他的'一切就等于零。
這個(gè)星期的課程設(shè)計(jì)讓我學(xué)到了很多;
如做會(huì)計(jì)分錄的步驟:
。1)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),尋找對(duì)應(yīng)賬戶;
(2)判斷賬戶的類別;
(3)分析賬戶的增減;
。4)確定記賬方向;
(5)確定應(yīng)登記的金額,并檢驗(yàn)借貸是否平衡。
賬戶的性質(zhì)不同,記賬方向也不相同
資產(chǎn)類賬戶:增加時(shí)記賬戶的借方,減少時(shí)記貸方。
負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶:與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相反。
收入類賬戶 : 凡增加時(shí)記貸方,凡減少時(shí)記借方,期初、期末無(wú)余額、
費(fèi)用類賬戶 :凡增加時(shí)記借方,凡減少時(shí)記貸方,期初、期末無(wú)余額。
我也知道了會(huì)計(jì)則就是做賬。
每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都需要原始的憑證,意義登記入記賬憑證,明細(xì)賬。填寫相關(guān)科目。制作T形賬戶。
記賬本身一個(gè)繁瑣的工作,它需要我們很細(xì)心,在工程成本中,一筆賬目直接影響其工程以及建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。反之,只要你用心去做,則可以左右逢源。
因此,做賬切忌:粗心大意,馬虎了事,心浮氣躁,做任何事情都必須要有恒心、有毅力、要細(xì)心、才會(huì)做好每件事情。才會(huì)達(dá)到成功的彼岸。
常用會(huì)計(jì)分錄大全7
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同,沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基,而是以增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù),隨“二稅”同時(shí)附征,本質(zhì)上屬于一種附加稅。
補(bǔ)提城建稅會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)計(jì)提:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
城建稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目,核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。
教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi),嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇,但由于同城建稅類似,因此,也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。
【例】某公司在市區(qū),20xx年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元,消費(fèi)稅款為70萬(wàn)元,則城建稅、教育費(fèi)附加的`金額和會(huì)計(jì)處理為:
、賾(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加:
應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)
應(yīng)交的教育費(fèi)附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)
、谧鰰(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
貸:銀行存款 500 000
此外,還須注意以下兩點(diǎn):
(1)城建稅是一種附加稅,其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,不包括非稅款項(xiàng)。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
常用會(huì)計(jì)分錄大全8
企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理,通常分為下列幾種情況:
一、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購(gòu)買時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費(fèi)用(印花稅)貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
二、通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
實(shí)際工作中,很多地方采購(gòu)合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目。
比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[20xx]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購(gòu)銷業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù),依照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。
計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
三、繳納以前年度印花稅的處理
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)做如下分錄:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
因?yàn)槭菍儆谝郧澳甓鹊闹С,不能?jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計(jì)提,則做如下分錄:
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,印花稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
拓展:
印花稅管理規(guī)程(試行)
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng),其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅原則,按照法定權(quán)限與程序,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策,堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性,切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求,優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),加強(qiáng)部門協(xié)作,提高印花稅征管質(zhì)效,實(shí)現(xiàn)信息管稅。
第二章 稅源管理
第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱《登記簿》),及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括:應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可與銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度,利用相關(guān)信息加強(qiáng)印花稅稅源管理。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策,強(qiáng)化納稅輔導(dǎo),提高納稅人的納稅意識(shí)和稅法遵從度。
第三章 稅款征收
第八條 納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí),即發(fā)生納稅義務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率,自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱“貼花”)。
第九條 一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
第十條 同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。
采用按期匯總申報(bào)繳納方式的,一年內(nèi)不得改變。
第十一條 納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分行業(yè)對(duì)納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測(cè)算,評(píng)估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平,確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。
第十四條 實(shí)行核定征收印花稅的,納稅期限為一個(gè)月,稅額較小的,納稅期限可為一個(gè)季度,具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi),填寫國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。
第十五條 納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的,或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù),內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等,并確定科學(xué)的.印花稅評(píng)估方法或模型,據(jù)此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要,本著既加強(qiáng)源泉控管,又方便納稅人的原則,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第24號(hào),以下簡(jiǎn)稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定,可委托銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門,代征借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴(yán)格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在印花稅征管中要加強(qiáng)部門協(xié)作,實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息共享,構(gòu)建綜合治稅機(jī)制。
第四章 減免稅和退稅管理
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。
第二十二條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理,減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括:
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復(fù)印件;
(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項(xiàng),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第43號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 多貼印花稅票的,不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求以及財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求開(kāi)展印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作,探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo),依托現(xiàn)代化信息技術(shù),對(duì)印花稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警、監(jiān)控,做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)將掌握的涉稅信息與納稅人申報(bào)(報(bào)告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對(duì),分析查找印花稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進(jìn)行比對(duì),防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn);
(二)將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比對(duì),防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。
第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源,不斷加強(qiáng)和完善印花稅管理,提高印花稅管理的信息化水平。
第六章 附 則
第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。
第二十九條 本規(guī)程自20xx年1月1日起施行。
常用會(huì)計(jì)分錄大全9
房租城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)分錄
按規(guī)定,企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
每月末,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
貸:銀行存款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限,按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額,如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。3月16日,企業(yè)開(kāi)出支票,繳納上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250×6)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 7500
貸:銀行存款 7500
假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個(gè)季度。4月2日企業(yè)開(kāi)出支票,繳納一季度企業(yè)應(yīng)納土地使用稅稅額3750元(1250×3)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 3750
貸:銀行存款 3750
城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算及繳納
一、納稅義務(wù)人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是征稅范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。所稱單位,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
國(guó)家對(duì)土地使用稅的納稅人,根據(jù)用地者的不同情況分別確定為:
1.土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納;
2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;
3.土地使用權(quán)未確認(rèn)和權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人繳納;
4.土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例,分別計(jì)算繳納。
土地使用者不論以何種方式取得土地使用權(quán),是否繳納了土地出讓金,只要在城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征范圍內(nèi),都應(yīng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、征稅范圍
北京市土地使用稅的征稅范圍為北京市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi),遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地(縣城)和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。城區(qū)、近郊區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)里的范圍,均以北京市人民政府確定的行政區(qū)劃為依據(jù)。
三、課稅對(duì)象
土地使用稅的課稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅土地,根據(jù)土地使用稅暫行條例規(guī)定,凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都是土地使用稅的課稅對(duì)象。
四、計(jì)稅依據(jù)
土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的面積,是指市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。具體按下列辦法確定:
1.凡由市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積的,以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn);
2.未經(jīng)組織測(cè)定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的,以證書(shū)確認(rèn)的'土地面積為準(zhǔn);
3.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。
五、土地等級(jí)及使用稅額
根據(jù)北京市政建設(shè)、狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件,北京市城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)分為六級(jí),自20xx年1月1日起每平方米各級(jí)土地稅標(biāo)準(zhǔn)為:一級(jí)土地30元;二級(jí)土地24元;三級(jí)土地18元;四級(jí)土地12元;五級(jí)土地3元;六級(jí)土地1.5元。
六、計(jì)算方法
計(jì)算公式:
年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)次應(yīng)稅土地面積×該級(jí)次土地單位稅額)
例如:某公司實(shí)際使用土地面積二級(jí)土地642平方米、三級(jí)土地584平方米,根據(jù)北京市計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)納土地使用稅為:
年應(yīng)納稅額=642×24+584×18=25920(元)
如果屬于高層建筑并多家共用一宗土地,每一產(chǎn)權(quán)者應(yīng)繳納的土地使用稅應(yīng)按擁有建筑面積占總建筑面積比例計(jì)算。
計(jì)算公式:
年應(yīng)納稅額=∑(應(yīng)稅土地面積×該級(jí)次土地單位稅額)×某納稅人使用建筑面積/該宗地總建筑面積
以你公司為例,假定你公司擁有的樓房占用的土地屬于三級(jí)18元/平方米,你公司應(yīng)繳納土地使用稅為:
年應(yīng)納稅額=(6000×18)×644/1288×16=108000×0.0312=3369.6(元)
在計(jì)算土地使用稅時(shí)如果一宗地涉及兩個(gè)等級(jí)范圍,則從高征收;道路兩側(cè)涉及兩個(gè)級(jí)次的宗地,則從高征收。
七、納稅地點(diǎn)
納稅人應(yīng)在獨(dú)立核算單位的所在地(個(gè)人應(yīng)在土地所在地)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。外地在京單位不論是否獨(dú)立核算,應(yīng)一律向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。
八、納稅期限
土地使用稅的納稅期限為每年4、10月的前15日內(nèi)。
1.購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計(jì)算房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
常用會(huì)計(jì)分錄大全10
按規(guī)定,企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
每月末,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
貸:銀行存款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限,按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額,如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。3月16日,企業(yè)開(kāi)出支票,繳納上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250×6)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 7500
貸:銀行存款 7500
假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個(gè)季度。4月2日企業(yè)開(kāi)出支票,繳納一季度企業(yè)應(yīng)納土地使用稅稅額3750元(1250×3)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 3750
貸:銀行存款 3750
土地使用稅如何計(jì)算繳納
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下:
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的'實(shí)際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額,大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法。
「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元,允許減除20%計(jì)稅,房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車2輛,每年每輛稅額300元;載重汽車3輛,計(jì)凈噸位15噸,每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米,每平方米年稅額為6元;稅務(wù)部門規(guī)定對(duì)房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納,1月31日計(jì)算本月份應(yīng)交納各項(xiàng)稅金。
月應(yīng)納房產(chǎn)稅額=5760/12=480(元)
月應(yīng)納車船使用稅額=3300/12=275(元)
月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)
根據(jù)計(jì)算的結(jié)果,提取應(yīng)納房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——稅金1505
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船使用稅275
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅750
常用會(huì)計(jì)分錄大全11
預(yù)繳城建稅會(huì)計(jì)分錄
預(yù)交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等
貸:銀行存款
實(shí)際發(fā)生時(shí)
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等
城建稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目,核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。
教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi),嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇,但由于同城建稅類似,因此,也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。
【例】某公司在市區(qū),20xx年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元,消費(fèi)稅款為70萬(wàn)元,則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會(huì)計(jì)處理為:
、賾(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加:
應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)
應(yīng)交的`教育費(fèi)附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)
②做會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
貸:銀行存款 500 000
此外,還須注意以下兩點(diǎn):
(1)城建稅是一種附加稅,其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額,不包括非稅款項(xiàng)。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
常用會(huì)計(jì)分錄大全12
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶,專戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0,企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況,計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額,如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然,出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例
某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日,企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元,則作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸:銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅,每10日預(yù)繳一次,月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元,消費(fèi)稅120000元,則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)預(yù)繳額為:
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸:銀行存款 32200
月末,企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元,消費(fèi)稅為420000元,則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元,則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600),則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸:銀行存款 15400
拓展:
注會(huì)考試《稅法》城建稅征收管理
征收管理城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行,所以,納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定,均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是,屬于下列情況的,納稅地點(diǎn)為:
1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人,同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
2、跨省開(kāi)采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,由油井所在地繳納增值稅的同時(shí),一并繳納城建稅。
3、對(duì)管道局其應(yīng)納城建稅,也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。
4、對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。
[典型例題]
[例題1]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū)),主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù),20xx年4 月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元,出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元,繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)20xx年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(B)萬(wàn)元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
【答案】城建稅=(40+4)×7% =3.08
[例題2]某外貿(mào)公司(位于縣城)20xx年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元,退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元,內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的'土地轉(zhuǎn)讓,取得收人500萬(wàn)元,購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(D)萬(wàn)元。
A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64
【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)。
[例題3]位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),20xx年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(BD)。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元
[例題4]某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙,委托方提供原材料40000元,支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅),雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為( ) 元。
【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元
常用會(huì)計(jì)分錄大全13
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶,專戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0,企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況,計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額,如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然,出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例
某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的.增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日,企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元,則作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸:銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅,每10日預(yù)繳一次,月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元,消費(fèi)稅120000元,則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)預(yù)繳額為:
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸:銀行存款 32200
月末,企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元,消費(fèi)稅為420000元,則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元,則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600),則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸:銀行存款 15400
拓展:
城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與計(jì)提
一、計(jì)算
1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加,是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。
2、城建稅的計(jì)算
應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%
3、教育費(fèi)附加的計(jì)算
應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%
二、會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加
3、上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:銀行存款等
常用會(huì)計(jì)分錄大全14
職工社保費(fèi)從工資中扣除的會(huì)計(jì)憑證如何做?
員工的社保費(fèi)從工資中扣除個(gè)人承擔(dān)的'部分,2月份已經(jīng)繳納了2月份的員工社會(huì)保險(xiǎn),在2月份計(jì)提工資時(shí)如何編制憑證?例如2月份工資20xx元,繳納社保費(fèi)1000元,其中單位承擔(dān)800,個(gè)人承擔(dān)200,當(dāng)月就繳納了2月份的保險(xiǎn),繳納時(shí)憑證如何編寫,計(jì)提2月份工資時(shí)怎么寫憑證?
1.75億學(xué)生的選擇
其他回答
個(gè)人觀點(diǎn):
計(jì)提時(shí)
借:相關(guān)科目
貸:其他應(yīng)付款——社保(單位) 800
——社保(個(gè)人) 200
支付時(shí)
借:其他應(yīng)付款——單位 800
個(gè)人觀點(diǎn):
計(jì)提時(shí)
借:相關(guān)科目
貸:其他應(yīng)付款——社保(單位) 800
——社保(個(gè)人) 200
支付時(shí)
借:其他應(yīng)付款——單位 800
——個(gè)人 200
貸:銀行存款 1000
計(jì)提工資時(shí):
借:相關(guān)科目
其他應(yīng)收款 200
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資
支付工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬--工資
貸:其他應(yīng)收款 200
銀行存款
常用會(huì)計(jì)分錄大全15
五險(xiǎn)是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)。一金是指企業(yè)為職工繳納的'住房公積金。其中由個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是:養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn);住房公積金單位、個(gè)人各負(fù)擔(dān)一半。新會(huì)計(jì)制度下五險(xiǎn)一金如何做會(huì)計(jì)分錄?
1.分配工資
借:××費(fèi)用(管理/銷售等)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計(jì)提社保(企業(yè)部分)
借:××費(fèi)用(管理/銷售等)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保(個(gè)人部分)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
4.上交杜保
借:應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
5.上交個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
注意事項(xiàng):
社會(huì)保險(xiǎn)沒(méi)辦理之前不能計(jì)提,“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納部分,可列入“管理費(fèi)用”。
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