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談應(yīng)收賬款管理
談應(yīng)收賬款管理1
在現(xiàn)代信用社會,應(yīng)收賬款廣泛存在于企業(yè)中,是企業(yè)的一項重要的`流動資產(chǎn).分析了應(yīng)收賬款管理中存在的問題,著重從職能部門的確立、信用政策的制定、內(nèi)部控制制度的健全、事后監(jiān)督機制的建立、適當(dāng)進(jìn)行應(yīng)收賬款保理等方面進(jìn)行了論述.
作 者： 郝華榮 作者單位： 華北工學(xué)院經(jīng)濟管理系,山西,太原,030051 刊 名： 機械管理開發(fā) 英文刊名： MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT 年，卷(期)： 20xx ""(2) 分類號： F406.71 關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款 信用政策 保理業(yè)務(wù)談應(yīng)收賬款管理2
應(yīng)收賬款指企業(yè)應(yīng)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或個人收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售，并擴大企業(yè)產(chǎn)品市場占有率，從而增加了企業(yè)的市場競爭力，同時加速了產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的實現(xiàn)，也因此降低了存貨積壓及相關(guān)費用。但是，應(yīng)收賬款也同時被購貨方無償?shù)恼加辛似髽I(yè)的資金，使企業(yè)的大流流動資金沉積在了非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，也影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款形成的原因及對企業(yè)帶來的影響要做好充分的分析，制定相關(guān)的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的避免應(yīng)收賬款的發(fā)生，對以往形成的應(yīng)收賬款及時的進(jìn)行催款并收回，以此提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。
一、目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問題
(一)收款不力，壞賬比率高
企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。
(二)應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象
由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項不及時確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。
(三)企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念
部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作，沒有從思想上認(rèn)識到做好經(jīng)營理財工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控
相當(dāng)一部分企業(yè)“一把手”不懂財務(wù)，經(jīng)濟意識淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，或財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對賬目，銷售業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié)。造成財務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長期掛賬而無人清收，各部門對“清欠”工作“事不關(guān)己，高高掛起”，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。
(五)缺乏信用管理
大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對此引起足夠重視。
(六)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，激勵機制不合理
目前大部分企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與企業(yè)經(jīng)濟效益掛鉤的工資形式，但對應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應(yīng)收賬款納入到對銷售人員業(yè)績考核當(dāng)中來。因此，銷售部門為了達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，強行銷售或盲目銷售來完成銷售任務(wù)，造成大量的賒銷款項，對應(yīng)收款項是否收回，無從關(guān)心，造成企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升。與此同時，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)并沒有采取措施要求相關(guān)部門及銷售人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，造成企業(yè)資金短缺，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展與運作。
(七)經(jīng)營者法制觀念淡薄，自我保護(hù)意識薄弱
一方面在銷售貨物提供勞務(wù)時，經(jīng)營者為了擴大銷售業(yè)務(wù)，不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造成發(fā)生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。但由于地方保護(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務(wù)鏈、三角鏈越結(jié)越緊，難以自拔。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款的解決對策
(一)實行應(yīng)收賬款的計劃管理
根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營方向、市場行情年初制定切實可行的銷售回款指標(biāo)、貨款回收率，根據(jù)回款指標(biāo)、回收率推斷企業(yè)應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的'平均收賬期在該指標(biāo)上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴(yán)。當(dāng)賒銷規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。
(二)形成應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，使每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)
建立賒銷審批制度。從源頭上遏止企業(yè)損失，實行"誰審批，誰負(fù)責(zé)"，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，責(zé)任制必須落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，與其經(jīng)濟利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。
建立銷售責(zé)任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售回款額、銷售收入總額，貨款回收率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。
(三)發(fā)揮財務(wù)部門的管理協(xié)調(diào)能力，輔助企業(yè)做好應(yīng)收賬款的回收
企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮其財務(wù)管理協(xié)調(diào)能力，輔助銷售部門做好應(yīng)收賬款的回收工作，對企業(yè)每筆賒銷款項進(jìn)行逐項登記并按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)臺賬，對每筆賒銷業(yè)務(wù)做好及時的會計核算工作，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進(jìn)行及時統(tǒng)計，做到使企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的應(yīng)收賬款情況及時掌握和了解。同時，要做好與銷售部門產(chǎn)、倉儲部門的溝通，每月按時與其核對各銷售賬目，使企業(yè)產(chǎn)品流通順暢、周密，形成從業(yè)務(wù)到財務(wù)到倉管再到業(yè)務(wù)、財務(wù)，人人在管，環(huán)環(huán)緊扣的良性循環(huán)，切實履行一套完善的作業(yè)流程。
(四)制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制
企業(yè)為了加強應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而進(jìn)行強行或盲目銷售，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷都要做到手續(xù)完備嚴(yán)密，并且制定完善的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，做到責(zé)任到人。同時，企業(yè)還應(yīng)制度嚴(yán)格的資金回收考核責(zé)任制度，并將實際回款作為考核銷售部門業(yè)績的指標(biāo)，每個銷售人員對所負(fù)責(zé)的每筆銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同至銷售回款的全過程進(jìn)行負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標(biāo)。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。
談應(yīng)收賬款管理3
信用交易已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力、擴大銷售的必要手段，它充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，擴大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場份額，提高了企業(yè)的市場競爭力，增加了企業(yè)的利潤。但是在帶來這些利益的同時，也存在著諸多的問題和隱患，應(yīng)收賬款余額日益增高，同時由于受到企業(yè)外部環(huán)境和各種內(nèi)部因素制約，我國許多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面都存在一些問題。本文通過研究應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論，在此基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，如企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全；對應(yīng)收賬款的分析不全面；法制維權(quán)意識薄弱；應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法太少，最后提出了強化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策，如完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度；科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能；加強信用管理教育，提高維權(quán)意識；建立專門的應(yīng)收賬款管理部門。
隨著國際國內(nèi)市場競爭進(jìn)一步加劇，買方市場普遍形成，信用銷售（賒銷）正在成為企業(yè)銷售主要手段之一。企業(yè)信用銷售和應(yīng)收賬款產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。應(yīng)收賬款的持有規(guī)模和持有時間對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。目前，我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一。許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財務(wù)危機。如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)控是應(yīng)收賬款研究的重點。我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理經(jīng)過多年的探索和研究，至今仍然缺乏系統(tǒng)化的解決方案，而且我國社會信用環(huán)境的好壞是影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本要素。
一、應(yīng)收賬款理論概述
（一）應(yīng)收賬款的概念
企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)采取信用銷售方式的必然結(jié)果。對于生產(chǎn)加工型企業(yè)而言，信用銷售是廠家在同購貨客戶簽訂購銷協(xié)議以后，讓客戶將企業(yè)生產(chǎn)的商品產(chǎn)品取走，購貨客戶則按照購貨協(xié)議規(guī)定的付款日期付款或以分期付款的形式逐漸付清貨款。在了解企業(yè)信用銷售的概念后，就不難理解和定義企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的定義可以分為廣義和狹義兩種，廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款；狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款，即企業(yè)對外銷售商品產(chǎn)品或提供服務(wù)時因運用信用銷售而導(dǎo)致的客戶欠款。本文所論述的重點是指生產(chǎn)加工型企業(yè)的狹義的應(yīng)收賬款，即生產(chǎn)加工型企業(yè)的應(yīng)收銷貨款。
（二）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
企業(yè)持有應(yīng)收賬款是具有兩面性的，一方面，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的總額度直接決定了銷售收入的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平通常會產(chǎn)生較高的銷售收入。另一方面，應(yīng)收賬款持有水平的高低，又決定著持有成本的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平會導(dǎo)致較高的持有成本。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要在二者之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大限度的提高，實際上也就是在流動性和效益性之間取得平衡。應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該講求效益性，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。
①確定合理的應(yīng)收賬款持有水平并在日常工作中予以保持。
②制定合理的應(yīng)收賬款收賬政策并在收賬過程中予以貫徹。
③保證應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)低于行業(yè)平均水平。
④努力降低應(yīng)收賬款的成本，使企業(yè)因使用信用銷售手段所增加的銷售收益大于持有應(yīng)收賬款產(chǎn)生的所有費用。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全
企業(yè)設(shè)有市場部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任，這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給企業(yè)帶來了更大的風(fēng)險。應(yīng)收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更嚴(yán)重的拖欠。企業(yè)實踐證明，這種應(yīng)收賬款管理模式，無論在銷售部門（或銷售人員）的目標(biāo)與公司整體的經(jīng)營管理目標(biāo)的差異上看，還是從職能設(shè)計的合理性以及實施的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的職能
（二）對應(yīng)收賬款的'分析不全面
雖然企業(yè)有財務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，企業(yè)的也是如此。這種方式存在較大問題：事后管理。只有當(dāng)應(yīng)收賬款正式形成之后，才進(jìn)行管理。數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期。信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)處理，到最終形成明細(xì)賬，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時間。數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。
（三）法制維權(quán)意識薄弱
雖然當(dāng)今社會不斷發(fā)展，法制不斷健全，市場經(jīng)濟不斷完善，人們已經(jīng)意識到了法律的重要性。但企業(yè)還是有一部分人對法律的認(rèn)識不夠到位，缺乏法律意識和法律知識，所以當(dāng)這部分人面對不能及時收回的應(yīng)收賬款時往往不知道采用法律手段來保護(hù)自己，沒有抓住最好的回收實際，最終給企業(yè)帶來損失，這就是企業(yè)管理者法制維權(quán)意識薄弱的結(jié)果。
（四）應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法太少
企業(yè)管理應(yīng)收賬款還停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)和企業(yè)日常管理方面，對應(yīng)收賬款的管理研究太少。企業(yè)只是在討債路上花費了大量費用，得到的效果見效甚微。企業(yè)把應(yīng)收賬款只當(dāng)作一項普通的資產(chǎn)來對待，沒有深入研究它在融資、金融、證券方面有更廣闊的應(yīng)用解決方案，應(yīng)當(dāng)積極借鑒國際先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施。
三、強化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策
（一）完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度
建立客戶檔案，就是信用管理部門將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、支付能力、履約等方面信息進(jìn)行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊。檔案的載體可以記錄在紙上，也可以利用計算機進(jìn)行存儲。檔案的內(nèi)容一般分為兩部分：一部分是企業(yè)的市場部在開發(fā)客戶時所調(diào)查、掌握的靜態(tài)情況。包括：客戶的名稱、注冊時間、企業(yè)性質(zhì)、營業(yè)地址、營業(yè)范圍、注冊資金、支付能力、法人代表、通訊電話、傳真號碼和電子郵件地址、網(wǎng)址。另一部分是企業(yè)與客戶開展業(yè)務(wù)后銷售部、財務(wù)部以及通過其他渠道的得到的動態(tài)情況。包括：客戶的履約程度、企業(yè)規(guī)模有無改變、經(jīng)營是否正常、財務(wù)管理是否正規(guī)、支付能力變化情況、是否提供貸款擔(dān)保、貨款結(jié)算情況、應(yīng)收賬款余額是否超過警戒線、有無違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等。
（二）科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能
為了保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的有效性和可靠性，企業(yè)需明確各相關(guān)部門的崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)的銷售部門、倉管部門和財務(wù)部門的銷售審批者、銷貨員、倉庫保管員、收款員和會計相互分離，即接受客戶訂貨單，填制銷貨通知單、批準(zhǔn)信用、發(fā)運商品、結(jié)算開單、辦理銷貨折讓、退回、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須有不同的人員分別負(fù)責(zé)辦理，強調(diào)內(nèi)部牽制，防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性。
（三）加強信用管理教育，提高維權(quán)意識
加強信用管理教育，培養(yǎng)信用管理人員。企業(yè)信用管理是一門非常專業(yè)的學(xué)科，對信用管理人員，尤其是信用經(jīng)理的要求非常高。信用管理人員要掌握信用管理、信息、財務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色。西方信用管理界有一句話，說信用管理人員是企業(yè)內(nèi)部少數(shù)工作責(zé)任大于工作權(quán)利的人員。一個好的信用經(jīng)理，頂?shù)蒙?00個普通追賬人員。企業(yè)必須培養(yǎng)自己的優(yōu)秀信用管理人員。
（四）建立專門的應(yīng)收賬款管理部門
目前，企業(yè)設(shè)立了審計監(jiān)察部，但沒有參與公司應(yīng)收賬款管理。為提高應(yīng)收賬款管理水平，建議企業(yè)充分發(fā)揮審計監(jiān)察部的監(jiān)督、制約作用。主要檢查內(nèi)容：檢查應(yīng)收賬款管理崗位設(shè)置情況，確保職責(zé)清晰、責(zé)任分明；檢查信用政策執(zhí)行情況。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣、銷售價格及返利政策執(zhí)行情況等；檢查客戶資信調(diào)查、信用風(fēng)險識別和評估制度執(zhí)行情況及基礎(chǔ)資料的完整性；檢查賒銷合同審批制度執(zhí)行情況和合同管理臺賬的完整性；檢查銷售預(yù)算及銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況；檢查銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；檢查銷售收入確認(rèn)的合理性和完整性；檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況。如定期對賬資料、賬齡分析資料、催收記錄、壞賬準(zhǔn)備登記簿等；檢查公司產(chǎn)品“三包”制度執(zhí)行情況；檢查會計控制制度執(zhí)行情況及應(yīng)收賬款核算情況；通過審計監(jiān)督，檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，有利于及時采取有效措施，完善內(nèi)部企業(yè)的內(nèi)部管理。
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