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工程審計研究
工程審計研究1
近年來,工程審計工作逐步得到加強,工程審計成果顯著,為保障工程資金安全、提高工程資金使用率發(fā)揮了積極作用.但其中也存在諸多問題,本文分析了工程審計過程中存在的問題.并提出了相應的解決措施.作為專業(yè)的審計人員應當從宏觀上把握工程造價確定的`的原則和要素,筑產品每個分部分項的形成過程應有清晰概念,做到精通技術、會編定額.
工程審計研究2
摘要：在經濟新常態(tài)下，人們生活質量得到普遍提升，也更加重視自身健康問題。醫(yī)院要想得到健康發(fā)展，必須適應新常態(tài)的發(fā)展趨勢，增加建設工程。為此，需要在建設工程中加強內部審計，以確保工程建設質量和建設效益。本文主要分析在經濟新常態(tài)下醫(yī)院在建設工程中加強內部審計的意義，并探討加強內部審計的具體措施。
關鍵詞：經濟新常態(tài)；醫(yī)院建設工程；內部審計
1引言
在經濟新常態(tài)下，我國降低了經濟增長率，調整了產業(yè)結構，改變了經濟增長動力，邁入經濟發(fā)展的新時期。在新常態(tài)下，醫(yī)院也受到影響，增加了建設工程以適應發(fā)展。
2經濟新常態(tài)下醫(yī)院在建設工程中加強內部審計的意義
在經濟新常態(tài)下，社會普遍加強了對醫(yī)療和衛(wèi)生行業(yè)的重視，也提高了對醫(yī)療服務與醫(yī)療質量的要求。醫(yī)院為了更好地為大眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務，需要積極加強在硬件設施、內部軟件方面的投資力度。一些很早就存在的醫(yī)院，有較長的建院歷史，要想滿足人們的醫(yī)療需求，必須要考慮調整醫(yī)療用房原有的功能與機構、建立新醫(yī)療用房和新院區(qū)等。與此同時，原有醫(yī)療場所在長期使用中已經比較陳舊，在住院流動量和門診量增加的情況下，老院區(qū)不斷出現需要維修的項目，增加了醫(yī)院的建設工程，也擴大了投資規(guī)模。醫(yī)院建設工程的投入資金與得到的經濟效益會對醫(yī)院總收益產生直接影響，也決定醫(yī)院能不能達到大眾和社會的醫(yī)療需求。對醫(yī)院的建設工程加強內部審計，可以有效控制醫(yī)院在建設工程方面的成本開支，避免浪費國有資產，同時也可以達到提高醫(yī)院的競爭力。為此，醫(yī)院負責內部審計的部門要加強對建設工程的內部審計，控制工程建設全過程的投資，盡可能達到大眾對醫(yī)療的需求。
3經濟新常態(tài)下醫(yī)院在建設工程中加強內部審計的有效措施
3.1健全建設工程在審計方面的規(guī)章制度
在建設工程中，要想將內部管理工作做好，一個關鍵性環(huán)節(jié)就是需要建設規(guī)范化的制度，從而對各項管理加以約束。醫(yī)院要依據我國出臺的招標投標法和衛(wèi)生系統(tǒng)的內部審計等有關規(guī)定，在與醫(yī)院實際情況相結合的基礎上，對建設工程中的基本項目、修繕項目和改擴建項目等制定出規(guī)范化的審計流程與審計方法，對醫(yī)院建設工程的招投標、審計合同和結算工程等流程加以完善，推動醫(yī)院在建設工程的內部審計上更加規(guī)范化、制度化和法制化，能夠在經濟新常態(tài)下提升醫(yī)院資金使用率起到監(jiān)督作用。
3.2對建設工程全過程實施跟蹤審計
如今，不少醫(yī)院內部審計的部門都偏重于審計建設工程的結算，而對工程其他環(huán)節(jié)重視度不高。為了控制建設工程的總體造價，需要實施全過程的跟蹤審計，包括事前審計、事中審計和事后審計。（1）事前審計。在審計醫(yī)院的建設工程中，事前審計是第一個環(huán)節(jié)，在源頭上監(jiān)督建設工程。事前審計的內容主要是：其一，審計項目立項。對建設工程提出的立項報告、相關審批手續(xù)和預算等進行審查，保證建設工程具有可行性，并備案預算，當作控制建設工程全過程投資的依據。其二，審計招投標。準備招標時期，主要是對招標文件嚴謹性與完整性加以審查，招投標中對投標人資質、投標文件是否完整、招標程序是否合法、響應招標文件的水平、招標是否公平公正等進行審查。其三，審計合同。以招投標全部文件為依據，認真審核工程施工合同條款，尤其是工程造價、結算等內容，達到清晰全面。（2）事中審計。在建設工程正式施工期進行的審核就是事中審計。事中審計的內容主要是：其一，審計施工現場。建設工程審計員需要多進入施工現場，對施工技術、進展有所了解，并記錄特殊位置的施工技術，參與到驗收隱蔽工程的工作中，方便在竣工后復核認定工程量。其二，市場詢價。在有條件的情況下，建設工程的內部審計員應該去材料市場對各種施工材料的市場價格加以了解，方便審計結算時能明確材料的單價。其三，審計中工程變更。在建設工程時醫(yī)院可能會出現特殊性的醫(yī)療需求，因此施工中常常會有很大變動。為此，工程內部審計員需要主動參與到工程變更的過程中，對變更原因、具體內容和處理方案等進行審查，在達到醫(yī)療需求的基礎上盡可能避免工程造價和預算偏離。（3）事后審計。在醫(yī)院建設工程竣工之后進行的審計就是事后審計。事后審計的內容主要是：其一，竣工驗收。依照合同和招投標文件等驗收建設工程的功能和完成水平。其二，復核工程量。審計員和建設部門人員依照施工方提供的工程計算書，在項目現場復核工程量。其三，審計工程結算。對結算材料完整性、變更手續(xù)和預算等加以審查，之后審計工程量。
3.3提供建設工程內部審計員的整體素質
醫(yī)院的建設工程在內部審計方面具有較強的'專業(yè)性，內容繁多且復雜，審計員要面臨較大的工作量。為了將建設工程的內部審計工作做好，必須要有素質高、能力高的審計工作人員，為此若醫(yī)院有條件可以納入一些工程造價和工程管理方面的專業(yè)型人才，或者也可以培訓現有的審計員，從而達到工程內部審計的實踐要求。針對內部審計方面出臺的新規(guī)定，需要重視對審計員開展繼續(xù)教育，比如線上聽專業(yè)人士講解新規(guī)等。另外，建設工程的內部審計員還應該具備良好的政治素養(yǎng)，兼顧審計人員的專業(yè)素質和道德素質，從而確保醫(yī)院的建設工程中在經濟新常態(tài)下將內部審計工作做好，推動醫(yī)院穩(wěn)定健康地發(fā)展。
4結語
在經濟新常態(tài)下，醫(yī)院面臨發(fā)展新機遇，，滿足大眾的醫(yī)療需求，增加了建設工程方面的投入。為了發(fā)揮建設資金的價值，需要加強對建設工程的內部審計，推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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工程審計研究3
［提要］本文結合筆者多年實際全程工程跟蹤審計經驗，對目前階段性的、事后的項目建設傳統(tǒng)審計模式下主要參與單位現狀及存在的問題進行分析；在此基礎上，針對項目建設全程審計過程中存在的問題，提出對策建議，以便為提高項目建設管理水平提供借鑒與參考。
關鍵詞：工程項目建設；全程審計分析與探討
一、項目建設過程中六大主要參與單位有關情況及存在的問題
一個建設項目一般需要建設單位、招標單位、承包單位、跟蹤審計單位、監(jiān)理單位、設計單位等六家主要單位協(xié)調配合、共同參與完成。因各單位工作性質、工作內容不同，在項目建設的不同階段起著不同的作用，也存在著不同的問題。
�。ㄒ唬┙ㄔO單位、招標單位存在的主要問題。建設單位、招標單位在招標過程中可能會存在“設局、演戲”、內定中標單位，使招標流入形式等舞弊問題。具體表現為將依據有關規(guī)定應進行招標的工程建設項目，通過分段招標或肢解后分項、分部實施，使之低于規(guī)定的招標工程規(guī)模標準，違規(guī)變成邀請招標或競爭性談判模式；有的建設單位采取只對工程主體結構進行招標，而與之配套的裝飾裝修工程、環(huán)境工程、室外工程等則直接進行發(fā)包；有的建設單位則有意設置較為苛刻的投標條件限制部分潛在投標人，使之達不到投標資格。合同簽訂過程中，建設單位和施工單位串通一氣，簽訂陰陽合同，合同的具體協(xié)議條款完全背離原招標文件以及投標文件實質性內容。項目建設具體實施階段，因為建設周期較長，工程項目管理和項目結算工作可能由不同的部門管理，工程項目具體實施過程中的問題得不到及時解決，積累到工程結算階段，風險后移，可能造成工程全程審計工作量加大，也增加了全程審計工作的風險。招標代理機構缺乏應有的獨立性。招標代理機構對招標文件、清單、招標控制價編制等事項目前基本實行外包政策，招標過程成為走程序過程，招標代理機構成為替建設單位跑手續(xù)的部門，使招投標工作實質性流于形式。
�。ǘ┏邪鼏挝淮嬖诘膯栴}。承包單位為搶占市場，可能存在先以低價中標，而在項目建設過程中再以各種理由向建設方提出索賠的問題；承包單位具體工程結算編制人員對現場不熟悉，草率編制結算書，高估冒算，從而增大全程審計工作難度和潛在風險。
（三）全程審計單位存在的問題。首先，工程全程審計市場競爭激烈，審計單位無序競爭、從業(yè)人員素質差異大、以審計建設項目的數量多少及審減率等指標衡量工作業(yè)績，以審減額論英雄，造成了“放水養(yǎng)魚”等問題；其次，駐場審計人員長期現場辦公，警惕性、自律性降低，容易出現舞弊問題；再次，審計單位跟蹤審計人員變換頻繁，工作得不到很好的銜接。全程審計工作介入時間點滯后，對項目建設信息了解不全，對項目前期決策立項階段、設計階段、招投標階段及施工階段的實際情況，不能全面、持續(xù)了解，造成跟蹤審計人員很難對整個建設項目作出有效監(jiān)控和適時合理的評價；最后，缺乏適當的事前預防和事后控制，不能實時發(fā)現問題，及時進行糾偏，造成沒法挽回的、不必要的損失浪費等問題。
（四）監(jiān)理單位存在的問題。建設項目參建各方對監(jiān)理地位缺乏正確的認識，對監(jiān)理單位職責不能科學定位，無法真正體現“責、權、利”相對應的問題；監(jiān)理單位存在重點關注項目建設質量、安全，輕視項目建設工期，造價；監(jiān)理行業(yè)競爭激烈，收費較低、項目多，相關專業(yè)人員力量薄弱，特別是工程造價人員配備到位率低等問題。
�。ㄎ澹┰O計單位存在的問題。設計人員缺乏必要的.經濟意識、環(huán)保意識淡��；限額設計、優(yōu)化設計相關措施在設計中難以得到嚴格貫徹執(zhí)行。設計單位成本優(yōu)化動力不足，設計成果質量及不同專業(yè)間配合較差，在建設項目具體實施過程設計變更較多，合同條款中設計違約處罰約定不明確或合同中有明確條款，但具體工作中很難執(zhí)行到位。
二、項目建設全程實時跟蹤審計的實質及其發(fā)展的必然性
項目建設過程的全程審計是一種適時控制審計，是對項目建設全程的經濟管理活動實時監(jiān)控、動態(tài)管理；是對建設項目的適當性、有效性進行動態(tài)的評價、糾偏和控制；是審計單位按照一系列的審計標準、規(guī)則，通過一定的技術、經濟手段對項目建設具體實施管理活動的監(jiān)控和評價，從而合理的控制項目各分部、分項成本、提高項目建設管理效益�，F實工作中，建設項目大多存在前期論證不足、規(guī)章制度執(zhí)行不力、設計變更多等情況，特別是一邊論證、一邊設計、一邊施工的“三同時”工程，單純的事后結算審計僅能有限度地控制分部、分項工程造價，無法對建設項目的整體效能提供有效的保證，因此，必須逐步改變以事后審計為主的傳統(tǒng)審計方式，推行從源頭立項決策階段到終結投產使用階段的各個控制點，由靜態(tài)到動態(tài)進行“全過程、全方位、立體的”全程審計，才能及時發(fā)現問題，有效控制項目建設管理活動，確保項目建設目標的實現，提高項目建設過程中人、財、物等各種資源的充分合理利用；才能充分發(fā)揮全程審計的“預警作用”，及時發(fā)現項目建設中的各種違法、違規(guī)行為，實時糾偏，真正規(guī)范項目建設過程中的各項管理活動，保障項目建設活動的高效、合理、健康地進行，從而提高項目投資效益。與傳統(tǒng)工程審計方式相比，項目建設全程審計方式最大的特點是重點加強了對項目建設的事前、事中的預控措施，改變了事后監(jiān)控的局限性，避免造成無法挽回的、不必要的損失浪費情況，提高了建設項目的投資效果；全程審計從項目立項、決策到驗收交付使用各環(huán)節(jié)，跟蹤審計人員都參與其中，前移監(jiān)控關口，注重從源頭上及時發(fā)現問題，彌補了傳統(tǒng)審計方式的固有缺陷，使項目建設前期、中期和后期審計全程有機結合起來，對工程各個環(huán)節(jié)、各個階段進行全面、系統(tǒng)的動態(tài)管理和控制。因此，項目建設全程審計是一種“系統(tǒng)、適時、立體”的審計方式，可以充分發(fā)揮審計的預防作用，有助于審計“免疫功能”的實現，這種變事后為事前，變被動為主動的全程審計是項目建設管理實踐發(fā)展的必然選擇。
三、項目建設全程審計的深入研究及解決措施
從前述分析可以看出，項目建設全程審計在項目建設過程中各個主要環(huán)節(jié)、主要階段都有著密切的相關性、延續(xù)性等因果關系，全程審計管理工作是項目建設順利推進的有效保障，是項目建設進行科學管理、有效監(jiān)控、及時糾偏的重要經濟、技術手段，因此，在項目建設過程中必須采取有效的措施大力推行全程審計工作。
（一）對項目建設全程審計工作應加大重視力度。科學、全面定位全程審計的職能，提高對全程審計工作重要性的認識；不斷創(chuàng)造新的審計方法，由事前審計轉變?yōu)槭潞髮徲�，�?guī)避事后被動審計存在的“發(fā)現問題無法糾正、資金損失無法挽回”的問題，整體提升全程審計的質量和水平；充分整合、合理利用可支配的審計資源，編制具體可行的全程審計實施方案，對建設項目實施全程進行全面分析，既要抓住項目建設過程中需重點審計的關鍵環(huán)節(jié)，又要確保全程審計工作目標的有效實現。
�。ǘ┤虒徲嫻ぷ骷纫锌傮w目標，又要有各階段的重點目標。項目建設全程審計方案既要有明確的審計總體目標，又要對各審計階段設定相對獨立的重點目標。保證建設項目各個階段的人、財、物能充分合理利用，達到預期目標，從而為項目建設實施過程中各項管理活動的真實性、合規(guī)性、效益性提供強有力的保證。
�。ㄈ┻x取項目建設全程審計最佳介入時間點。充分認識事前預防控制的重要性，把審計工作從事后被動審計向事前、事中主動審計轉變，審計人員應準確把握審計介入的時間點，提前介入，及時發(fā)現問題，并做出正確判斷。大型建設工程項目通常在施工準備前期，總承包單位招標完成前審計人員介入工作，這在實際操作中是較為可行的方案，也是比較適合外部咨詢審計單位介入全程審計的時間點；中型建設項目多在招標工作完成，項目建設具體實施后審計人員介入工作，其跟蹤審計工作的寬度受到一定局限性；項目建設立項、環(huán)評、可行性研究、設計等前期準備階段時間點介入，適合于建設單位內部審計職能部門，目前外部跟蹤審計單位對此前期準備階段工作只進行事后的程序復核驗證。
�。ㄋ模└鶕唧w建設項目，選擇合適的全程審計組織實施方式。選擇適合的全程審計組織實施方式應綜合考慮建設項目類型、所在領域、建設方式、總投資和建設周期、政府和社會公眾關注程度、全程審計單位具體可支配的審計資源等因素。具體主要有以下三種方式：一是采取分階段實施方式，對項目建設按重點事項或關鍵環(huán)節(jié)合理劃分階段，在項目建設周期內分階段實施跟蹤審計；二是定期實施方式，以月份、季度、半年、一年為周期實施全程審計；三是審計單位派出項目組到建設項目現場常駐，對項目建設實施過程全面的審計，參與工程建設全過程，對有關的招投標文件、合同簽訂、預算、材料認價、結算、驗收和財務收支等情況進行全面的、系統(tǒng)的審計。
�。ㄎ澹┐_定項目建設全程審計的重點。全程審計應“因時而異、重點突出”，按建設項目建設特點、管理模式、跟蹤審計目標，結合審計組織實施方式、工程建設進展情況等確定全程審計工作重點。項目決策階段重點是對項目可行性研究報告、概（預）算書進行全面審計；設計階段是對采取的限額設計、優(yōu)化設計措施的貫徹執(zhí)行情況進行重點審計；招投標階段重點是對招標方式的選擇、招標文件的編制、合同簽訂內容等情況審計；建設項目實施階段重點是及時發(fā)現存在的問題，為項目建設實現投資總體目標提供有效保障。全程審計在實際工作中要“踏雪留痕”，不應“船過無跡”。在項目建設全程審計過程中，現場審計人員要對重要事項的變更原因、結果以及審計人員從審計角度做出的相關判斷等記錄在工作日志中，以備查詢；對送審的相關文件、資料及具體審計的事項，整理完整的審計工作底稿存檔；對項目建設過程中發(fā)現的問題要形成書面資料及時與建設方溝通、落實、記錄存檔。目前，全程跟蹤審計工作很多還只停留在項目建設審計的局部，存在很大的局限性，而對其局限性又沒有統(tǒng)一的認識和明確的對策，因此全程審計在建設項目具體實踐中開展還存在較大的困難和不確定性，但隨著新時代各項改革的不斷推進，經濟建設的全面發(fā)展，全過程、全方位、立體動態(tài)的全程跟蹤審計理念和方法必將有更大的發(fā)展空間。
主要參考文獻：
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工程審計研究4
摘要：建筑工程項目管理的控制審計是對建筑工程項目所涉及經濟活動全過程的真實完整合法性和效益性進行全方位地監(jiān)管和評價的過程，需要對建筑工程項目存在的問題提出整改措施并發(fā)表審計意見。本文筆者闡述了建筑工程項目管理控制審計的作用，剖析了我國建筑工程項目管理的控制審計現狀和存在的問題，具體分析了建筑工程項目管理的控制審計的主要內容，提出了建立以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系的具體措施，對今后搞好建筑工程項目管理的控制審計的理論研究與實際應用具有借鑒作用。
關鍵詞：建筑管理;工程項目;內部管控;控制審計
1控制審計在建筑項目管理中的作用
開展建筑工程項目管理控制審計是以工程項目的真實完整合法性以及效益性進行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評價。盡可能通過主觀努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項目管理范疇。現代管理學認為控制管理是在建筑工程實際項目管理中針對發(fā)現的問題進行研究，有組織地實施評價監(jiān)督整改的全過程。建筑工程項目管理控制以審計的形式介入項目工程的實施過程中，盡可能地把項目實施過程中容易引發(fā)錯誤導致偏離目標的因素進行規(guī)避，形成能夠有效應對可能出現的問題得到解決的辦法，項目審計目標貫穿于項目內部管理控制環(huán)節(jié)，根據內部管理控制環(huán)節(jié)啟動相應的審計程序，重點審計內部控制范圍內工程項目，并做出相應的評價結果，盡快解決審計反饋的問題，確保建筑工程項目目標的實現。
2建筑工程項目管理的控制審計現狀
建筑工程項目管理具有建設周期較長、涉及的范圍大、管理面廣等特點，審計在項目管理中降低項目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經濟效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計的缺陷所帶來的風險，是在審計時間內預先進行的，在這個問題上，審計內容從最初的項目解決變成了貫穿工程項目管理的全過程，設計控制和施工控制的各個方面都需要被審計，以解決所有問題，項目審計解決問題的作用就可以得到肯定。我國建筑業(yè)實施工程項目控制審計雖然取得了一定的成效，但是，對項目的審計依然側重于工程竣工后財務決算審計上，這種審計控制模式增加了一定的審計風險，建筑工程項目管理的控制審計至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對制度執(zhí)行不力，項目付款程序不規(guī)范，缺乏內部牽制機制；施工現場費用超支報銷缺乏有效監(jiān)督現象；對合同簽訂及履行存在較大的財務法律風險；建筑工程項目管理的控制審計范圍不夠明確，難以把握工程項目審計重點，無形中增加審計成本。
3施工項目管理控制審計的內容分析
對于任何建設項目管理控制，控制管理的目標都是控制的出發(fā)點和結果。為了實現管理目標，需要制定相應的總體規(guī)劃與實施細則，具體落實控制的具體對象，對各種資源進行組織協(xié)調進入分階段控制實施，對項目實施階段控制內容是項目工程能影響整個項目工程的生命周期。項目管理者往往疏于項目前期的控制管理，審計對控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項目管理和監(jiān)督實施，實施控制的手段是監(jiān)督，通過常態(tài)化的監(jiān)督以保證項目整體和各個工程活動按照合同對工程質量要求、工程預算、工程進度等因素進行實時有效地監(jiān)管，獲得反映工程實施情況的一手資料；管理者進行信息處理，形成實施狀況的報告，找出實際工作與管理目標存在的差距，分析診斷產生問題偏差原因；對分析作出評價，針對項目環(huán)境、項目要求、工程實施狀態(tài)提出前瞻性的預測；形成調控措施；對于項目過程目標和工程技術系統(tǒng)等變更有可能會對項目實施產生較大的影響，做好項目變更的規(guī)范管理工作。
4建立工程項目管理控制審計系統(tǒng)
建設項目管理是一種基于內部控制的審計監(jiān)督過程。首先要對建筑工程項目管理內部控制制度進行詳盡地調查；對工程項目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進行初步檢測；對項目內部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點進行評價，評價被審計項目內部控制制度的可靠性和依賴程度，檢驗項目內部控制制度是否發(fā)揮作用；最后，對項目管理進行測試。在工程項目中實施內部控制項目審計時，應根據每個階段的性質和實施目的和可行性，明確各階段審計的對象和目標。以審計對象為依據，項目審計分為三個階段：設定目標期、項目實施施工監(jiān)管期以及結算項目周期。設定目標期審計的對象是工程具體實施過程和階段性工作的結果；項目實施施工監(jiān)管期，審計對象主要是項目管理的實施過程和結果。
4.1設定目標期
制定目標期是決定項目前期的方向，對施工階段涉及的目標控制過程中的實際情況，對項目的未來發(fā)展具有一定的指導作用。在此期間，審計應監(jiān)控的項目是否已被徹底調查；是否證明項目的目的和項目的可行性；為這個項目的風險和目標價值是否做出相應地評價，評價結果是否有利于決策者的正確決定；制定目標要做好建筑工程項目的詳細計劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過詢問調查，對這階段的工程的時間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點的設置、需要在各個階段滿足的質量標準的工作結果進行全面了解，為建筑工程在實施期間提供控制的依據和標準；通過審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責任的連續(xù)性和完整性，具體了解工程項目的組織目標、實施控制的方式；對合同的規(guī)范性做出相應地評價，指出對薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見，事前消除審計風險問題隱患，這個時期是影響工程項目的關鍵時期，也是審計項目的重要時期，需要得到戰(zhàn)略層對審計人員的大力支持。
4.2項目實施施工監(jiān)管期
工程項目管理的實施控制階段包括：項目設計階段、工程項目投標階段和工程項目實施階段。這三個階段被審計共同特點是對建筑工程項目管理的全面屬性進行性調試，對實施過程進行可行性檢測，對實施結果進行實質性檢測，并提出了調試和測試結果的`建議。建設項目的各項指標是否可以按照計劃進行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項目設計階段，項目的投標階段和項目的實施階段分為三個階段控制依據，相對難于掌握，所以可以根據項目的規(guī)模，考慮是否委托設計監(jiān)理，或聘請相關資深專家參與審計，審查設計進度和質量；在投標期間，因其時間短，容易出結果的特點，一旦出現與建筑工程管理目標有差距的后果，很難有機會改變，所以盡量對后續(xù)監(jiān)管審計這一時期，在招標之前，仔細審查標底，了解清楚評價的方式，參與評標成員需要提出合理的建議，及時、準確地分析招標和投標文件的過程，高度重視監(jiān)督評估過程，招標后，審計人需要參與談判過程，掌握談判和談判結果，合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管，確保公平公正和效率的招標過程中，招標的目的。工程項目設計階段、工程項目招投標階段的審計，根據工程規(guī)模大小，可以成立兩個相對獨立的審計項目。建筑項目施工階段，項目管理審計相對較為靈活，控制依據較為明確，控制方法也是相對較多，審計風險也相對較小，審計相對簡單，審計部門可定期或不定期地對項目管理的監(jiān)督情況進行抽查核實，對管理控制過程中的控制情況進行測試與評價，在實際測試評估中，應及時地發(fā)現分析問題，并根據問題類型和影響大小進行分析等要及時反饋給管理人員，提出整改意見并督促改正。
4.3結算項目期控制審計
項目竣工及驗收控制，施工項目經理應準備竣工驗收文件，并及時申請竣工驗收。項目管理單位組織財務、審計等部門、設計單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認項目驗收小組負責人簽署的驗收證書。工程管理部門根據國家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計人員參與最終賬目審計，關鍵的審計現場核查程序完成，對照相關文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開展審計工作、出具并提交審計報告，按照審計程序下達審計意見或決定。
5結束語
建筑工程項目管理具有建設周期較長、涉及面寬、內容繁雜的特點，審計是要降低建設成本，提高投資效益，直接為國家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經濟效益發(fā)揮了重要的作用。以項目內部監(jiān)管控制流程的不同，實施不同性質的控制，作為審計對象，劃分審計過程的各個階段，根據項目的不同階段的項目管理的干預程度、每個階段的審計功能的目的，最大限度規(guī)避審計的缺陷所帶來的風險，需要結合變化中的實際情況，不斷完善以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系。
工程審計研究5
摘要：在高校基建工程內部控制審計實踐中，有效進行審計風險內部控制，對于提升高�；üこ叹C合水平具有至關重要的意義。在發(fā)展實踐中，高校基建工程內部控制審計風險控制仍存在諸多問題，尋求有效的風險規(guī)避與內部控制審計策略，對于提升高校綜合發(fā)展水平具有重要意義。
關鍵詞：高校；基建工程；內部控制；審計
通過優(yōu)化內部控制審計機制，開展內部控制審計，可以提升高�；üこ叹C合管理水平。通過引入內部控制審計方式開展規(guī)范管理，可以降低工程綜合管理風險，提高高�；üこ坦芾砭C合競爭力。
1高�；üこ坦芾碓趦炔靠刂茖徲嫹矫娴膯栴}
�。�1）對審計工作重視程度不足。在高�；üこ坦芾韮炔靠刂茖徲嫮h(huán)節(jié)中，普遍存在重視程度不足的問題，在開展工作過程中，更多的精力都放在了建設效率方面，對于內部控制審計管理的相關指標，則沒有給予足夠的重視，在工作資源調配方面也沒有給予傾斜。此外，從管理層角度來看，由于知識結構的問題，在考慮相應決策和工作問題的時候，也很少考慮到審計管理層面，不利于高�；üこ虄炔靠刂茖徲嬀C合水平的提升�；诖耍捎谝庾R上的淡薄，再加上知識結構的限制，在內部控制審計管理優(yōu)化與設計過程中，仍存在諸多問題。（2）專業(yè)管理體系與人才缺乏。在高�；üこ坦芾韺嵺`中，普遍存在內部控制審計體系缺失的問題，在內部控制審計管理主體上，也存在著主體單一的問題。在工作實踐中，高�；üこ坦芾砣藛T由于思想認識上的缺失，容易留下內部控制審計風險隱患。從目前高�；üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾砉ぷ鲗嶋H來看，雖然工作要求比較高，并且呈現出新的發(fā)展態(tài)勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升，無法適應當前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進和培養(yǎng)路徑，是提升高�；üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾硭降幕A和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高�；üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾韺嵺`來看，隨著現代高�；üこ添椖拷ㄔO發(fā)展速度的加快，傳統(tǒng)內部控制審計方式已經無法滿足當代工作的'需求，利用大數據和物聯網技術，提升內部控制審計工作的針對性，通過數據分析與篩選，找準工作節(jié)點，對于提升審計工作水平具有至關重要的意義。但是，在內部控制審計實踐中，工作人員普遍對于信息技術缺乏足夠的重視，固守傳統(tǒng)的工作模式，無法發(fā)現審計環(huán)節(jié)存在的諸多問題，制約了總體管理工作效能的提升。
2創(chuàng)新高校基建工程內部審計管理的具體策略
�。�1）落實責任構建管理體系。在高校基建工程管理內部控制審計環(huán)節(jié)，要想實現內部控制審計，進而實現內部控制審計管理工作效能的提升，必須要創(chuàng)新認知，落實風險防控責任。在內部控制審計風險內部控制機制構建上，要明確相應的責任，避免出現管理“真空”的現象出現，形成權力和責任的有機制約，避免人為操作風險，通過導入多元化治理體系，構建現代內部控制審計風險管理機制，引導各項工作按照既定流程推進，形成有效的責任落實機制，提升審計管控水平，實現內部控制審計目標，提升高校基建工程管理綜合水平。（2）加強審計信息共享化建設。在高校基建工程內部控制審計管理過程中，通過實現信息共享，對有關內部控制審計信息進行整合和梳理，可以從宏觀進行把控，對于高校基建工程這樣的大型工程而言，具有至關重要的意義。在現代信息技術的支撐下，通過優(yōu)化內部控制審計架構，分析潛在的內部控制審計管理風險和問題，可以及早解決問題，對于很多相關法律問題，也能實現經驗的及時共享，防患于未然，實現高校基建工程內部控制審計風險防控目標，提升內部控制審計綜合水平。（3）建立相應的審計集中控制機制。在高�；üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾眢w系中，要建立相應的內部控制審計風險集中控制體系，通過體系化的把控，統(tǒng)籌協(xié)調內部控制審計管理資源，在人員和工作資源調配上實現優(yōu)化，通過建立相應的內部控制審計機制，可以建立重大事項報告和風險預警機制，提升內部控制審計綜合水平，通過內部控制審計體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高校基建工程管理在內部控制審計方面的需求。
3結語
通過以上論述可以知道，隨著現代高�；üこ坦芾砉ぷ鞯陌l(fā)展，內部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開展內部控制審計工作中，要找準工作節(jié)點，不斷優(yōu)化審計工作體系和流程，提升內部控制審計的綜合水平，及時發(fā)現問題并解決問題，提升高�；üこ坦芾砭C合水平。
參考文獻
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工程審計研究6
摘要：水利水電工程物資審計是工程審計的重要內容，通過審計加強對物資全過程管理和監(jiān)控，防范廉政風險，提高工程管理的經濟效益和廉政效益。在分析水利水電工程物資特點的基礎上，從全過程審計角度對物資計劃、采購、合同、驗收倉儲、甲供材、廢舊物資等內容進行了研究，并提出強化水利水電工程物資管理的措施和建議。
關鍵詞：水利水電工程；物資審計；物資管理；合同管理
1概述
水利水電工程物資審計是指依據有關法律、法規(guī)、政策、制度及相關標準，按照一定的程序和方法，對水利水電工程物資管理各部門和環(huán)節(jié)的經營活動和內部控制等所進行的監(jiān)督和評價活動。
1.1審計的目的和意義
水利水電工程投資額度大、建設周期長，所涉及物資種類多、數量大、資金多、流程環(huán)節(jié)多，管理的跨度和難度都比較大。通過全過程專項工程物資審計可以改善物資供應質量，降低采購成本，維護項目單位的合法權益，也是促進依法治企、規(guī)范企業(yè)經營管理、降低廉政風險的有效手段。
1.2審計的主要內容
水利水電工程物資審計內容主要包括：計劃管理、招標采購管理、合同管理、物資驗收與倉儲、廢舊物資管理和物資檔案等多個環(huán)節(jié)。
1.3審計模式
水利水電工程物資管理審計模式有2種：①項目管理式審計，是指有重點、有目的地將某物資管理部門、環(huán)節(jié)納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。②過程參與式審計，是由專職內部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現物資管理審計的日�；Ｐ∫�(guī)模組織可以采用該模式。
2水利水電工程物資審計主要內容
2.1計劃管理
計劃管理的審計內容主要包括項目單位當年度采購計劃的編制、批復情況，采購計劃所列設備、材料明細是否符合設計文件和建設計劃，能否滿足工程質量和進度要求；是否存在人為肢解工程項目，規(guī)避招投標的現象；是否存在年度計劃外自行采購項目等。
2.2招標采購管理
招標采購管理的內容主要包括招投標文件的規(guī)范性；招標程序的合法合規(guī)性；采用邀請招標是否按照有關規(guī)定履行審批手續(xù)；檢查招標文件中合同條件是否明確、完整、規(guī)范；合同主體是否具備簽訂合同的主體資格。
2.3合同管理
2.3.1合同規(guī)范性
合同規(guī)范性管理的審查內容主要包括供貨商是否具有簽約資格，合同的簽訂程序是否合規(guī)，檢查簽訂合同情況，有無授權簽訂合同或超代理權限的情況等。
2.3.2合同內容
合同內容方面主要包括是否有悖于中標單位投標文件的實質性內容，合同關鍵要素是否完整，內容是否合理、合規(guī)，權利義務關系是否約定清晰，前后內容是否存在不一致的地方，合同中支付條款是否合理、合規(guī)。
2.3.3合同變更
合同變更方面主要審查依據是否充分、合理，是否存在以合同變更形式規(guī)避招標的現象；施工及技術服務類合同的重大變更及一般變更是否及時按規(guī)定報批或備案；合同變更是否及時簽訂補充協(xié)議；檢查合同終止是否符合法律法規(guī)規(guī)定的合同終止條件；檢查合同解除是否按規(guī)定的程序進行；檢查是否存在未處理完的合同糾紛；檢查單方面中止合同的，是否已經達成并履行了違約、索賠等事項。
2.3.4合同結算
合同變更方面主要審查實際到貨數量、品種、規(guī)格等與采購合同、發(fā)票、運單是否相符，驗收記錄和相關手續(xù)是否齊全；運輸物資途中損耗是否合理；設備材料驗收是否按規(guī)定進行質檢，是否符合質量標準和合同要求；有無取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規(guī)定了必要的質保內容等多方面問題。
2.4物資驗收、倉儲管理
2.4.1物資驗收
物資驗收與倉儲主要審查到貨是否履行驗收手續(xù)，驗收手續(xù)是否規(guī)范，到貨物資是否符合合同約定；檢查到貨驗收現場簽證資料是否準確、真實、完備；檢查設備、材料相關出廠、進場試驗檢測材料是否及時歸檔；檢查工程物資驗收、出入庫手續(xù)是否完備，審批、簽字是否完整。
2.4.2物資倉儲
物資出、入庫是否及時錄入信息系統(tǒng)并更新物資臺賬；物資標示牌是否清晰、完整，更新及時；物資是否按其儲存要求的`環(huán)境和擺放方式進行存放，并定期保養(yǎng)、維護；危險品、毒害品是否遵守國家和地方的有關規(guī)定，統(tǒng)一存放在危險品庫等。
2.4.3物資清查盤點
檢查是否建立工程物資盤點制度并定期實施物資盤點，盤點記錄是否完整，賬、卡、物是否相符（每年2次）；有無報廢積壓，損失浪費的情況；物資盤盈、盤虧物資的批準程序是否規(guī)范，處理是否及時、規(guī)范等問題。
2.5廢舊物資管理
廢舊物資管理審查主要內容包括廢舊物資鑒定程序是否完整、規(guī)范；工程余料及廢舊物資是否及時回收；物資回收是否作價沖減工程投資；廢舊物資臺賬的建立是否準確完整、更新及時；廢舊物資有無存放，是否進行了適當防護，以避免損失。
3做好水利水電工程物資管理的建議
3.1重視水利水電工程物資管理機構建設
水利水電工程物資管理是整個工程管理的重要內容，需要管理方的領導高度重視，加強物資機構建設，通過引進人才，提高待遇，提升物資管理團隊的層次和水平。
3.2充分發(fā)揮有關各方協(xié)同力量
水利水電工程物資管理業(yè)務特點，需要各參建單位在各個環(huán)節(jié)做好溝通協(xié)調。通過有效協(xié)同配合、科學管理，保證工程保質保量如期竣工投產。
3.3加強物資管理制度的建設與貫徹落實
規(guī)范水利水電工程的各項物資管理必須有完善的規(guī)章制度，各水利水電工程參建單位要根據項目特點，制訂各種物資管理制度，規(guī)范物資計劃、采購、倉儲、合同等業(yè)務管理。此外，有關項目單位要認真學習和領會這些制度和要求，嚴格按照制度、標準開展各項工作，確保各項物資工作合規(guī)、有序進行。
3.4開展物資管理隊伍的技能培訓
為應對物資專業(yè)人員短缺現狀，各單位可采取“師帶徒”現場培訓、專題討論、專業(yè)資格考試等方式開展培訓。通過物資管理的全流程業(yè)務培訓，提高從業(yè)人員素質，及時發(fā)現不足，吸取教訓，提高物資管理隊伍技能和風險控制能力。
3.5提高物資管理的全程信息化水平
采用現代信息技術手段，開發(fā)或引進合適的基建期物資管理信息系統(tǒng)，實現水利水電工程物資從計劃、采購、合同、倉儲、供應商管理及廢舊物管理的全過程信息化管理。水利水電工程物資是工程管理的重要內容，需要各方給予高度關注，通過物資全流程審計規(guī)范物資管理人員行為、提高廉潔從業(yè)意識，保證物資管理機構能夠為工程建設提供質量合格、價格合理、供應及時的各類物資，保障工程建設順利開展，并通過借鑒審計人員的經驗，發(fā)現不足，改進管理，提升物資全流程管理水平。
工程審計研究7
1.加強公路造價控制管理與審計的具體措施
1.1從公路工程的投標過程中加強造價的控制與管理
在公路工程的投標過程中，造價部門要對所選擇的公路工程進行細致的了解，對施工的地點、時間進行詳細的了解。了解完這些可能影響到公路工程的主觀因素后，對環(huán)境中各種客觀的因素也要詳細的進行分析。在對必要的工程信息進行了解后，工程造價人員就要利用相關的數據來對整個工程進行資金投入的計算，計算中不僅要準確的按照各項工作所需的'資金投入進行簡單的加和，還要根據這些影響因素來計算工程中可能產生的經濟損失。通過對所有的成本計算綜合之后，就要確定是否要對所選擇的公路工程進行正式施工。
1.2從材料的選擇使用加強造價的控制與管理
在材料的選擇上要從材料的經濟效益與當地的環(huán)境上共同考慮，物價受國家政策、行業(yè)規(guī)定和社會及氣候因素的影響非常敏感。而公路工程招標周期及施工周期都較長，在此期間物價與投標期相比往往會有較大幅度的變化，所以要對材料的選擇加大重視程度。材料的使用種類及數量在施工工程中要進行詳細的記錄，詳細的記錄才會使材料的使用情況更加透明化，做到嚴格的控制與管理。
1.3從公路施工的過程中加強造價的審計
要從建設單位和施工單位開工前的要約和承諾內容入手，對招標文件、投標文件、合同文本、協(xié)議等進行詳細研究，對照全部工程實際決算資料，檢查是否有前后矛盾、自相矛盾、違背招投標和合同承諾內容的計量和支付。轉移審計重點，實施項目全程跟蹤審計。關注變更簽證和費用索賠，變更簽證和費用索賠是工程造價領域問題的高發(fā)區(qū)和虛增造價的重點部位，更是審計監(jiān)督的重點。
2.結語
我國的公路工程技術與以往相比有了較大的發(fā)展，不僅在人才的培養(yǎng)上比以往大幅度的提高，還利用先進的科學技術來創(chuàng)造出屬于我國自己的技術手段與方法。但在這些進步之后我國的公路工程中的造價與審計環(huán)節(jié)中仍存在著一些有待進一步提高的問題，所有下一階段我國公路工程要對在家及審計工作加強控制管理，將我國的公路工程技術提升到下一個發(fā)展高度，從而帶動我國經濟水平的進一步發(fā)展。
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