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會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文
摘要：時(shí)下電子信息產(chǎn)業(yè)在不斷發(fā)展成熟，而隨之而來(lái)的會(huì)計(jì)電算化問(wèn)題也在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中被越來(lái)越多的企業(yè)所關(guān)注。怎樣最大限度地發(fā)展會(huì)計(jì)電算化成了當(dāng)前很多財(cái)務(wù)人員所關(guān)注，接下來(lái)文章將有目的性的針對(duì)當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的問(wèn)題實(shí)施具體分析，旨在提升我國(guó)會(huì)計(jì)電算化水平。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析研究
會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的改變是巨大的，它有效的改變了床頭會(huì)計(jì)的核算方式以及對(duì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存方式，在某種程度上擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展有一定的推動(dòng)作用，這是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展需要面臨的基本問(wèn)題，同時(shí)也可以有效提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、盡可能的改變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及審計(jì)的技術(shù)[1]。所以從這個(gè)層面上說(shuō)會(huì)計(jì)電算化能夠有效推動(dòng)會(huì)計(jì)理論以及技術(shù)的發(fā)展與再次完善，為會(huì)計(jì)理論分析和會(huì)計(jì)實(shí)踐的一次根本性的變革。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制不但涵蓋手工賬務(wù)，同時(shí)也涵蓋程序的設(shè)計(jì)以及電算賬務(wù)的處理。
1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的改變
�。�1）形式出現(xiàn)變化
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對(duì)于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過(guò)某個(gè)具備對(duì)應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過(guò)在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì)計(jì)中的某些問(wèn)題。實(shí)際上在此過(guò)程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來(lái)?yè)p失。另外，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)其制度就可以有效的對(duì)程序?qū)嵤┛刂�。在某種程度上說(shuō)，會(huì)計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會(huì)直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也尤其有點(diǎn)，相對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠直接或者間接的對(duì)其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相對(duì)于電算化會(huì)計(jì)而言更加靈活，而電算化會(huì)計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過(guò)需要特別注意的是，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會(huì)隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留"痕跡"，這樣增加了部分會(huì)計(jì)控制的難度。另外，以往會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)有一定的程序，此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會(huì)隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制[2]。
2加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部控制機(jī)制
�。�1）嚴(yán)格人員與機(jī)構(gòu)的控制和管理
就會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，所擔(dān)負(fù)的不僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用，會(huì)計(jì)工作做好了，企業(yè)才能有序發(fā)展。作為企業(yè)，其財(cái)務(wù)軟件正式的投入使用之后，一定要具體問(wèn)題具體分析，針對(duì)本企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)展其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)把傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)階段電算化的會(huì)計(jì)有效實(shí)施銜接，需要特別注意的是，電算化會(huì)計(jì)工作中并非是萬(wàn)能，在工作安排以及崗位權(quán)限方面，應(yīng)該有針對(duì)性的制定相關(guān)的崗位制度，在可以充分做到明確職責(zé)的同時(shí)，可以真正的做到責(zé)任到人。就當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，電算化之后其會(huì)計(jì)崗位能夠有效的分成基本的會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。所謂基本會(huì)計(jì)崗位，實(shí)際上就是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中一些最基本的會(huì)計(jì)工作，比如會(huì)計(jì)主管工作、會(huì)計(jì)核算工作和會(huì)計(jì)檔案的管理工作等；而電算化大背景下的會(huì)計(jì)崗位則主要涵蓋電算化會(huì)計(jì)主管、電腦操作者以及電腦審核、系統(tǒng)管理人員等。相對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)而言，電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)工作更應(yīng)該明確職責(zé)，在會(huì)計(jì)分工過(guò)程中，各個(gè)崗位的人以及權(quán)限不同點(diǎn)群體應(yīng)該相互牽制，職與權(quán)可以真正的做到分離，針對(duì)會(huì)計(jì)工作中的具體問(wèn)題具體分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現(xiàn)象。
（2）健全檔案管理制度，提升軟件自身控制功能
此處主要指打印所需要輸出的各類(lèi)賬本、憑證以及報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理與程序軟盤(pán)的管理。另外在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)以及運(yùn)行過(guò)程中，相關(guān)的文檔和會(huì)計(jì)資料為負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)中各種文檔信息的存檔與保密工作，此時(shí)對(duì)于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實(shí)施檔案管理的制度來(lái)對(duì)其最大限度的實(shí)現(xiàn)，一般可以有效的涵蓋下面幾個(gè)方面：第一，如果需要存檔則需要一定的手續(xù)，比如應(yīng)該要具備會(huì)計(jì)主管與系統(tǒng)管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實(shí)施存檔保存；第二，各類(lèi)安全保障原則，比如在對(duì)軟盤(pán)實(shí)施備份的時(shí)候應(yīng)該將保護(hù)標(biāo)簽貼上去，另外存放到防潮或者相對(duì)較為安全的地方。作為一款合格的財(cái)務(wù)軟件其自身必須具備反復(fù)操作、錯(cuò)誤操作的恢復(fù)以及遺漏操作的提醒等功能，同時(shí)能夠有效的予以制止或者提示，財(cái)務(wù)軟件等相關(guān)修改功能在最大限度方便使用的基礎(chǔ)上還必須加以對(duì)其進(jìn)行限制，可以設(shè)定修改的權(quán)限與修改痕跡實(shí)施控制。
3結(jié)語(yǔ)
在信息化大環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)空間盡管非常廣闊，不過(guò)與此同時(shí)也有自身的弱點(diǎn)，另外法律和會(huì)計(jì)制度的落后性和財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的不同步等均制約著網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的健康發(fā)展。而學(xué)習(xí)有關(guān)技能、最大限度的發(fā)揮專(zhuān)業(yè)的服務(wù)功能，是會(huì)計(jì)電算化行業(yè)需要重視的問(wèn)題。從內(nèi)部的稽核和外部審計(jì)層面出發(fā)，分析網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于企業(yè)的交易處理流程和內(nèi)部控制制度有著非常深遠(yuǎn)的影響。
參考文獻(xiàn)：
[1]張星.會(huì)計(jì)電算化下完善內(nèi)部控制制度的途徑[J].市場(chǎng)論壇,2013,12(56):126-127.
[2]婁合玲.會(huì)計(jì)電算化條件下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)師,2014,21(23):136-137.
[3]張仁貴.會(huì)計(jì)電算化條件下事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,13(24):256-257.
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