對(duì)加強(qiáng)基層外匯管理部門內(nèi)部審計(jì)的思考論文
在當(dāng)前我國(guó)國(guó)際交往日益頻繁密切、國(guó)際金融業(yè)務(wù)突飛猛進(jìn)發(fā)展的情況下,作為國(guó)家的外匯管理機(jī)構(gòu),如何加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范外匯風(fēng)險(xiǎn)、建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是現(xiàn)實(shí)提出的客觀要求,但是外匯管理審計(jì)的現(xiàn)狀尚存在一些問題,亟需引起高度重視。
一、當(dāng)前外匯管理部門內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和存在問題。
(一)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全、職能不清,存在審計(jì)盲區(qū)。
當(dāng)前我國(guó)外匯管理機(jī)構(gòu)設(shè)置中,除了國(guó)家外匯管理局本身把內(nèi)部審計(jì)職能賦予人事部門外,分局和中心支局外匯管理部門未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),實(shí)際工作中對(duì)外匯管理部門的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)由人民銀行內(nèi)審部門承擔(dān),對(duì)縣級(jí)支局的內(nèi)部審計(jì)職能沒有明確由哪個(gè)部門承擔(dān),也就是說,目前外匯管理的內(nèi)部審計(jì)尤其是基層外匯管理部門(縣支局)內(nèi)部審計(jì)處于空白或缺失的狀態(tài)。尤其需要引起重視的是,大區(qū)行所在城市的縣級(jí)外匯支局存在審計(jì)盲區(qū)問題。目前體制下,人民銀行大區(qū)行(以下簡(jiǎn)稱大區(qū)行)和外匯局省級(jí)分局并列,一個(gè)單位兩塊牌子,大區(qū)行所在城市不設(shè)市級(jí)外匯局,其外匯管理職責(zé)由省外匯分局代管,大區(qū)行所在城市的人民銀行(營(yíng)業(yè)管理部)由于自身沒有外匯管理機(jī)構(gòu),對(duì)其所轄的縣級(jí)外匯管理局(縣支局)也沒有明確由哪個(gè)部門承擔(dān)審計(jì)任務(wù)。在實(shí)際工作中,省外管局不但要對(duì)各市級(jí)外匯局(中心支局)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),還擔(dān)負(fù)著所在城市的市級(jí)外匯業(yè)務(wù)管理職責(zé),對(duì)縣支局幾乎無暇顧及。由此形成了縣級(jí)外匯支局審計(jì)盲區(qū)。
(二)受各種條件所限,監(jiān)督檢查效果不佳。
當(dāng)前外匯管理部門內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)上看,從縱向說,有上級(jí)局對(duì)下級(jí)局的監(jiān)督檢查,從橫向上看,有人民銀行的內(nèi)部審計(jì)。日常監(jiān)督檢查對(duì)規(guī)范管理、增強(qiáng)外匯局依法辦事的意識(shí)起到的積極作用不可否認(rèn),但是實(shí)踐證明,這種日常的監(jiān)督檢查無法替代內(nèi)部審計(jì)。
在目前我國(guó)資本項(xiàng)目管理未完全放開的情況下,我國(guó)的外匯管理從國(guó)家級(jí)的總局到縣一級(jí)的支局,都要承擔(dān)具體的外匯管理審核和審批業(yè)務(wù),尤其是近年來外匯業(yè)務(wù)發(fā)展迅速、業(yè)務(wù)量與日俱增、日常業(yè)務(wù)應(yīng)接不暇的情況下更是如此。各級(jí)外匯局新業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷上線運(yùn)行、系統(tǒng)不斷升級(jí)改進(jìn),上級(jí)要不斷組織下級(jí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、指導(dǎo)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)安裝運(yùn)行;同時(shí)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展新政策新規(guī)章不斷出臺(tái),上級(jí)要指導(dǎo)下級(jí)及時(shí)貫徹落實(shí)……除此業(yè)務(wù)指導(dǎo)外,各級(jí)外匯局在做好自身工作的同時(shí)還要擔(dān)負(fù)對(duì)下級(jí)局的監(jiān)督管理責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任。目前,各分局和中心支局在現(xiàn)有人員和條件下,做好自身業(yè)務(wù)的同時(shí)對(duì)下級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)已經(jīng)使他們力不從心了,而要求其對(duì)下級(jí)開展的監(jiān)督檢查達(dá)到及時(shí)、全面、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目標(biāo),確實(shí)勉為其難。即便是人員力量足夠棒,拿省級(jí)外匯局來說,外匯局經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、外匯查處等各業(yè)務(wù)部門分別組織對(duì)下級(jí)局監(jiān)督檢查,也難以結(jié)合下級(jí)局的整體情況予以指導(dǎo),不僅如此,還容易造成下級(jí)無所適從、監(jiān)督檢查事倍功半的結(jié)果。
(三)目前基層人民銀行內(nèi)審行使外匯管理審計(jì)職能在重重困難中艱難維計(jì)。
當(dāng)前外匯管理局除國(guó)家外匯管理局(總局)外,各分(支)局均作為人民銀行的內(nèi)設(shè)職能部門存在,分(支)局局長(zhǎng)由同級(jí)人民銀行行長(zhǎng)兼任。在實(shí)際工作中,人民銀行內(nèi)審部門實(shí)施對(duì)外匯業(yè)務(wù)的'審計(jì)困難重重。第一,從理論上說外匯業(yè)務(wù)對(duì)人民銀行來說不是其主要業(yè)務(wù),作為人民銀行的內(nèi)審部門實(shí)施外匯審計(jì)名不正言不順,不重視對(duì)外匯的審計(jì)也在情理中,因此,內(nèi)審部門人員配備不但不重視配備懂外匯的人員,而且對(duì)外匯審計(jì)的研究和規(guī)范也很難提上議事日程。外匯審計(jì)的效果可想而知。第二,在實(shí)際工作中,外匯業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng),與人民幣業(yè)務(wù)幾乎沒什么關(guān)聯(lián),或者說根本就是兩碼事,人民銀行的內(nèi)審部門開展對(duì)外匯的審計(jì)很困難,往往要四處抽調(diào)懂外匯業(yè)務(wù)的人員,每逢開展與外匯有關(guān)的審計(jì)都要請(qǐng)求其他部門人員支持。
二、建議及分析。
在當(dāng)前體制下,從有利于基層外匯審計(jì)職能作用發(fā)揮,有利于降低管理成本等多方面考慮,可以采取在人民銀行內(nèi)審部門設(shè)立外匯審計(jì)機(jī)構(gòu),或者在外匯局內(nèi)部增設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)兩種方式。從綜合效果利弊比較,在基層人民銀行內(nèi)審部門增設(shè)外匯審計(jì)機(jī)構(gòu),或明確內(nèi)審部門承擔(dān)轄區(qū)外匯審計(jì)工作更顯優(yōu)勢(shì)。
(一)有利于外匯審計(jì)工作規(guī)范化,提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。
專門的外匯審計(jì)職能部門,研究和開展內(nèi)部審計(jì)是其職責(zé),內(nèi)審部門特設(shè)的外匯審計(jì)機(jī)構(gòu),以外匯業(yè)務(wù)為主要研究對(duì)象,以外匯審計(jì)為主業(yè)或重點(diǎn)工作。有利于集中精力研究外匯審計(jì)工作規(guī)律,開展外匯審計(jì)調(diào)查研究,規(guī)范外匯審計(jì)工作,從而使外匯審計(jì)步入規(guī)范化和制度化軌道,為保證審計(jì)質(zhì)量和效率提供前提條件。
(二)有利于審計(jì)資源集約化,提高工作效率。
內(nèi)審部門以內(nèi)部審計(jì)為專業(yè)工作,承擔(dān)外匯審計(jì)職能后,外匯審計(jì)任務(wù)是其工作內(nèi)容之一。根據(jù)外匯審計(jì)工作任務(wù)情況,內(nèi)審部門內(nèi)部可隨時(shí)調(diào)配人員、增減力量。
(三)有利于統(tǒng)籌兼顧,節(jié)約審計(jì)成本。
專業(yè)的外匯審計(jì)部門以轄區(qū)的各類外匯業(yè)務(wù)為審計(jì)對(duì)象,對(duì)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)的開展情況有比較全面的了解,有利于審計(jì)項(xiàng)目的整合和審計(jì)重點(diǎn)的把握,避免重復(fù)勞動(dòng),突出審計(jì)重點(diǎn)。
(四)有利于解決大區(qū)行所在城市中心支行(營(yíng)業(yè)管理部)所轄縣支局審計(jì)職能缺失問題。
若外匯審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在外匯管理局,在當(dāng)前大區(qū)行所在城市中心支行(營(yíng)業(yè)管理部)未設(shè)外匯管理機(jī)構(gòu)(其外匯管理職能由省外匯局承擔(dān))的情況下,仍然不利于解決對(duì)所轄縣支局的審計(jì)職能缺失問題。只有賦予基層人民銀行內(nèi)審部門外匯審計(jì)職能,才能更好地解決這個(gè)問題,基層人民銀行的內(nèi)審部門,如營(yíng)業(yè)管理部的內(nèi)審部門就可以名正言順地?fù)?dān)負(fù)起對(duì)所轄縣支局的外匯審計(jì)任務(wù)。
(五)有力于貫徹審計(jì)的獨(dú)立性原則要求。
審計(jì)的作用發(fā)揮如何在很大程度上受外界干擾程度的影響,因此客觀上要求獨(dú)立審計(jì)。基層外匯審計(jì)設(shè)在人民銀行內(nèi)審部門與設(shè)在外匯部門相比,前者相對(duì)不容易受干擾,或者受干擾程度較小,獨(dú)立性更強(qiáng)。
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