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高校財(cái)政資金管理問題及對(duì)策論文
摘要：:國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的全面推行是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必然趨勢(shì)，它為財(cái)政資金在高校運(yùn)作的透明化和規(guī)范化提供了制度保障，同時(shí)，它也給高校財(cái)政資金的管理帶來了新的挑戰(zhàn)，提出了更高的要求。然而這種制度在高校的實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中存在著一些問題，這些問題主要集中在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)本身和高校的財(cái)政資金管理方面，文章通過對(duì)這些問題進(jìn)行梳理和分析，提出了相應(yīng)的對(duì)策，以期對(duì)高校財(cái)政資金的管理有所裨益。
關(guān)鍵詞：:國(guó)庫(kù)集中支付；高校；財(cái)政資金；資金管理
一、國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校實(shí)行的必要性
國(guó)庫(kù)集中支付制度從2002年在我國(guó)部分高校試點(diǎn)到現(xiàn)在，絕大部分地區(qū)高校已經(jīng)全面實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度。所謂的國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)際上是建立在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系基礎(chǔ)上的由財(cái)政部門、代理銀行、資金使用單位多方參與并通過單一賬戶將財(cái)政資金支付給收款方的一種線上審核支付方式。近年來，隨著國(guó)家財(cái)政體制改革的不斷深化，國(guó)庫(kù)集中支付制度也進(jìn)行了一系列的優(yōu)化設(shè)計(jì)，并在高校的實(shí)行中產(chǎn)生了積極的作用。從制度設(shè)計(jì)的初衷到實(shí)施的效果來看，高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度在很大程度上保證了財(cái)政資金的規(guī)范使用，并使財(cái)政資金的運(yùn)作得到實(shí)時(shí)全程監(jiān)督，提高了財(cái)政資金支付的透明度和安全性，一定程度上抑制了占用、挪用財(cái)政資金等行為的發(fā)生，有利于高校加強(qiáng)預(yù)算管理，合理安排使用財(cái)政資金，也有利于財(cái)政部門對(duì)高校財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和分配使用，提高了財(cái)政資金的使用效率。因此，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校實(shí)行的全覆蓋是必然趨勢(shì)。
二、國(guó)庫(kù)集中支付下高校財(cái)政資金管理存在的問題
(一)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)在資金管理上不銜接
高校國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)雖然是兩個(gè)相互獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)，但是它們?cè)陧?xiàng)目和支出管理上應(yīng)該保持一致或?qū)?yīng)，即國(guó)庫(kù)系統(tǒng)批復(fù)的計(jì)劃項(xiàng)目與財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目要保持一致，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的項(xiàng)目支出和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的項(xiàng)目支出要一一對(duì)應(yīng)，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的支出經(jīng)濟(jì)分類科目及支出要一一對(duì)應(yīng)，這是財(cái)政資金有效管理的基本前提。然而在實(shí)際當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)項(xiàng)目已下達(dá)，財(cái)務(wù)預(yù)算未及時(shí)增加，導(dǎo)致會(huì)計(jì)記賬走錯(cuò)項(xiàng)目，出納也未按正確的項(xiàng)目進(jìn)行支付的現(xiàn)象；或者出現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)支出項(xiàng)目和國(guó)庫(kù)系統(tǒng)實(shí)際支出項(xiàng)目不一致以及支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出沒有對(duì)應(yīng)的現(xiàn)象。這樣就會(huì)造成項(xiàng)目資金管理上的混亂。
(二)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)在資金支付和查詢的功能上不完善
高校國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)經(jīng)歷了由半電子化、半手工業(yè)務(wù)到全部線上電子化業(yè)務(wù)的流程優(yōu)化，基本實(shí)現(xiàn)了“財(cái)政網(wǎng)銀”的作用，但其在部分功能上仍然存在不足。例如：授權(quán)支付不支持批量轉(zhuǎn)賬功能，這增加了錄入同類轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的工作量，降低了資金支持的效率；再例如：公務(wù)卡消費(fèi)記錄查詢功能不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢，經(jīng)常要在刷卡消費(fèi)后3至5日或更長(zhǎng)時(shí)間才能查詢結(jié)果，甚至個(gè)別無法查詢到結(jié)果，這就導(dǎo)致實(shí)際還款時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于報(bào)賬時(shí)間，影響公務(wù)卡的及時(shí)還款，降低資金的支付進(jìn)度。另外，在直接支付的查詢功能中未設(shè)置按收款賬號(hào)和結(jié)算方式進(jìn)行查詢，特別是在授權(quán)支付的查詢功能中未設(shè)置按收款賬戶名和項(xiàng)目名稱進(jìn)行查詢，這降低了對(duì)資金支付流水進(jìn)行查詢的效率。
(三)銀校在資金對(duì)接支付上責(zé)任劃分不清
在高校國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中，所謂直接支付就是由高校發(fā)起資金支付申請(qǐng)，經(jīng)過逐級(jí)審核通過，最終由財(cái)政代理銀行通過財(cái)政零余額賬戶直接向第三方收款人支付款項(xiàng)。由于這種支付方式的支付終端是由財(cái)政代為完成的，審核程序較為嚴(yán)謹(jǐn)，并且高校和財(cái)政的責(zé)任劃分非常明確，即高校為保證支付業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)，財(cái)政為審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、資金使用的合規(guī)性以及準(zhǔn)確付款負(fù)責(zé)，因此，它的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)很小。而授權(quán)支付是由高校發(fā)起資金支付申請(qǐng)，只經(jīng)過單位內(nèi)部審核通過并發(fā)送支付令，由單位代理銀行通過單位零余額賬戶將款項(xiàng)支付給收款人。與直接支付相比，授權(quán)支付的主體雙方不再是高校和財(cái)政，而是高校和其代理銀行，銀校之間在資金對(duì)接支付的權(quán)責(zé)義務(wù)上沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致代理銀行對(duì)自己充當(dāng)?shù)慕巧J(rèn)識(shí)不清，經(jīng)常對(duì)高校違規(guī)使用資金采取默認(rèn)的態(tài)度，把違規(guī)支付的責(zé)任完全推給高校。另外，由于授權(quán)支付工作量較大，代理銀行也會(huì)出現(xiàn)因工作人員失誤造成誤付的情況，甚至推卸誤付責(zé)任，從而造成銀校信任危機(jī)。
(四)高校在資金安排使用上不合理
高校的財(cái)政資金分為基本支出財(cái)政資金和專項(xiàng)財(cái)政資金。在財(cái)政資金的安排使用上，一些高校的支出在全年的前10個(gè)月主要是日�；局С�，后1至2兩個(gè)月才集中發(fā)生重大項(xiàng)目支出，這種不均衡的、前松后緊的支付方式，不僅降低了財(cái)政資金的使用效率，而且加大了年底財(cái)務(wù)人員的支付壓力。造成這種現(xiàn)象的原因可以歸結(jié)為兩個(gè)方面：一是高�；局С龅闹笜�(biāo)下達(dá)及資金到位時(shí)間比項(xiàng)目的要早，且基本支出報(bào)賬流程和手續(xù)簡(jiǎn)單，而項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)時(shí)間長(zhǎng)，招標(biāo)采購(gòu)過程繁瑣，項(xiàng)目參與人少且報(bào)賬流程和手續(xù)復(fù)雜。這是造成基本支出量大而頻繁，項(xiàng)目支出遲滯的重要客觀原因；二是高校重基本支出、輕項(xiàng)目支出，認(rèn)為基本支出是保證學(xué)校當(dāng)年正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須的支出，而項(xiàng)目支出是可以根據(jù)需要而發(fā)生的且資金可以跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用。這是造成資金在全年大部分時(shí)間是用于基本支出，用于項(xiàng)目支出較少且集中在年底的主觀原因。
三、國(guó)庫(kù)集中支付下加強(qiáng)高校財(cái)政資金管理的對(duì)策
(一)建立與國(guó)庫(kù)系統(tǒng)相匹配的資金管理制度
在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，高校要實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的有序和有效管理，保證財(cái)政資金的規(guī)范運(yùn)作，必須建立以國(guó)庫(kù)系統(tǒng)為核心的，并與之相匹配的資金管理制度，主要包括資金的預(yù)算制度、核算制度、結(jié)算制度和對(duì)賬制度。其中，資金預(yù)算制度要明確規(guī)定在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，預(yù)算的增加必須以國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中項(xiàng)目的批復(fù)下達(dá)為前提，并且預(yù)算項(xiàng)目名稱和金額必須與國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中下達(dá)的項(xiàng)目名稱和金額相符；資金核算制度要明確規(guī)定在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)設(shè)置與財(cái)政資金核算相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，包括“零余額賬戶用款額度——授權(quán)支付或公務(wù)卡”、“財(cái)政補(bǔ)助收入——直接支付”和“財(cái)政應(yīng)返還額度——授權(quán)支付或直接支付”等，并使支出明細(xì)科目與國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中支出經(jīng)濟(jì)分類科目相一致；資金結(jié)算制度要明確規(guī)定在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)設(shè)置公對(duì)公轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡結(jié)算兩種結(jié)算方式，使其與國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中的結(jié)算方式相一致；資金對(duì)賬制度要明確規(guī)定對(duì)賬的內(nèi)容和方法，具體包括資金科目對(duì)賬、支出經(jīng)濟(jì)分類科目對(duì)賬、財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)賬和項(xiàng)目對(duì)賬及其方法。
(二)建議進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)
國(guó)庫(kù)集中支付是高校最重要的資金管理系統(tǒng)，它的完善程度直接影響高校的資金管理水平和效率，就目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)存在的問題，筆者建議從兩個(gè)方面對(duì)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)加以改進(jìn)和優(yōu)化。一是加強(qiáng)功能建設(shè)，即在授權(quán)支付批量轉(zhuǎn)賬功能的實(shí)現(xiàn)上，可以借鑒企業(yè)網(wǎng)銀的支付功能；并進(jìn)一步增強(qiáng)查詢功能的快捷性和實(shí)時(shí)性，特別是在公務(wù)卡消費(fèi)記錄的查詢上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行系統(tǒng)的維護(hù)，以防止數(shù)據(jù)丟失，并保證數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性。二是建立溝通互動(dòng)機(jī)制，即在高校、主管部門、代理銀行和財(cái)政部門之間建立信息傳遞、接收、處理、反饋結(jié)果及原因的溝通互動(dòng)機(jī)制，其核心是信息處理結(jié)果及原因的反饋。具體而言，就是在支付過程中，對(duì)于“審核不通過”、“銀行直接退回”、“銀行已確認(rèn)支付后退回”和“財(cái)政已終審后退回”的原因要在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中明確注明和顯示，或由相關(guān)方另行告知，從而使支付更加透明、規(guī)范和高效。
(三)明確銀校在代理支付關(guān)系上的權(quán)責(zé)義務(wù)
高校和代理銀行之間的代理支付關(guān)系是財(cái)政賦予兩者的特殊關(guān)系，但是這種關(guān)系并沒有明確規(guī)定兩者的權(quán)責(zé)義務(wù)，這是造成高校和代理銀行之間經(jīng)常發(fā)生支付責(zé)任相互推諉、責(zé)任劃分不清的根本原因。因此，要從根本上解決銀校之間的矛盾沖突，保證財(cái)政資金的安全和高效支付，財(cái)政部門就必須明確規(guī)定銀校雙方的權(quán)利和義務(wù)，即高校享有申請(qǐng)資金支付的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)特殊情況下告知代理銀行已發(fā)出支付申請(qǐng)和及時(shí)處理零余額賬戶退回資金的義務(wù)；代理銀行享有退回不符合要求或規(guī)定的支付申請(qǐng)和規(guī)定每日業(yè)務(wù)處理時(shí)間的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)及時(shí)處理支付申請(qǐng)、準(zhǔn)確支付款項(xiàng)和告知已確認(rèn)支付后資金退回的義務(wù)。
(四)加強(qiáng)對(duì)校內(nèi)各部門資金使用效益的考核
針對(duì)高校財(cái)政資金使用的不均衡性、無計(jì)劃性和低效性，高校應(yīng)該從資金使用的效率和資金使用的效果兩個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)校內(nèi)各部門的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行考核。在資金使用效率的考核上，高�？梢愿鶕�(jù)資金整體的支付進(jìn)度安排，每?jī)蓚�(gè)月對(duì)校內(nèi)各部門的日常公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度進(jìn)行考核，并規(guī)定各部門的資金支付進(jìn)度不得低于學(xué)校安排的整體支付進(jìn)度，對(duì)達(dá)不到規(guī)定要求的部門要進(jìn)行全校通報(bào)。在資金使用效果的考核上，高校可以安排其與資金使用效率的考核同步進(jìn)行，主要考核各部門費(fèi)用的發(fā)生是否合理以及資金使用產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果或效用，對(duì)考核存在問題的部門要及時(shí)通報(bào)并提出規(guī)范要求�？傊趪�(guó)庫(kù)集中支付制度下，高校面對(duì)財(cái)政資金管理存在的問題，應(yīng)積極尋找對(duì)策，并主動(dòng)與主管部門和財(cái)政部門溝通解決。隨著國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的不斷完善，新的財(cái)政資金管理問題也會(huì)不斷出現(xiàn)，因此，高校要敢于迎接挑戰(zhàn)，不斷提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益，謀求教育事業(yè)的新發(fā)展。
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