內(nèi)部審計(jì)論文

　　無論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，許多人都寫過論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。那么問題來了，到底應(yīng)如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編收集整理的內(nèi)部審計(jì)論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，本文主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析

　　1會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　1.1會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)�業(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的.成績(jī)，但總體來說仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

　　2會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

　　2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

　　2.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

　　企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：erp軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

　　由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

　　2.3對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

　　3如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

　　3.1完善立法工作隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

　　3.2采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段隨著對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

　　3.3事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵會(huì)計(jì)與審計(jì)在保證各自職能標(biāo)準(zhǔn)的前提下，為更好地體現(xiàn)兩者從系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)、開發(fā)到操作技術(shù)方面協(xié)調(diào)一致。防止各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏洞，最好的方法就是在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)過程中。由審計(jì)人員直接參與，即實(shí)行系統(tǒng)的事先審計(jì)工作。事先審計(jì)可以直接監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程必須按照標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)規(guī)程和方法進(jìn)行，以保證系統(tǒng)程序及應(yīng)用控制滿足會(huì)計(jì)管理需要并達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量。與此同時(shí)，審計(jì)人員直接參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)。也為審計(jì)人員審查系統(tǒng)開發(fā)過程和評(píng)價(jià)應(yīng)用控制提供應(yīng)具備的條件。這些審計(jì)程序可以執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，建立審計(jì)跟蹤文件。記錄符合指定條件的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及操作處理的有關(guān)信息，以便日后審計(jì)人員跟蹤追查這些程序執(zhí)行審計(jì)功能。

　　總之，會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響是巨大而深刻的。必須運(yùn)用發(fā)展的觀點(diǎn)去分析研究，要認(rèn)識(shí)到這種影響是信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)發(fā)展必然趨勢(shì)，而由此帶來的問題。其解決關(guān)鍵是及時(shí)開發(fā)出審計(jì)軟件，積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，促使我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：本文以供電公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)為例，闡述了如何通過內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能，為供電企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 文化建設(shè) 企業(yè)管理

　　在人類歷史長(zhǎng)河中，文化是人類創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和，特指精神財(cái)富，如文學(xué)、藝術(shù)、教育、科學(xué)等。在審計(jì)監(jiān)督過程中，審計(jì)文化的形成，普遍具有行業(yè)特點(diǎn)，例如行為模式、審計(jì)理念等，通常情況下，主要包括三個(gè)層面，分別為物質(zhì)、制度和精神。目前，是實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)的關(guān)鍵時(shí)期，構(gòu)建的審計(jì)文化，在一定程度上直接決定著審計(jì)文化的建設(shè)方向。

　　一、審計(jì)文化的內(nèi)涵和特征

　　所謂審計(jì)文化，是指在審計(jì)監(jiān)督過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員形成的規(guī)章制度、組織機(jī)構(gòu)等，一般具有特色的審計(jì)理念、工作技藝、行業(yè)風(fēng)格、行為模式等，在一定程度上體現(xiàn)著審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作者的思想和精神。按照由外到內(nèi)的順序，可以將審計(jì)文化分為物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化四個(gè)層面，其中，物質(zhì)文化在審計(jì)文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計(jì)文化的中層文化，精神文化包括審計(jì)目標(biāo)、價(jià)值觀等。對(duì)于精神文化來說，通常情況下，借助制度文化來表現(xiàn)，在一定程度上支配著審計(jì)人員的個(gè)人行為和組織行為，具有審計(jì)實(shí)務(wù)的特征。

　　二、審計(jì)文化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的作用

　　在內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展方面，審計(jì)文化的作用主要表現(xiàn)為：1.凝聚作用。審計(jì)文化作為一根紐帶，通過要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和目的，將審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系在一起，激發(fā)每個(gè)審計(jì)人員的歸屬感、榮譽(yù)感。2.約束作用。在審計(jì)文化中，一般注重人的因素，倡導(dǎo)以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計(jì)人員培養(yǎng)科學(xué)的審計(jì)觀，進(jìn)一步建立道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)外部約束和自我約束的統(tǒng)一。3.協(xié)調(diào)作用。審計(jì)文化使審計(jì)人員有著共同的價(jià)值觀念，借助審計(jì)文化，在看待事物、認(rèn)識(shí)問題等方面，便于統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了彼此之間的信任感，進(jìn)而推動(dòng)了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。4.形象作用。對(duì)于優(yōu)秀的審計(jì)文化來說，一方面可以將審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作者的能力和水平展示給社會(huì)，另一方面能夠強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，擴(kuò)大影響力，提升審計(jì)機(jī)關(guān)無形資產(chǎn)的價(jià)值。5.團(tuán)隊(duì)作用。價(jià)值觀念和集體觀念作為審計(jì)文化的重要組成部分，通過打造規(guī)范的審計(jì)隊(duì)伍，樹立團(tuán)隊(duì)精神，借助審計(jì)文化不斷發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用。

　　三、內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)

　　近年來，安徽省電力公司高度重視審計(jì)文化建設(shè)工作，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的凝聚力和對(duì)審計(jì)人員的約束力，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立審計(jì)人員良好的外部形象，全面履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，推動(dòng)審計(jì)工作向風(fēng)險(xiǎn)型、績(jī)效型轉(zhuǎn)變，不斷加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)。

　　1.大力宣貫內(nèi)部審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)平安預(yù)防、監(jiān)控機(jī)制的重要組成部分，以“監(jiān)督、防范、增值、服務(wù)”為公司內(nèi)部審計(jì)理念，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，服務(wù)發(fā)展大局。監(jiān)督經(jīng)營(yíng)行為是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。在組織開展審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法規(guī)，履行自身的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行定期、不定期地檢查，加強(qiáng)對(duì)人、財(cái)、物、用電營(yíng)銷等重點(diǎn)部位的監(jiān)督，按照國(guó)家實(shí)施的法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)定等，判斷其真實(shí)性、合法性、效益性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出處理、處罰違紀(jì)違規(guī)行為的意見和建議。督促被審計(jì)單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在。審計(jì)要以強(qiáng)化內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度為重點(diǎn)，深入分析研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對(duì)性的審計(jì)意見和建議。通過審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)平安的預(yù)期目的。增加企業(yè)價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由查錯(cuò)糾弊型向風(fēng)險(xiǎn)型、績(jī)效型轉(zhuǎn)變，由事后查處問題向事前、事中揭示風(fēng)險(xiǎn)、提出建議轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益。服務(wù)發(fā)展大局是內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)要求。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)的`統(tǒng)一，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。審計(jì)要為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，通過審計(jì)檢查評(píng)估各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性，保證公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展；審計(jì)要為企業(yè)管理服務(wù)，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示存在的問題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的完善與加強(qiáng)；審計(jì)要為企業(yè)決策服務(wù)，通過審計(jì)提出意見和建議，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

　　2.牢固樹立內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀。。內(nèi)部審計(jì)人員要樹立“獨(dú)立、依規(guī)、公正、進(jìn)取、奉獻(xiàn)”的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀，首先，獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)文化最根本的特征；其次，依規(guī)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最基本的行為準(zhǔn)則；第三，公正是審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)的價(jià)值取向；第四，進(jìn)取是審計(jì)人員開拓創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)的品格體現(xiàn)。第五，在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體系中，奉獻(xiàn)是道德基礎(chǔ)。

　　3.積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化的體系架構(gòu)。。從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個(gè)方面構(gòu)建審計(jì)文化建設(shè)的總體框架。努力營(yíng)造并形成保障有力的審計(jì)機(jī)制、健全有效的制度體系、健康向上的審計(jì)氛圍、無私奉獻(xiàn)的外部形象，真正做到將內(nèi)部審計(jì)文化內(nèi)化于心，固化于制，外化于形。

　　3.1夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)基礎(chǔ)。物質(zhì)文化建設(shè)審計(jì)文化的重要理念，要求機(jī)構(gòu)獨(dú)立、保障有力，通過夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)基礎(chǔ)可以培育物質(zhì)文化營(yíng)造良好的環(huán)境。

　　3.2完善內(nèi)部審計(jì)制度。完善的內(nèi)部審計(jì)制度為審計(jì)工作順利運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，同時(shí)可以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，幫助審計(jì)組織正確履行工作職能。內(nèi)部審計(jì)制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計(jì)制度體系，在一定程度上代表審計(jì)文化水平和高度。

　　3.3引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)行為追求。審計(jì)行為文化反映著審計(jì)人員的精神狀態(tài)，體現(xiàn)著審計(jì)組織的生機(jī)與活力。努力形成有利于審計(jì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于審計(jì)人員的全面發(fā)展的行為文化。

　　4.塑造良好的審計(jì)形象。在審計(jì)文化中，審計(jì)精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質(zhì)文化和制度文化。努力形成依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，把審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成為政治上堅(jiān)定、作風(fēng)上過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的“控制專家”和“風(fēng)險(xiǎn)顧問”，為促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平服務(wù)。

　　四、打造面向未來審計(jì)文化的措施

　　1.加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，只有加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，將先進(jìn)的思想理念轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)制度、審計(jì)行動(dòng)、審計(jì)成果，進(jìn)一步形成審計(jì)人員的追求，才能形成優(yōu)秀的審計(jì)文化。

　　2.確立發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃。明確的發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃是建設(shè)審計(jì)文化的基礎(chǔ)和保障，為了培育良好的審計(jì)文化，需要確定審計(jì)文化建設(shè)的近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)，建立完善的制度和規(guī)劃。

　　3.注重提高審計(jì)人員的素。在日益激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底還是人才的競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)展審計(jì)事業(yè)需要每個(gè)審計(jì)人員的努力，所以提高審計(jì)人員素質(zhì)，最大限度地整合審計(jì)人力資源，可以確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。

　　4.持續(xù)推進(jìn)審計(jì)文化建設(shè)。審計(jì)文化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，需要進(jìn)行長(zhǎng)期的、持之以恒的工作努力。審計(jì)文化建設(shè)需要進(jìn)行實(shí)踐和創(chuàng)新，在審計(jì)工作始終貫穿審計(jì)文化，形成系統(tǒng)完整的內(nèi)部審計(jì)文化體系，將內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成一個(gè)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，有價(jià)值、有生命力、受人尊敬的全面風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義、特點(diǎn)

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在修定后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經(jīng)營(yíng)管理需要，組織的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以評(píng)價(jià)和分析組織風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎(chǔ)之上，把“一個(gè)導(dǎo)向，一個(gè)方式，一個(gè)目標(biāo)”貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中�！耙粋�(gè)導(dǎo)向”是指：審計(jì)過程中堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向;“一個(gè)方式”是指：審計(jì)分析中以分析性復(fù)核程序?yàn)橹�，多種審計(jì)方法結(jié)合;“一個(gè)目標(biāo)”是指：審計(jì)結(jié)論要始終以改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理，提高組織抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)管理效率和效果為目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，它要求審計(jì)人員在充分評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。該模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是在對(duì)各重要賬戶或交易類別控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，并不涉及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，對(duì)于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構(gòu)交易等宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)，無法起到識(shí)別、判斷、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和防范的作用。國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn): 一是會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)認(rèn)定層次。并明確規(guī)定了審計(jì)工作以評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)和導(dǎo)向。

　　2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意義

　　2.1 審計(jì)計(jì)劃著重化

　　傳統(tǒng)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在審計(jì)測(cè)試中，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中安排了大量的時(shí)間和人員，審計(jì)計(jì)劃的制定并未受到應(yīng)有的重視。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員重視審計(jì)計(jì)劃的制定，認(rèn)為審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)流程等基本情況，識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有利于制訂出符合被審項(xiàng)目特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃。

　　2.2 審計(jì)方法多樣化

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式下分析性復(fù)核程序的使用僅局限于財(cái)務(wù)信息的范圍中，如對(duì)絕對(duì)數(shù)額進(jìn)行比較、對(duì)相關(guān)比率進(jìn)行趨勢(shì)分析等。與以往的審計(jì)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)突出了分析性復(fù)核程序，并要求將其應(yīng)用于審計(jì)工作的全過程，即“以分析性復(fù)核為主，多種審計(jì)方法廣泛應(yīng)用”。

　　2.3 審計(jì)證據(jù)擴(kuò)大化

　　在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所需審計(jì)證據(jù)的范圍明顯擴(kuò)大了，它不僅包括組織內(nèi)部提供的各種證據(jù)、審計(jì)人員進(jìn)行各種測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)，還包括審計(jì)人員對(duì)組織基本情況及經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況的了解、評(píng)價(jià)過程中獲得的審計(jì)證據(jù)，取證的重點(diǎn)向組織的會(huì)計(jì)報(bào)表層次偏移。

　　2.4 審計(jì)程序個(gè)性化

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)方法應(yīng)與特定的審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、不同的審計(jì)對(duì)象、不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及特定的審計(jì)目標(biāo)，實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)測(cè)試程序。內(nèi)部審計(jì)為組織經(jīng)營(yíng)管理決策提供服務(wù)的特性決定其應(yīng)在公共審計(jì)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)體現(xiàn)組織的特色。即在組織層面上內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以公共審計(jì)策略為基礎(chǔ)，選取適合本組織經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)方式，有重點(diǎn)、有目的的加以開發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計(jì)文化。

　　3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)分析為主線，以分析性復(fù)核程序?yàn)橹饕�方法，大致可以分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試(必要時(shí))、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　3.1 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。審計(jì)人員可以通過詢問、查詢、分析等程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果與擬實(shí)施的審計(jì)程序相結(jié)合，及時(shí)調(diào)整審計(jì)資源，把審計(jì)資源集中在組織的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　3.2 實(shí)施控制測(cè)試程序

　　控制測(cè)試并不是在每次審計(jì)中、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都要實(shí)施，只有審計(jì)人員認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，且符合成本效益原則時(shí)，對(duì)控制運(yùn)行的測(cè)試才是必要的。實(shí)施控制測(cè)試目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)、糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)上的有效性，并據(jù)此重新評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試，就內(nèi)部控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3.3 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　由于組織內(nèi)部控制存在固有局限性，且審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的存在一定的.主觀判斷性，不能僅依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和已執(zhí)行的控制測(cè)試程序所獲得的審計(jì)證據(jù)來評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表整體的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各類重要賬戶余額、交易類別等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

　　內(nèi)部審計(jì)主要以“經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析(公司內(nèi)部支持)———經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分析———經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試———流程控制分析(內(nèi)部控制)———可接受風(fēng)險(xiǎn)分析———實(shí)質(zhì)性測(cè)試(性質(zhì)、時(shí)間，范圍)———審計(jì)結(jié)論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。

　　4.1 識(shí)別經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)(不含內(nèi)部控制)

　　內(nèi)部審計(jì)人員在接受審計(jì)項(xiàng)目后應(yīng)了解該項(xiàng)目所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)組織內(nèi)部環(huán)境的了解，如：待審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、該項(xiàng)目在組織中的地位、組織中高層管理人員對(duì)該項(xiàng)目的期待等。識(shí)別被列為待審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，特別注意識(shí)別與待審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對(duì)待審計(jì)項(xiàng)目的影響。

　　4.2 分析控制流程，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)識(shí)別的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)了解相關(guān)事項(xiàng)的流程控制情況。根據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估的結(jié)果合理安排審計(jì)資源，對(duì)于重要的事項(xiàng)流程應(yīng)安排較多的審計(jì)資源，對(duì)于非重點(diǎn)的事項(xiàng)流程可以適當(dāng)減少了解的范圍、程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)控制流程的足夠信息，使其能夠識(shí)別控制，了解各種控制如何設(shè)計(jì)，如何執(zhí)行，由誰執(zhí)行，以及執(zhí)行中所使用的數(shù)據(jù)、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　4.3 實(shí)施控制測(cè)試，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為待審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制在某一期間或某個(gè)時(shí)點(diǎn)上得到執(zhí)行，且認(rèn)為測(cè)試內(nèi)部控制是“經(jīng)濟(jì)有效”時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試�？刂茰y(cè)試的目的是評(píng)估控制運(yùn)行的有效性。如：組織對(duì)各營(yíng)銷公司應(yīng)收賬款業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的控制如下：財(cái)務(wù)人員每月都審核各營(yíng)銷公司的應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，并與年初計(jì)劃數(shù)和上年同期數(shù)相比較，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)收賬款變動(dòng)較大的營(yíng)銷公司進(jìn)行分析并編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)?shù)母�進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以選取適當(dāng)數(shù)量的月份抽查分析報(bào)告，如果該報(bào)告有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，證明該控制得到了執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)了解報(bào)告中當(dāng)期應(yīng)收賬款變動(dòng)異常的營(yíng)銷公司，并就此情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問，確認(rèn)其是否采取了跟進(jìn)措施。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)人員還可以選取當(dāng)期應(yīng)收賬款異常的營(yíng)銷公司向該營(yíng)銷公司經(jīng)理詢問，以了解財(cái)務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執(zhí)行到位，評(píng)價(jià)該項(xiàng)控制的有效性。

　　4.4 評(píng)估可接受風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　評(píng)估可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　在應(yīng)收賬款余額審計(jì)工作中，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試的結(jié)果都獲得了較高程度的信賴，審計(jì)人員擬選取較小范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行常規(guī)審計(jì)后，將應(yīng)收賬款分為不同層次：對(duì)于重要客戶的應(yīng)收賬款采取與客戶現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬的審計(jì)方式;對(duì)于次要客戶的應(yīng)收賬款則有側(cè)重點(diǎn)的選取客戶發(fā)函詢證;對(duì)于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，復(fù)核其應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性———該種層次的客戶通常局限于往來業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同程序取得的審計(jì)證據(jù)判斷是否采取進(jìn)一步審計(jì)程序,如針對(duì)函證結(jié)果存在差異的客戶，由于公司規(guī)定應(yīng)收賬款余額不允許出現(xiàn)差異，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取追加審計(jì)程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴(kuò)大細(xì)節(jié)性測(cè)試的范圍，以獲取更加充分的證據(jù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想的提出給內(nèi)部審計(jì)工作帶來新思路的同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新要求。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中需要運(yùn)用大量的分析判斷，并且由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)范疇、專業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提供了指引，但在實(shí)際操作中如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法合理的指引內(nèi)部審計(jì)的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　1、優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力配置

　　為了確保審計(jì)工作的正常進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)人員必須享有一定的權(quán)力，這里的權(quán)利具體來說可以包括以下方面：

　�。�1）檢查權(quán)。即可以超越本組織內(nèi)部控制制度對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)進(jìn)行檢查，并且不接受任何人的拒絕，并且有權(quán)利獲得被審計(jì)部門及工作人員的支持，具體包括提供有關(guān)審計(jì)主題的全面記錄。

　�。�2）披露權(quán)。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)部門的違規(guī)事項(xiàng)有權(quán)進(jìn)行披露。

　�。�3）報(bào)告權(quán)。內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)將審計(jì)報(bào)告和相關(guān)審計(jì)意見提交到最高管理當(dāng)局。

　�。�4）一定的處罰權(quán)。給予我國(guó)通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門一定的處罰權(quán)是有必要的。首先，在建立內(nèi)部審計(jì)制度的初期，如果缺乏處罰權(quán)，那么將會(huì)導(dǎo)致檢查權(quán)的行使效果達(dá)不到預(yù)期效果。其次，如果將所有的違規(guī)事項(xiàng)均交由最高管理當(dāng)局處理，再由最高管理局決定是否處罰，必然會(huì)拖延工作效率。再次，內(nèi)審部門的處罰權(quán)是由其監(jiān)督的主要職能說決定的。

　　2、強(qiáng)化通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息管理

　　內(nèi)部審計(jì)信息管理就是指將信息通過整理等方式將其轉(zhuǎn)化為能被人們理解的信息，也包括將對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響的情況集合起來。加強(qiáng)審計(jì)信息的管理是滿足工業(yè)工程技術(shù)理論的，也是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和業(yè)務(wù)管理的基本依據(jù)。具體到通信企業(yè)就是，在工業(yè)工程技術(shù)理論的支持下，通過審計(jì)部門將審計(jì)信息進(jìn)行輸入、整理等一系列活動(dòng)。

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)信息輸入的管理：信息輸入是指內(nèi)部審計(jì)部門以監(jiān)督和管理的需要為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息進(jìn)行搜集，具體搜集內(nèi)容有：通信企業(yè)在某些時(shí)期內(nèi)制定的政策、規(guī)定或者方針等；內(nèi)部審計(jì)部門自身的情況；被審計(jì)的`業(yè)務(wù)部門的基本情況等。一般采用的信息輸入方式如下：自行輸入、組織輸入、指派輸入以及協(xié)作輸入。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)信息的整理：對(duì)信息進(jìn)行整理是指利用一定的程序和方法對(duì)收集的原始信息進(jìn)行處理，對(duì)信息整理的具體過程包括：將原始信息分類、鑒別原始信息的可靠性、確立整理的目標(biāo)、將內(nèi)部審計(jì)信息進(jìn)行處理，使其有序化和系統(tǒng)化。通過這樣的方式，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息管理將會(huì)得到一定的強(qiáng)化[3]。

　　3、總結(jié)

　　本文從大環(huán)境因素以及通信企業(yè)自身的因素出發(fā)，探討了目前通信企業(yè)中內(nèi)審存在的問題，創(chuàng)新性的提出將“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”與“內(nèi)部審計(jì)”結(jié)合以達(dá)到解決問題的要求，這兩者的結(jié)合將進(jìn)一步優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力配置以及強(qiáng)化通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息管理。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，但是目前我國(guó)的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國(guó)存在的在審計(jì)方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

　　現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是公司對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來說，我國(guó)大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對(duì)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用、程序和方法

　　1.內(nèi)部控制審計(jì)的作用

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對(duì)公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(zhǎng)足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過對(duì)公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對(duì)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對(duì)公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(zhǎng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才可以對(duì)公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過對(duì)公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評(píng)價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠?yàn)楣�司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對(duì)公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節(jié)約公司資源。

　　2.內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　�。�1）審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對(duì)公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí)，要先對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。（2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的.審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場(chǎng)訪談法、資料檢查法、穿行測(cè)試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國(guó)公司內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問題

　　1.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

　　我國(guó)目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問題，主要原因是我國(guó)最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問題，因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

　　2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度

　　日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣�司�?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉(cāng)促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對(duì)公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計(jì)，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒有起到應(yīng)有的對(duì)公司的監(jiān)控作用。

　　3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后

　　內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對(duì)公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對(duì)于公司來說沒有任何的作用。但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競(jìng)爭(zhēng)力就必須對(duì)公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)對(duì)維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長(zhǎng)期發(fā)展。

　　4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏

　　現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

　　5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高

　　現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對(duì)公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無法對(duì)公司的管理決策提出合理的建議，無法對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

　　針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過程中的問題，針對(duì)相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

　　公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)提出合理的審計(jì)意見，保障公司的正常運(yùn)營(yíng)。

　　2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

　　現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤斯�司�?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)�決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能

　　內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國(guó)際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從20xx年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì)，給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

　　5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對(duì)公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)�公司的審�?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對(duì)于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用。

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　內(nèi)部審計(jì)能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)入高速成長(zhǎng)期，很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門以應(yīng)對(duì)上級(jí)主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但往往只是關(guān)注社會(huì)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性逐步增加，其風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并探討相應(yīng)的控制策略，以解決我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問題。

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)無法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計(jì)人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)健康發(fā)展。

　�。ǘ�）審計(jì)人員引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計(jì)人員要掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)來提高審計(jì)工作水平。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓(xùn)，但對(duì)具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對(duì)企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導(dǎo)致審計(jì)人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

　�。ㄒ唬┙�立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

　　近年來，我國(guó)中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。當(dāng)前，應(yīng)進(jìn)一步加快制定和頒布內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，確保內(nèi)部審計(jì)的合法地位，保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的.職業(yè)規(guī)范，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，將構(gòu)建我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范體系。

　�。ǘ�）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制制度

　　建立起良性的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)在建立起有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構(gòu)成等諸多方面的因素。

　�。ㄈ�）提高中小企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)、知識(shí)水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計(jì)工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術(shù)水平為了保證審計(jì)人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計(jì)工作中可以準(zhǔn)確的對(duì)各項(xiàng)資料進(jìn)行評(píng)估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平公正。

　　加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員是推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)能夠真正做到實(shí)事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計(jì)人員，特別是要不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，為未來適應(yīng)新形勢(shì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　（四）工作計(jì)劃要與企業(yè)目標(biāo)相配合

　　企業(yè)年度工作計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，工作計(jì)劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計(jì)可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標(biāo)，同時(shí)，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（五）更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用

　　內(nèi)部審計(jì)除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項(xiàng)功能，才能確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，針對(duì)缺陷給出解決的辦法。簡(jiǎn)而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)，就無法得出咨詢結(jié)果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計(jì)，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價(jià)值。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和各部門同事關(guān)系惡化，最終造成內(nèi)部審計(jì)所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以學(xué)習(xí)的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎(chǔ)。有了信任的基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)是為他們提供服務(wù)和幫助。當(dāng)各部門業(yè)務(wù)人員能夠主動(dòng)參與和配合內(nèi)部審計(jì)工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。

　　總之，內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以增加組織的價(jià)值為目的

　　（一）由內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定

　　內(nèi)部審計(jì)是在組織規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下，為加強(qiáng)組織內(nèi)部的管理控制而產(chǎn)生的一種管理活動(dòng)。 經(jīng)濟(jì) 組織管理的目的是增加組織的價(jià)值。作為經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的一項(xiàng)重要管理職能，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)是以幫助改善組織的經(jīng)營(yíng)管理，增加組織的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)為目的。

　　（二）由 現(xiàn)代 組織所處的內(nèi)外環(huán)境決定

　　現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢(shì)日益明顯，外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，外部條件變化日益加快，面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)不但要面向內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，加強(qiáng)檢查、評(píng)價(jià)，以保證各項(xiàng)規(guī)章制度和管理指令得到及時(shí)有效貫徹執(zhí)行，而且要面向組織的外部環(huán)境，加強(qiáng)調(diào)查、 分析 ，以提供經(jīng)營(yíng)管理者正確決策所需的建議、咨詢、資料，提高管理效率，為最大限度地增加組織的價(jià)值服務(wù)。

　　（三）有利于內(nèi)部組織充分發(fā)揮作用

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1999年頒布的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)指南》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。”（注：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則[S].1999.）指南是在對(duì)過去成功經(jīng)驗(yàn) 總結(jié) 和肯定的基礎(chǔ)上提出的今后工作的依據(jù)。國(guó)際上許多國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)工作是以增加組織的價(jià)值為目的，與組織管理的總目的相一致的。這不僅有利于內(nèi)部審計(jì)人員一心一意地開展工作，為組織增加價(jià)值服務(wù)，而且可以使內(nèi)部審計(jì)真正成為對(duì)組織有用的活動(dòng)，為組織所真正需要，從而使其能夠得到組織高層管理者的重視和支持，更有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展和作用的發(fā)揮。

　　二、內(nèi)部審計(jì)如何為增加組織的價(jià)值服務(wù)

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)業(yè)指南》中指出：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)范的 方法 ，評(píng)析和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從下列三個(gè)方面為增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

　　（一）評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的可能的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告和規(guī)避等，控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)顯化為損失。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價(jià)值。近年來，一方面，組織之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈， 社會(huì) 的信息化程度越來越高，經(jīng)濟(jì)日益全球化，資本市場(chǎng)日益國(guó)際一體化，組織所處的環(huán)境越來越不確定，組織越來越難以對(duì)其進(jìn)行控制和把握，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越高；另一方面，為了適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)日高的外部環(huán)境，組織的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)翻新越來越快，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變化越來越頻繁，這又使得組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。因此，加強(qiáng)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理已成為關(guān)系組織生存和 發(fā)展 的大事。在這方面內(nèi)部審計(jì)大有可為。

　　內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性。與組織的其他部門相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；與外部審計(jì)相比，它更能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，更積極主動(dòng)地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)還具有綜合性。它要對(duì)組織所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，因而它能對(duì)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析、評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)更具有經(jīng)常性和及時(shí)性的特點(diǎn)。它能隨時(shí)針對(duì)組織的實(shí)際需要和發(fā)生的 問題 開展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

　　最近，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立了 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和控制軟件及全球內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，旨在倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員充分利用先進(jìn)的 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的識(shí)別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題向主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。

　　同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，大力開展審計(jì)調(diào)查，對(duì)組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、分析和評(píng)估、預(yù)測(cè)，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時(shí)接受他們的咨詢，以幫助組織改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織的價(jià)值。

　　（二）評(píng)價(jià)和改善組織的內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制是指單位為了提高 會(huì)計(jì) 信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保管理指令和有關(guān) 法律 法規(guī)、規(guī)章制度的.貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制是組織內(nèi)部約束機(jī)制的主要 內(nèi)容 ，它對(duì)于維護(hù)組織的生存、提高組織的活力，防范組織的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，增加組織的價(jià)值，具有重要意義。

　　每個(gè)組織的內(nèi)部控制都是建立在一定的控制環(huán)境中的。隨著社會(huì)的發(fā)展，控制環(huán)境不斷發(fā)生變化。這種變化會(huì)使原來比較健全有效的內(nèi)部控制發(fā)生殘缺或失效；同時(shí)，隨著人們對(duì)內(nèi)部控制 規(guī)律 的深入了解，人們也需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善。這些都要求人們對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制的健全有效性進(jìn)行不斷的評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時(shí)加以改進(jìn)和完善，使其趨于健全、有效。組織可以聘請(qǐng)外部審計(jì)師進(jìn)行這種評(píng)價(jià)，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更了解本組織的情況，而且更關(guān)心本組織內(nèi)部控制的健全有效性。內(nèi)部審計(jì)人員來進(jìn)行這種評(píng)價(jià)，不僅更加準(zhǔn)確、有效，而且成本更低，評(píng)價(jià)更及時(shí)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制健全有效性的主要評(píng)價(jià)維護(hù)者。

　　為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)部審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性，不斷從組織的實(shí)際出發(fā)，探索優(yōu)化本組織內(nèi)部控制的途徑。對(duì)于控制環(huán)境，要重點(diǎn)關(guān)注高層管理人員經(jīng)營(yíng)理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人事政策、國(guó)家政策法規(guī)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查方式等方面的變化及其對(duì)內(nèi)部控制的 影響 ；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要重點(diǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程度是否合理，方法是否 科學(xué) ，報(bào)告是否及時(shí)；對(duì)于控制活動(dòng)，要重點(diǎn)檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，不相容職務(wù)是否合理分離，一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否合理，憑證和賬簿的設(shè)置是否齊全，會(huì)計(jì)計(jì)量和記錄是否真實(shí)可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；對(duì)于信息和溝通，要重點(diǎn)檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否暢通等。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)審人員應(yīng)查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，向組織的高層管理人員提出完善的具體建議，或隨時(shí)接受他們的咨詢。

　　（三）評(píng)價(jià)和改善組織管理過程的有效性

　　組織價(jià)值的增加離不開有效的經(jīng)營(yíng)管理。為了幫助組織改善經(jīng)營(yíng)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)大力開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，如基建工程的預(yù)算、決算和招標(biāo)、投標(biāo)審計(jì)，物資采購(gòu)審計(jì)，費(fèi)用成本審計(jì)，投資和無形資產(chǎn)開發(fā)可行性審計(jì)，人力資源開發(fā)審計(jì)等，促進(jìn)組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支，以增加組織的價(jià)值；大力開展管理審計(jì)，如財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃審計(jì)，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，戰(zhàn)略決策和管理審計(jì)，基建工程跟蹤審計(jì)等。在審計(jì)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)組織健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，保證管理指令和預(yù)算、計(jì)劃的有效貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，優(yōu)化管理方法，確保組織的戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃之間高度協(xié)調(diào)一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價(jià)值。

　　三、怎樣保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)為增加組織的價(jià)值服務(wù)

　　（一）必須徹底改變“內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)”的觀念

　　最初，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織和推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建立，是符合我國(guó)國(guó)情的。但長(zhǎng)期把內(nèi)部審計(jì)視為“國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)”，不利于內(nèi)審職能的發(fā)揮。

　　首先，把內(nèi)部審計(jì)定位于國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，混淆了內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)在目標(biāo)上的區(qū)別。在現(xiàn)代社會(huì)中，國(guó)家和各種經(jīng)濟(jì)組織是不同的經(jīng)濟(jì)利益主體，有著各自不同的意志和要求。內(nèi)部審計(jì)代表的應(yīng)當(dāng)是其所在組織的意志，服務(wù)于組織的利益，接受組織的管理、監(jiān)督和指導(dǎo)；國(guó)家審計(jì)則應(yīng)當(dāng)代表國(guó)家的意志，服務(wù)于國(guó)家的利益。除非國(guó)家直接管理企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)組織，否則，它就不應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)組織的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。其次，這種做法動(dòng)搖了內(nèi)部審計(jì)存在的必要性。如果內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，履行與國(guó)家審計(jì)相似的職責(zé)，那么，它的工作就是對(duì)國(guó)家審計(jì)的重復(fù)，就沒有存在的必要。最后，這種做法限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，給內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐帶來了很大的困難。內(nèi)部審計(jì)履行與國(guó)家審計(jì)相似的職責(zé)，各種組織就無法將內(nèi)部審計(jì)作為自身的內(nèi)在需要加以接受，更談不上全力支持這樣的內(nèi)部審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果得不到組織管理者的支持，其工作就很難開展，作用當(dāng)然非常有限。

　　要改變 目前 這種局面，就必須轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)的觀念，把內(nèi)部審計(jì)定位于組織內(nèi)部的能夠增加其價(jià)值的一項(xiàng)重要管理職能，使內(nèi)部審計(jì)真正成為對(duì)組織有用的工作，成為組織的自覺需要。內(nèi)部審計(jì)人員履行的職責(zé)應(yīng)與其獲得的經(jīng)濟(jì)利益相一致，這樣，他們才能全心全意開展工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　（二）要讓內(nèi)部審計(jì)真正內(nèi)部化

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部化是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為組織內(nèi)部的一項(xiàng)管理控制職能存在并發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員應(yīng)當(dāng)是組織內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在守法、誠(chéng)信的前提下，以其所服務(wù)的組織的意志和利益為自己的行動(dòng)指南。內(nèi)部化是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的本質(zhì)區(qū)別所在。只有真正內(nèi)部化的內(nèi)部審計(jì)組織才需要，也才能真正為增加組織的價(jià)值服務(wù)。

　　要讓內(nèi)部審計(jì)真正內(nèi)部化，就要防止讓內(nèi)部審計(jì)過分獨(dú)立化。為了盡可能擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，保證內(nèi)部審計(jì)人員能自由地、客觀地進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，組織應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有盡可能高的獨(dú)立性。但是，內(nèi)部審計(jì)畢竟是內(nèi)部審計(jì)，而不是外部審計(jì)。所以，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不是越高越好，不能把內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于組織之外，使其成為外部審計(jì)。那樣不但不能提高內(nèi)部審計(jì)的地位，反而會(huì)使內(nèi)部審計(jì)喪失存在的必要性。內(nèi)部審計(jì)只有真正內(nèi)部化，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)常性、及時(shí)性和針對(duì)性，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用。那種把內(nèi)部審計(jì)完全承包或委托給外部審計(jì)的做法也是不適當(dāng)?shù)模�是�?duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特作用的否定。

　　（三）要加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

　　內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為一種獨(dú)特的非自由化的社會(huì)職業(yè)存在和 發(fā)展 。它要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有能夠自我管理的獨(dú)立的職業(yè)組織；應(yīng)當(dāng)具有自己獨(dú)特的人才資格認(rèn)定機(jī)制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范；在和客戶簽約前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)是自由的；在簽約后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能恪盡職守，為顧客勤奮工作，并據(jù)以獲得相應(yīng)的報(bào)酬和待遇；內(nèi)部審計(jì)人員與雇主之間應(yīng)當(dāng)是契約關(guān)系，任何被違約侵權(quán)的一方都有權(quán)終止約定。因此，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化并不是要求將內(nèi)部審計(jì)從組織內(nèi)部獨(dú)立出來，成為外部審計(jì)，而是為了形成社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)人才標(biāo)準(zhǔn)和人才市場(chǎng)，以便各種組織可以自由地、放心地聘用到合格的內(nèi)部審計(jì)人才；是為了形成社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)人員行為規(guī)范，以便有關(guān)各方可以公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量和價(jià)值；是為了形成內(nèi)部審計(jì)人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的提高；是為了更好地維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員及其所服務(wù)的組織的合法權(quán)益，增加組織的價(jià)值和社會(huì)的價(jià)值。因此，職業(yè)化是內(nèi)部審計(jì)人才和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)化的前提和必然要求；市場(chǎng)化又是客觀確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)人才及其工作價(jià)值的前提條件，是內(nèi)部審計(jì)人員能夠依據(jù)其工作獲得報(bào)酬的前提條件。所以，在市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)達(dá)的國(guó)家，組織的各種管理人才都已經(jīng)職業(yè)化或有職業(yè)化的趨勢(shì)�？梢姡�職業(yè)化并不妨礙內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部化，它有利于保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員的利益，提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力。

　　20xx年1月我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的開始，但 目前 仍處于起步階段，還沒有獨(dú)立而權(quán)威的人才資格認(rèn)定制度，沒有獨(dú)特的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等。為了提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力，應(yīng)當(dāng)加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化進(jìn)程。

　　（四）要努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的根本保證。作為能夠增加組織價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)人員，必須忠誠(chéng)于組織的整體利益，必須具有很強(qiáng)的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠(chéng)實(shí)、守信，必須精通 會(huì)計(jì) 、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識(shí)，必須掌握內(nèi)部控制 規(guī)律 ，必須嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等；作為能夠增加組織價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，組織應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人才市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，促進(jìn)他們自覺提高素質(zhì)；應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、考評(píng)和獎(jiǎng)懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高；應(yīng)合理配備、委派內(nèi)部審計(jì)人員，保證從事每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員都有合格的素質(zhì)。

　　（五）組織要高度重視和充分利用內(nèi)部審計(jì)

　　這是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的必要條件。內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的方式有直接和間接兩種。直接方式包括防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，直接核減預(yù)算、定額等；間接方式包括監(jiān)督或調(diào)查組織的規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況，向組織的經(jīng)營(yíng)和管理人員提供有價(jià)值的建議、咨詢、資料等。顯然，如果沒有組織的高層管理人員的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)就沒有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，就很難用直接的方式增加組織的價(jià)值；如果組織的經(jīng)營(yíng)管理人員不積極采用內(nèi)部審計(jì)人員的建議，不主動(dòng)向內(nèi)部審計(jì)人員咨詢，不注意利用內(nèi)部審計(jì)人員提供的資料，內(nèi)部審計(jì)也很難用間接的方式增加組織的價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、制度建設(shè)是內(nèi)邵審計(jì)文化體系的保障

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國(guó)際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng);內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。

　　1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國(guó)家對(duì)基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系，并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

　　2．構(gòu)建部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的審計(jì)模式，建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式

　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的'審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚L構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。

　　二、以理念創(chuàng)新和工作成果實(shí)現(xiàn)內(nèi)邵審計(jì)文化的凝聚力

　　內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，將“用尊重與理解對(duì)待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改;對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要：近年來，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)所面向的數(shù)據(jù)來源多樣、類型多樣、格式多樣，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張與商業(yè)活動(dòng)的日益頻繁，內(nèi)部審計(jì)所涉及的信息豐富程度不斷提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同樣面臨著大數(shù)據(jù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文深入探討了大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警應(yīng)用，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用深度與可靠性具有重要意義。

　　關(guān)鍵字：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)

　　一、內(nèi)部審計(jì)

　　工業(yè)革命以來，機(jī)械化大生產(chǎn)代替手工勞動(dòng)，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)張，商業(yè)活動(dòng)的頻率、規(guī)模與復(fù)雜程度都得到了進(jìn)一步增長(zhǎng)，為了提升企業(yè)的管理水平與管理效率，內(nèi)部審計(jì)逐漸被引入到企業(yè)管理模式中，以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)各階層的分級(jí)、分職能管理，有利于企業(yè)的管理者獲取有效的決策信息與員工信息等[1]。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理開展獨(dú)立性評(píng)價(jià)，客觀準(zhǔn)確地刻畫企業(yè)各職能單元的執(zhí)行效率、忠實(shí)程度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，并以此為基礎(chǔ)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)咨詢服務(wù)，為企業(yè)管理者提供切實(shí)客觀的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部的組織運(yùn)營(yíng)模式[2]。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)可以科學(xué)客觀地評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)信息與企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理做出更為前瞻的規(guī)劃與決策，如投資、籌資等，并通過內(nèi)部審計(jì)確定企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小與準(zhǔn)確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規(guī)的行為，監(jiān)督、規(guī)避并控制企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值升值[3]。

　　二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的獲取手段多樣，獲取效率提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代已然來到。大數(shù)據(jù)是知識(shí)時(shí)代服務(wù)于科技創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略資源，是科技信息服務(wù)的重要前提與基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價(jià)值信息[4]。以往的內(nèi)部審計(jì)大多依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師開展專業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，內(nèi)部審計(jì)的客觀性與科學(xué)性極大地取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)豐富程度與財(cái)務(wù)管理能力，某些企業(yè)由于缺乏專業(yè)的`企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，或者企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)操作不合法，均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效監(jiān)督與管理。大數(shù)據(jù)時(shí)代的帶來為內(nèi)部審計(jì)帶來的新的發(fā)展機(jī)遇，加快了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，使得內(nèi)部審計(jì)工作從監(jiān)督、鑒證等職能逐漸發(fā)展成為企業(yè)提供保值增值咨詢與輔助決策服務(wù)的重要手段。大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來了來源豐富、結(jié)構(gòu)多樣、語(yǔ)義復(fù)雜、實(shí)時(shí)性強(qiáng)的海量數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)覆蓋結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的360維度的數(shù)據(jù)庫(kù)作為強(qiáng)大的數(shù)據(jù)源支撐；在內(nèi)部審計(jì)評(píng)估與決策方面，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理、分析技術(shù)已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息高效挖掘的需求，針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)特征，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，涵蓋了從數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析挖掘等數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘的整個(gè)工作流程中[5]。以大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理為例，大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理要用存儲(chǔ)器把采集到的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)起來，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，并進(jìn)行管理和調(diào)用。其技術(shù)難點(diǎn)在于解決復(fù)雜結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù)管理、以及大數(shù)據(jù)的可存儲(chǔ)、可表示、可處理、可靠性及有效傳輸?shù)葞讉�(gè)關(guān)鍵問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)通過開發(fā)可靠的分布式文件系統(tǒng)（DFS），能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的優(yōu)化存儲(chǔ)、減少數(shù)據(jù)冗余，且成本低廉可控。目前主流的大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理技術(shù)包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高擴(kuò)展性、高容錯(cuò)性等優(yōu)勢(shì)，在大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理方面具有極為廣泛的應(yīng)用場(chǎng)景與市場(chǎng)前景[6]。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下借助云計(jì)算與云存儲(chǔ)技術(shù)對(duì)多源、海量、異構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，可以降低復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人力成本的消耗，減少企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的人力資源投入，人工干預(yù)的減少也可以提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低內(nèi)部審計(jì)工作的出錯(cuò)機(jī)率，提升審計(jì)工作的質(zhì)量與可靠性，規(guī)避選擇錯(cuò)誤、過于滯后或者超前的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用的核心趨勢(shì)。大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計(jì)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、預(yù)警、管理等工作帶來了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐，是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的一大典型模式。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)獲取渠道與獲取方式逐漸多樣化，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式不同，互聯(lián)網(wǎng)、尤其是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上構(gòu)建完善的信息搜集歸納平臺(tái)，借助廣大網(wǎng)民的力量搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)用戶可以積極參與到信息搜集工作中，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供大量的數(shù)據(jù)源，同時(shí)由于搜集環(huán)境為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，信息資源的獲取不再局限于實(shí)名制，使得信息資源的真實(shí)性也能得到進(jìn)一步保障，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、識(shí)別、預(yù)警的準(zhǔn)確性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。信息搜集歸納平臺(tái)最終目標(biāo)并非是對(duì)數(shù)據(jù)的收集管理，而是通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化管理之后，在海量數(shù)據(jù)中挖掘更多隱藏的、不為人知的價(jià)值，為企業(yè)管理者提供更為個(gè)性化的決策支持服務(wù)。因此充分調(diào)用大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)對(duì)搜集到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行過快速計(jì)算與分析，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的指標(biāo)與相應(yīng)變量，并以此為基礎(chǔ)選擇適宜的大數(shù)據(jù)挖掘模型或算法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估預(yù)警，為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)支撐。

　　三、結(jié)論

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價(jià)值信息，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計(jì)工作可以為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、評(píng)估、預(yù)警、控制奠定良好的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文10

　　當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)總體規(guī)模超過8000 萬家，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)及影響也越來越重要。在國(guó)家的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)將越來越好。中小企業(yè)在“增速下臺(tái)階、質(zhì)量上臺(tái)階”的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在整體經(jīng)濟(jì)增速日趨放緩，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等宏觀環(huán)境下，中小企業(yè)也面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。那么，中小企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下生存，并能持續(xù)健康發(fā)展是當(dāng)前社會(huì)和企業(yè)亟需探索的問題。

　　與大中型企業(yè)相比而言，中小企業(yè)在資金、技術(shù)、人才和管理等方面還處于明顯的劣勢(shì)和不足。在這樣的劣勢(shì)下，為提高企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，必須要做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是要注重內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的效果和效率而言，也就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)工作的合法性、客觀性、準(zhǔn)確性和效益性。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理實(shí)踐中能否發(fā)揮期望效果，能否為企業(yè)發(fā)展提供有效保障，主要取決于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的高低。為此，在中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的轉(zhuǎn)型難、融資難和用工難等風(fēng)險(xiǎn)也比較突出，為解決中小企業(yè)面臨的諸多問題，本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)外部影響因素進(jìn)行分析，繼而探討中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在的問題及不足，最終有針對(duì)性地提出提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策和建議。

　　一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素分析

　　1. 外部環(huán)境

　　企業(yè)外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境等均對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。政治環(huán)境是國(guó)家政治發(fā)展大背景，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的先決條件。法律環(huán)境是開展內(nèi)部審計(jì)工作的保證依據(jù)，也是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律有《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，雖然這些法律法規(guī)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各方面給出了法律層面的約束和規(guī)定，然而，針對(duì)中小企業(yè)這樣特定對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)依然適應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和程序

　　內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)過程中采用的技術(shù)方法是為實(shí)現(xiàn)相關(guān)職能采用的技術(shù)、方法和手段，包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中采用的方法和收集審計(jì)證據(jù)使用的方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)環(huán)節(jié)，影響審計(jì)質(zhì)量。技術(shù)方法的不斷完善和提高也意味著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高。

　　內(nèi)部審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)工作有序開展的保證，也是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范化、科學(xué)化和系統(tǒng)化可實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和結(jié)論等環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要作用，不能想當(dāng)然地簡(jiǎn)化或減少相應(yīng)審計(jì)工作環(huán)節(jié)，否則將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)程序無法順利實(shí)施。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)

　　內(nèi)部審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)是保障中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作常態(tài)化的基礎(chǔ)。首先，內(nèi)部審計(jì)崗位的特殊性，注定了該崗位不同于其他崗位。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)收支以及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)順利開展的決定性條件，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提是保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　4. 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

　　內(nèi)部審計(jì)人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素之一。審計(jì)人員素質(zhì)，包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能、職業(yè)操守和溝通能力的`高低對(duì)內(nèi)審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣有決定性的影響。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅局限于財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，還對(duì)企業(yè)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行綜合審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)職能的變化對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求則更高。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中要運(yùn)用專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行分析，不具備相關(guān)知識(shí)的儲(chǔ)備，就無法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，最終將影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

　　1. 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　現(xiàn)已發(fā)布實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則存在原則性強(qiáng)、可操作性差等問題。且協(xié)會(huì)頒布的相關(guān)準(zhǔn)則的法律約束力不清，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)缺少約束力。同時(shí)，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)未有明確界定，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以評(píng)價(jià)和分析。

　　另外，中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，因缺乏統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，也使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中無法統(tǒng)一審計(jì)目標(biāo)。而且，從現(xiàn)實(shí)情況看，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)制度建設(shè)大多是流于形式，可操作性較差。同時(shí)，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也缺少相應(yīng)的考核和追責(zé)機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果并不理想。

　　2. 審計(jì)技術(shù)方法落后、審計(jì)程序不科學(xué)

　　當(dāng)前，中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)大多采用傳統(tǒng)方式審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)技術(shù)和方法也正逐漸發(fā)生變革。然而，中小企業(yè)在審計(jì)技術(shù)及方法上的局限性，使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)和方法上無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，這給中小企業(yè)審計(jì)效率和質(zhì)量帶來較大的負(fù)面影響。理論上，內(nèi)部審計(jì)過程中對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，只有選用合理的分析工具和方法，才能保證審計(jì)的全面性、科學(xué)性和系統(tǒng)性。但是就實(shí)際情況而言，中小企業(yè)因管理制度不完善和流程化不規(guī)范等問題的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)程序中存在程序簡(jiǎn)化的亂象較多，進(jìn)而導(dǎo)致中小內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性不高、效果不理想和效率低下等后果和問題。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　現(xiàn)實(shí)中，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在較多誤區(qū)，特別是中小企業(yè)普遍有審計(jì)人員不足的現(xiàn)象。并且，企業(yè)在管理過程中為節(jié)省人力、物力和財(cái)力，有的中小企業(yè)甚至不設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。而是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門或者監(jiān)督檢查部門。內(nèi)部審計(jì)人員則有的由管理者直接擔(dān)任，或者有的由會(huì)計(jì)人員或其他管財(cái)產(chǎn)物資的人員兼任，在管理上財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部審計(jì)工作也由同一個(gè)部門管理。有的中小企業(yè)即使設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)機(jī)構(gòu)也大多受董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)搜集和審計(jì)意見發(fā)表等方面的獨(dú)立性難以得到保障，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)表審計(jì)意見缺乏客觀性。

　　4. 內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力不夠

　　目前很多中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任或其他非審計(jì)人員擔(dān)任，且審計(jì)工作依然停留在財(cái)務(wù)收支、查錯(cuò)防弊等一些事后審計(jì)上，缺少企業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理等事前審計(jì)。這些兼職人員或非審計(jì)人員在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的環(huán)境下，難以承擔(dān)起對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，且難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量�？傊�，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的非專業(yè)性，無法滿足中小企業(yè)發(fā)展要求的。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力不夠主要體現(xiàn)在專業(yè)水平低、缺少職業(yè)道德和公正性。中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)人才方面面臨較大危機(jī)，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員缺少審計(jì)和會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí); 缺少現(xiàn)代審計(jì)技術(shù); 缺乏對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的了解。當(dāng)前，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員理論水平和業(yè)務(wù)水平偏低，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因?qū)�業(yè)水平低，無法找出問題的根本所在，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)果與企業(yè)實(shí)際情況完全脫節(jié)。

　　另外，中小企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)道德與公正性也是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。但大多中小企業(yè)有些內(nèi)部審計(jì)人員道德缺失，或?yàn)榱讼嚓P(guān)者利益而喪失職業(yè)操守和原則。凡此種種，將會(huì)嚴(yán)重影響中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而會(huì)影響到企業(yè)發(fā)展的決策。

　　三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

　　1. 建立健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

　　完善相關(guān)的法律法規(guī)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本。現(xiàn)階段，我國(guó)缺少針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。相關(guān)部門可結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況以及企業(yè)的需求，對(duì)現(xiàn)有法律法規(guī)進(jìn)行優(yōu)化和完善，出臺(tái)針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，并明確中小企業(yè)內(nèi)審準(zhǔn)則及審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要在法律層面明確內(nèi)審人員的職責(zé)和權(quán)限，并規(guī)范相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作。理論上，在法律法規(guī)的約束下，不僅可加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，還可促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性和公正性，形成“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、服務(wù)重于監(jiān)督”的觀念，進(jìn)而提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　2. 加強(qiáng)審計(jì)信息化

　　在信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，大多中小企業(yè)基本完成信息化建設(shè)。為此，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)順應(yīng)趨勢(shì)，使現(xiàn)代信息技術(shù)融入到中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中。中小企業(yè)合理使用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并利用企業(yè)現(xiàn)有信息化經(jīng)營(yíng)的成果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，不僅可節(jié)約人力、物力和財(cái)力，還可使相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)獲得更加及時(shí)和準(zhǔn)確，進(jìn)而提高審計(jì)的可靠性和審計(jì)質(zhì)量。中小企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)的同時(shí)，還需利用各種科學(xué)的分析技術(shù)和方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

　　3. 規(guī)范設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　中小企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，首先要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，則不易受企業(yè)相關(guān)人員的影響，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性和公正性。中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，在條件允許的情況下，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)盡量保持獨(dú)立，讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)和工作開展等方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受管理層、其他組織或個(gè)人的干預(yù)和影響，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范化管理。所謂規(guī)范化管理，就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身要受到企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度的約束。所以，對(duì)于中小企業(yè)而言，要提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等方面制定適合本企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則制度。通過設(shè)立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，不僅規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，還明確了內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，從而使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更加規(guī)范化。只有規(guī)范的審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，才是提升審計(jì)質(zhì)量的保障和途徑。

　　4. 提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

　　中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量保證起著關(guān)鍵性作用�，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要具有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，并精通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)律及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能夠?qū)�審�?jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)、管理和經(jīng)濟(jì)法律等知識(shí)有機(jī)融合，并具備職業(yè)從業(yè)資格，這樣才可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)要具備再學(xué)習(xí)的能力，掌握內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，最終提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。只有內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)了職業(yè)道德修養(yǎng)，掌握了較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，才能使內(nèi)部審計(jì)工作做到科學(xué)、客觀、公正，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　5. 提高企業(yè)管理水平

　　良好的企業(yè)管理水平，可創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，良好的企業(yè)環(huán)境才能有規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)過程和高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。因?yàn)�，企業(yè)管理水平越高，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)也就越規(guī)范，企業(yè)也更加地從根本上避免舞弊事件的發(fā)生，更好地使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)管理者注重企業(yè)管理的規(guī)范化水平，從而會(huì)注重內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，通過管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化管理，保證了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和規(guī)范性，從而客觀上提高了中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　(一)審計(jì)辦公自動(dòng)化

　　審計(jì)辦公自動(dòng)化可分為審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)與審計(jì)信息系統(tǒng)兩類。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng),是指審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到終結(jié)全過程進(jìn)行操作與管理的系統(tǒng),其內(nèi)容包括審計(jì)立項(xiàng)、計(jì)劃編制、內(nèi)部控制制度測(cè)試,實(shí)質(zhì)性工作底稿編制、審計(jì)后報(bào)表調(diào)整和審計(jì)報(bào)告出具等一系列審計(jì)步驟的處理過程,其特征是以具體審計(jì)項(xiàng)目為中心,以基本審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù),以處理各種審計(jì)底稿為主要內(nèi)容的系統(tǒng),此作業(yè)系統(tǒng)適用于公交集團(tuán)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門;而審計(jì)信息系統(tǒng)是將審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)與審計(jì)信息系統(tǒng)連接,進(jìn)行數(shù)據(jù)共享而設(shè)置的審計(jì)內(nèi)部管理應(yīng)用系統(tǒng),其內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)對(duì)象管理、審計(jì)結(jié)果統(tǒng)計(jì)和法律法規(guī)等,其特征是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目與相關(guān)信息進(jìn)行綜合管理,提供有價(jià)值的匯總信息,為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供全面完整真實(shí)信息,此系統(tǒng)適用于公交集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的綜合管理部門使用。

　　(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與審計(jì)辦公自動(dòng)化的根本區(qū)別在于“工作內(nèi)容是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)直接連接轉(zhuǎn)換”。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要將被審計(jì)單位的信息數(shù)據(jù)傳遞轉(zhuǎn)換到審計(jì)人員自身所配備的審計(jì)軟件中,而審計(jì)辦公自動(dòng)化則不需要。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)采用的軟件一般可分為財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)與審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)兩類。財(cái)務(wù)系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),即會(huì)計(jì)記賬憑證、總賬明細(xì)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表信息,它是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)原理和我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,擁有相對(duì)固定的審計(jì)檢查方法,運(yùn)用這一軟件可提高審計(jì)效果,同時(shí)可利用計(jì)算機(jī)特有的計(jì)算、排序、篩選、分類、整理、分析等多種手段,對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比較和查詢,又可提高審計(jì)效率。而審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng),則采集不限于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù),進(jìn)行查詢、分析、統(tǒng)計(jì)與計(jì)算的審計(jì)過程等。

　　(三)試行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

　　國(guó)家審計(jì)信息化工程——“金審工程”提出審計(jì)要實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變,即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袑徲?jì)相結(jié)合,以事中審計(jì)為主;從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合,以動(dòng)態(tài)審計(jì)為主;從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合,以遠(yuǎn)程審計(jì)為主。實(shí)現(xiàn)這三個(gè)轉(zhuǎn)變中,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了必備條件。公交集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化,可借鑒“金審工程”十余年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),首先在審計(jì)部門與被審單位之間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),在此環(huán)境下可完成審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施過程中的各項(xiàng)工作,同時(shí)還可與計(jì)劃財(cái)務(wù)、人力資源、運(yùn)營(yíng)安全、車輛技術(shù)等其他業(yè)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享,可進(jìn)一步豐富審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施階段的信息來源。這樣審計(jì)結(jié)果不僅能為其他經(jīng)濟(jì)部門所獲取信息起到審計(jì)鑒證作用,還能為領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的.作用。

　　(四)實(shí)踐信息化審計(jì)

　　審計(jì)辦公自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)豐富了傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)手段,這對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)各階段工作內(nèi)容也產(chǎn)生了變化,對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方式產(chǎn)生了重要影響。

　　1、審計(jì)程序。在審計(jì)準(zhǔn)備階段方面,要求由審計(jì)人員和信息技術(shù)人員提前進(jìn)入被審計(jì)單位了解信息系統(tǒng)開發(fā)使用情況、業(yè)務(wù)量大小、數(shù)據(jù)完整程度,以判斷是否適合開展計(jì)算機(jī)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)有多大。由于開展計(jì)算機(jī)審計(jì),對(duì)被審單位信息化程度、審計(jì)組自身應(yīng)用水平都有較高要求,因此不是每個(gè)項(xiàng)目都適合計(jì)算機(jī)審計(jì)。特別是當(dāng)前人員稀缺的情況下,應(yīng)將力量集中到應(yīng)用潛力比較大的項(xiàng)目中來。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)、人力資源、運(yùn)營(yíng)安全、車輛技術(shù)等信息化程度高、數(shù)據(jù)量大、傳統(tǒng)手工審計(jì)效率不高的項(xiàng)目。在確定采用計(jì)算機(jī)審計(jì)方式后,需要詳細(xì)調(diào)查被審單位系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)處理流程;選擇制定數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方案;從被審單位系統(tǒng)下載審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)或者業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入審計(jì)軟件中,驗(yàn)證數(shù)據(jù)的合法、有效與完整。以避免“進(jìn)不了門,打不開賬”的局面。在審計(jì)實(shí)施階段方面,審計(jì)人員在信息技術(shù)人員的支持幫助下,使用審計(jì)軟件或一般數(shù)據(jù)處理軟件核對(duì)、分析、計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并落實(shí)證據(jù)獲得審計(jì)底稿。審計(jì)人員也可與信息技術(shù)人員合作,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),編寫出相應(yīng)分析檢驗(yàn)程序,對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,發(fā)現(xiàn)問題線索,建立并應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型,對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)本身及其相互關(guān)系進(jìn)行分析復(fù)核,尋找疑點(diǎn)、落實(shí)線索形成工作底稿。在審計(jì)報(bào)告階段方面,除了可以利用相關(guān)技術(shù)統(tǒng)計(jì)匯總審計(jì)成果以外,還應(yīng)注意將被審單位信息系統(tǒng)加以歸檔,供以后審計(jì)使用。如被審單位信息系統(tǒng)開發(fā)及應(yīng)用情況、業(yè)務(wù)流程及數(shù)據(jù)流程文檔、與審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)資料、本次審計(jì)所建立應(yīng)用的審計(jì)模型、發(fā)現(xiàn)問題的方法思路及編寫的程序或操作步驟。

　　2、審計(jì)方式。比如企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息從業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄開始,經(jīng)過會(huì)計(jì)記錄核算,然后形成各種會(huì)計(jì)報(bào)表。期間經(jīng)過多個(gè)系統(tǒng)、多個(gè)部門的處理。技術(shù)上的失誤,以及各部門利益不同導(dǎo)致的虛報(bào)瞞報(bào),會(huì)造成信息失真。審計(jì)人員可通過對(duì)所占有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)按照與被審計(jì)單位相同或相似的處理方法重新計(jì)算,驗(yàn)證被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性。二是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的檢查方面,會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)中包含了詳細(xì)記錄每筆會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的流水帳或明細(xì)帳數(shù)據(jù)。包括每筆業(yè)務(wù)的記帳期間、憑證號(hào)、摘要、記帳方向、金額以及借貸方所記入帳戶的科目等信息�？梢砸罁�(jù)相關(guān)制度規(guī)定設(shè)置檢索條件,對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選,并檢查核實(shí),從而檢查相關(guān)政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。例如,公交集團(tuán)的固定資產(chǎn)采買、使用、折舊、清理,燃料數(shù)據(jù)檢查等。三是在核對(duì)方面,將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)據(jù),按照勾稽關(guān)系進(jìn)行檢查核實(shí)。如對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)合并報(bào)表與所屬企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的核對(duì),內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的核對(duì)等。打鐵還需自身硬。內(nèi)部審計(jì)信息化是一個(gè)循序漸進(jìn)不斷發(fā)展完善的過程,只有緊隨著公交集團(tuán)信息化的不斷發(fā)展變化,還需不斷實(shí)踐總結(jié)改進(jìn)提高。一是要大力探索信息化審計(jì)。在向內(nèi)部審計(jì)人員傳輸信息化審計(jì)技能的同時(shí),還應(yīng)制定《公交集團(tuán)信息化審計(jì)實(shí)施細(xì)則》,在技能與方法上為信息化審計(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。二是要建立信息化審計(jì)框架,即從信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控這三方面加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)相關(guān)內(nèi)部控制環(huán)境的審查;通過整體計(jì)算機(jī)控制評(píng)價(jià)保證由信息系統(tǒng)支持的業(yè)務(wù)流程控制是可靠的,生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信的;實(shí)施應(yīng)用系統(tǒng)控制審計(jì)以保證信息系統(tǒng)中各類交易的有效、完善、準(zhǔn)確、及時(shí)并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和記錄。三是圍繞公交集團(tuán)戰(zhàn)略,建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的信息化審計(jì)模式。根據(jù)公交集團(tuán)信息化戰(zhàn)略規(guī)劃,內(nèi)部審計(jì)將信息化審計(jì)模塊的發(fā)展可分為擴(kuò)大信息化審計(jì)范圍、建立信息化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及信息化審計(jì)框架,搭建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的信息化審計(jì)程序,根據(jù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí),制定差異化的信息化審計(jì)方案,評(píng)價(jià)整體計(jì)算機(jī)控制的安全性,確保信息系統(tǒng)控制環(huán)境的有效性,根據(jù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定信息化審計(jì)重點(diǎn)等等。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要:近些年，內(nèi)部審計(jì)增值研究受到國(guó)內(nèi)外學(xué)者的高度重視和關(guān)注，我國(guó)人民銀行也處于內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展過程中。如何更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值增值是我國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)急需研究的課題。本次研究從人民銀行開展內(nèi)部審計(jì)的重要性入手，進(jìn)一步闡述適合央行開展內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值主張”模型及其運(yùn)用步驟，提出更新內(nèi)部審計(jì)理念、調(diào)整內(nèi)部審計(jì)方法，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要借鑒和參考。

　　關(guān)鍵詞:“價(jià)值主張”；模型央行（人民銀行）；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)現(xiàn)途徑

　　在經(jīng)濟(jì)全球化、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，銀行內(nèi)部審計(jì)工作已由查錯(cuò)防弊到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)用姘l(fā)展，逐步形成以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹�、以增值為目的新型的�?nèi)部審計(jì)模式。內(nèi)部審計(jì)是幫助人民銀行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和價(jià)值增加的基礎(chǔ)，IIA發(fā)布的價(jià)值主張模型為確定增值型內(nèi)部審計(jì)的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。

　　一、央行開展內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值主張”模型及運(yùn)行步驟

　　(一)“價(jià)值主張”模型

　　開展內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是價(jià)值取向，目的是通過內(nèi)部審計(jì)保障價(jià)值最大化。人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化不單需要在理論上進(jìn)行深入的研究，也要在實(shí)踐過程中有目的地進(jìn)行嘗試和運(yùn)用，以此實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值利益最大化。內(nèi)部審計(jì)“價(jià)值主張”模型基于內(nèi)部審計(jì)特質(zhì)與內(nèi)部審計(jì)向組織提供核心服務(wù)基礎(chǔ)上，即：“客觀”、“確認(rèn)”、“洞察”。其中，“客觀”要根據(jù)客觀事實(shí)公正地開展研究與判定，以此做出相應(yīng)的結(jié)論。“確認(rèn)”就是銀行內(nèi)部審計(jì)共這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果實(shí)施客觀、公正的評(píng)價(jià)；“洞察”即：內(nèi)部審計(jì)工作者可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，并在評(píng)估日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，提出針對(duì)性的處理方法，從而提高行動(dòng)效率，提供具有建設(shè)性的意見，以此提升組織行動(dòng)效率。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)增值模型

　　IIA提出的“價(jià)值主張”模型主要由目標(biāo)、職能、服務(wù)等部分組成，不單為銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)，也為建立內(nèi)部審計(jì)增值模型提供理論支持。在“價(jià)值主張”模型分析和總結(jié)基礎(chǔ)上，筆者構(gòu)建以下內(nèi)部審計(jì)增值模式。

　　(三)增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施步驟

　　1、考察內(nèi)部審計(jì)效益及成本內(nèi)部審計(jì)效益是否大于成本是銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、制定決策的約束性條件，對(duì)其實(shí)施分析和預(yù)測(cè)對(duì)銀行發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部審計(jì)效益不僅可通過直接方法產(chǎn)生，也可由間接的，從而充分發(fā)揮短期糾偏效果，有利于銀行長(zhǎng)期獲取效益。人民銀行雖然難以對(duì)效益與成本進(jìn)行準(zhǔn)確量化，但依然需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況，參考同行業(yè)其他內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行和發(fā)展水平，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)其收益與成本，確保設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)與發(fā)展?jié)M足企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)要求。2、明確界定增值型內(nèi)部審計(jì)屬性眾所周知，增值性是增值型審計(jì)模型的默認(rèn)屬性，獨(dú)立性、客觀性式開展各種審計(jì)活動(dòng)必須遵循的底線，層次性、過程性是開展增值型內(nèi)部審計(jì)必備屬性。其中，層次性真實(shí)呈現(xiàn)不同企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于相應(yīng)的能力層級(jí)中，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)依據(jù)其能發(fā)展水平進(jìn)行實(shí)踐，避免由于設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)過高、過低引起資源浪費(fèi)等問題。在條件允許的基礎(chǔ)上，銀行要不斷提升自身的審計(jì)能力。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)和銀行內(nèi)外部環(huán)境有一定的適配性，內(nèi)部審計(jì)要遭充分掌握該機(jī)構(gòu)內(nèi)外環(huán)境之后，提出其所需的各項(xiàng)服務(wù)。3、重視“確認(rèn)”與“咨詢”的功能增值型內(nèi)部審計(jì)主要包含內(nèi)部控制、治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等職能，并在具體工作中發(fā)揮“確認(rèn)”和“咨詢”的功能。銀行開展內(nèi)部審計(jì)工作與上述職能在目的上相繼承，重點(diǎn)要改善信息不對(duì)稱的情況，有效控制非理性決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)及收益不確定情況。內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行開展日常管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)各部門運(yùn)行狀況展開監(jiān)督和評(píng)價(jià)，引導(dǎo)管理者提出針對(duì)性的改善意見。

　　二、人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)途徑

　　(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想和審計(jì)理念

　　思想作為行動(dòng)的先導(dǎo)，內(nèi)審價(jià)值增值要實(shí)施思想轉(zhuǎn)型和設(shè)計(jì)理念的更新。要準(zhǔn)確把控內(nèi)審工作的發(fā)展趨勢(shì)，合理調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作定位，進(jìn)一步提高人民銀行內(nèi)審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發(fā)揮內(nèi)審的.咨詢作用。同時(shí)，不斷更新內(nèi)審工作理念，充分意識(shí)到內(nèi)審是一個(gè)控制機(jī)制，必須樹立風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，在強(qiáng)化監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步完善審計(jì)單位制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)與咨詢作用。

　　(二)提升內(nèi)審人員的素質(zhì)水平

　　一是必須重視內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與職業(yè)資格認(rèn)證考試，定期或不定期接受一定的后續(xù)教育。同時(shí)，強(qiáng)化組織內(nèi)部的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的學(xué)習(xí)，進(jìn)而提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)內(nèi)審人員綜合判斷能力。二是在不影響內(nèi)審人員正常工作基礎(chǔ)上，合理借調(diào)具有專業(yè)技術(shù)職稱的非審計(jì)人員參加內(nèi)審檢查工作，有效發(fā)揮人力資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)價(jià)值，進(jìn)一步彌補(bǔ)已有審計(jì)人員的不足之處。

　　(三)合理運(yùn)用信息化技術(shù)

　　內(nèi)部審計(jì)工作要重視信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開深入分析，從節(jié)約成本、確保審計(jì)增值等方面了解使用信息化技術(shù)的重要性。在信息化發(fā)展時(shí)代，不具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和預(yù)防能力的內(nèi)部審計(jì)無法避免遭受淘汰的命運(yùn)。因此，人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門要合理用藥信息技術(shù)，不斷配置新型審計(jì)工具、更新審計(jì)方法，促進(jìn)持續(xù)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等新型模式的普及應(yīng)用，進(jìn)而提升各部門審計(jì)效果�，F(xiàn)階段，云審計(jì)理念已經(jīng)打破時(shí)空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運(yùn)營(yíng)管理中，成為未來內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展和研究的主要方向。

　　(四)不斷優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境

　　眾所周知，內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境具有復(fù)雜性、變化性強(qiáng)等特點(diǎn)，開展內(nèi)部審計(jì)必須配備恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外交流渠道，進(jìn)而提高自身的適應(yīng)能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制與審計(jì)服務(wù)理念，提升全體人員的內(nèi)控意識(shí)，由自我控制、自我修復(fù)、自我完善的角度深入分析、認(rèn)識(shí)內(nèi)審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內(nèi)審不單是問題的發(fā)現(xiàn)者，也是提升效能的推動(dòng)者和增值的倡導(dǎo)者，為內(nèi)審價(jià)值增值創(chuàng)設(shè)良好、和諧的人文環(huán)境。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，內(nèi)部審計(jì)增值是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿足內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀需求。本文從央行推行內(nèi)部審計(jì)的重要性入手，提出開展內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值主張”模型及其落實(shí)步驟，提出一些促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值的對(duì)策，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要指導(dǎo)。

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內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會(huì)各界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度越來越高。確保審計(jì)工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當(dāng)前影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴(yán)重地制約了審計(jì)工作的發(fā)展。想要順利開展審計(jì)工作，就要依照相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計(jì)工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計(jì)的含義和作用，隨后針對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，提出了有針對(duì)性的對(duì)策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；影響因素；有效對(duì)策

　　一、內(nèi)部審計(jì)的含義及其重要性。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的含義。

　　內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)組織中的各類業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否對(duì)資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

　　內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既能對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又能對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此企業(yè)要給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，確保審計(jì)部門的權(quán)力有別于其他部門。審計(jì)部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能機(jī)構(gòu)、分公司等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做獨(dú)立的鑒定、評(píng)估和分析，根據(jù)最終結(jié)果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。

　　1、企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是隸屬于企業(yè)機(jī)構(gòu)之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對(duì)于企業(yè)來說具有極強(qiáng)的影響力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視程度決定了內(nèi)部審計(jì)的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者很重視內(nèi)部審計(jì)工作，就會(huì)給予內(nèi)部審計(jì)工作極大的支持，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，審計(jì)工作將能順利開展。如果情況相反，審計(jì)工作將很難順利開展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。

　　2、人員配備不合理對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計(jì)工作，必須在審計(jì)部門配置專業(yè)的審計(jì)人員。目前，我國(guó)多數(shù)的審計(jì)人員都是轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)行而來的，沒有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力，知識(shí)結(jié)構(gòu)狹窄，審計(jì)工作很難順利展開。同時(shí)，很多的審計(jì)人員年齡較大，對(duì)于高強(qiáng)度的審計(jì)工作難以勝任，審計(jì)工作的`質(zhì)量無法保證，企業(yè)也就無法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3、管理不到位對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　當(dāng)前，各地的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到統(tǒng)一，審計(jì)的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時(shí)，在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué)、審計(jì)目的不明確、審計(jì)流程不規(guī)范，這些都將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)質(zhì)量也得不到保障。

　　三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效性對(duì)策。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視，確保審計(jì)工作順利開展，獲得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對(duì)策入手，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1、合理設(shè)置審計(jì)部門。

　　不同的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計(jì)部門最基本的要求是確保其獨(dú)立性。對(duì)于企業(yè)來講，要將審計(jì)部門與其他部門分開對(duì)待，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有別于財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等。對(duì)審計(jì)人員來講，也要進(jìn)行審計(jì)分工，明確審計(jì)職責(zé)。想要更好地完成審計(jì)工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視。對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對(duì)審計(jì)部門實(shí)行審計(jì)委員會(huì)制度，因此，在董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于企業(yè)管理層，直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。而對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)主管，確保審計(jì)工作的順利開展。

　　2、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，同時(shí)也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將內(nèi)部審計(jì)部門從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉��?wù)主導(dǎo)型。

　　3、提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

　　審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒有學(xué)過專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時(shí)從其他部門抽調(diào)人員，這種變動(dòng)很容易影響到審計(jì)工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強(qiáng)人力、物力以及財(cái)力的投入，定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計(jì)人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，只有這樣才能在根本上提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。

　　4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。

　　隨著信息時(shí)代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)也給人們帶來了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來控制企業(yè)的各項(xiàng)工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財(cái)力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計(jì)監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來，審計(jì)部門可以在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計(jì)工作的總體質(zhì)量，對(duì)企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，也能夠及時(shí)地避免，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降至最低。

　　四、結(jié)束語(yǔ)。

　　審計(jì)部門具有獨(dú)立性和權(quán)威性兩大特性，對(duì)于企業(yè)來說，審計(jì)工作的順利開展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時(shí)也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計(jì)人員。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，想要獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級(jí)和改造審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，面對(duì)各類影響因素，審計(jì)人員都可以積極的應(yīng)對(duì)和解決，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，同時(shí)滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文14

　　在一系列財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、風(fēng)險(xiǎn)管理失控事件之后，許多專家學(xué)者和業(yè)內(nèi)人士開始反思企業(yè)治理和內(nèi)部審計(jì)等問題。大家都認(rèn)識(shí)到集團(tuán)型企業(yè)必須建立一套有效的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)總體戰(zhàn)略部署和建立健全內(nèi)控制度。

　　內(nèi)部審計(jì)部門通過檢查、評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制來保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、真實(shí)性和管理的有效性。20xx年1月修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將內(nèi)部審計(jì)定義為 :內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)是建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下授權(quán)委托關(guān)系發(fā)展的需要應(yīng)運(yùn)而生的，內(nèi)部審計(jì)受到了股東和管理層的高度重視。由于所有制關(guān)系我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，雖然目前也受到了廣泛重視，但無論從理論研究和具體實(shí)踐而言，還有很多不完善的地方，沒有形成一套相對(duì)成熟的集團(tuán)型企業(yè)審計(jì)運(yùn)作模式，缺乏成熟的質(zhì)量控制體系。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在很多誤區(qū)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員沒有形成有效的考核機(jī)制，審計(jì)人員的積極性未有效調(diào)動(dòng)。現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式，更多的是國(guó)家審計(jì)在企業(yè)層面的延伸，審計(jì)的范圍狹窄。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、新業(yè)務(wù)拓展、改革進(jìn)入深水區(qū)，內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)國(guó)企改革命題要求，圍繞完善法人治理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新型審計(jì)模式，需要重新思考并建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式和標(biāo)準(zhǔn)化體系。

　　一、國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及存在問題

　　國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既有一般組織內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性等基本特征，又有自己獨(dú)特內(nèi)涵和外延。其既要按照市場(chǎng)規(guī)則配置資源參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，又要按照上級(jí)主管部門的監(jiān)管要求進(jìn)行管理，體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就有許多不同于一般企業(yè)的特征。

　　1.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兼具內(nèi)外雙重特征

　　由于企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)，這就決定了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)集團(tuán)企業(yè)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，又要對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。既要滿足外部監(jiān)管要求，又要滿足集團(tuán)內(nèi)部強(qiáng)化公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀需要 ;既要對(duì)公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要滿足主管部門的監(jiān)管要求。另外，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)還需與監(jiān)管部門、股東、債權(quán)人等內(nèi)外部利益相關(guān)者建立良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，增加其對(duì)企業(yè)的信心與信任。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向控制與外向保證的雙重特征，并且二者關(guān)系密不可分。

　　2.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有戰(zhàn)略性

　　在增強(qiáng)公司治理方面，如何增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的管控能力是現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的一大挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及執(zhí)行經(jīng)理被認(rèn)為是有效公司治理的四大基石。通過對(duì)母公司發(fā)展戰(zhàn)略及其執(zhí)行情況的評(píng)估、評(píng)價(jià)，以及各分子公司對(duì)母公司重大決策、重大控制事項(xiàng)遵循情況的審查，能夠有效促進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)重要的監(jiān)控資源，對(duì)管理當(dāng)局監(jiān)控內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理過程、效果等方面發(fā)揮著巨大作用，以促進(jìn)企業(yè)更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

　　3.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有明顯的多層次性

　　國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)范圍復(fù)雜，企業(yè)層級(jí)結(jié)構(gòu)多樣，快速反應(yīng)能力較差。客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個(gè)與外部環(huán)境及其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)體系，以增強(qiáng)內(nèi)部自我保健功能。也就是說，既要滿足在集團(tuán)總部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，從戰(zhàn)略高度對(duì)集團(tuán)總部和各分子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，又要在各子公司甚至孫公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，從戰(zhàn)術(shù)層面對(duì)本級(jí)企業(yè)及下級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)從股權(quán)控制的角度出發(fā)，上級(jí)審計(jì)部門對(duì)下級(jí)審計(jì)部門具有業(yè)務(wù)指導(dǎo)的義務(wù)，這就要求下級(jí)審計(jì)部門既要對(duì)本單位的負(fù)責(zé)人匯報(bào)，還對(duì)上級(jí)審計(jì)部門具有報(bào)告義務(wù)。這種雙重匯報(bào)機(jī)制的層級(jí)架構(gòu)共同織成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。

　　4.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有明顯的綜合管理特性

　　實(shí)踐證明，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已超越了單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的層面，不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)過程和內(nèi)部控制是否合理 ;不僅檢查是否遵循規(guī)章制度和確認(rèn)記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要 ;不僅提供確認(rèn)服務(wù)，而且提供咨詢服務(wù)。由此可知，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，而是一個(gè)綜合的審計(jì)和管理部門，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)等各方面進(jìn)行有效的審計(jì)，以促進(jìn)改善管理。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅需具備多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)、豐富的分析評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的方法，而且需具備良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為一項(xiàng)綜合性戰(zhàn)略管理工作。

　　二、國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在問題

　　1.頂層設(shè)計(jì)不足

　　集團(tuán)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)還停留在國(guó)家審計(jì)在企業(yè)延伸的層次上，仍然將內(nèi)部審計(jì)工作定位于財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)檢查監(jiān)督工作，甚至部分大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還停留在上級(jí)主管部門要求之上，未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。內(nèi)部審計(jì)若只停滯在履行監(jiān)督職能而不能為企業(yè)增加價(jià)值，必將危害內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計(jì)范圍受限和深度不夠

　　部分國(guó)有大中型集團(tuán)企業(yè)中對(duì)同級(jí)職能部門的審計(jì)往往阻力較大，審計(jì)效果不佳，缺乏對(duì)集團(tuán)層面經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略決策的監(jiān)督，導(dǎo)致未能有效地對(duì)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全局進(jìn)行審計(jì)，因此無法從根源上找到問題的解決方案，也無法為企業(yè)集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的決策信息參考，從而也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部地位的不高，進(jìn)而也影響了內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置能力和權(quán)威性。

　　3.內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)不足，影響審計(jì)效果的發(fā)揮

　　一方面是審計(jì)人員的學(xué)歷層次、專業(yè)性水平雖然在不斷改善提高，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距較大。從零星公布的各地內(nèi)部審計(jì)人員情況的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體而言人員專業(yè)性水平還有待進(jìn)一步提高，CIA和高級(jí)審計(jì)師專業(yè)資格人數(shù)偏低。另一方面，審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，絕大部分人員以財(cái)經(jīng)專業(yè)為主，無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，無法有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)以及信息系統(tǒng)安全審計(jì)等提升內(nèi)審價(jià)值的審計(jì)活動(dòng)。據(jù)北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所20xx年11月發(fā)布的《20xx年度中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)調(diào)研報(bào)告》披露，內(nèi)部審計(jì)人員仍然以財(cái)會(huì)背景為主，55%的人員畢業(yè)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，其次為管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計(jì)算機(jī)等非管理背景人員僅占10%左右。這與企業(yè)在業(yè)務(wù)層面和合規(guī)層面的審計(jì)需求以及我國(guó)企業(yè)日益迫切的信息安全審計(jì)需求存在較大差距。第三，大部分審計(jì)人員還是處于作業(yè)控制檢查的階段，缺乏系統(tǒng)分析的方法和理念，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，難以引起集團(tuán)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視。

　　4.內(nèi)部審計(jì)缺乏成熟運(yùn)作模式和質(zhì)量控制體系

　　一方面內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)巨大審計(jì)工作壓力，卻缺乏必要的正面支持 ;另一方面管理層對(duì)審計(jì)工作成果無法客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏有效的評(píng)價(jià)考評(píng)體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的付出無法得到應(yīng)有的認(rèn)可。

　　5.未能充分理解內(nèi)部審計(jì)在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用

　　大部分審計(jì)過程割裂了內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，管理層過多關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和問題發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)與其他職能機(jī)構(gòu)放在一個(gè)并行的位置，甚至不對(duì)集團(tuán)層面其他職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致其權(quán)威性難以得到保證。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)處于查錯(cuò)防弊的初級(jí)階段，管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)等職能未有效開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未得到充分肯定和認(rèn)可。

　　三、國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式的構(gòu)建

　　1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和管理層級(jí)

　　內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)包括參與制定集團(tuán)正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)測(cè)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度等要求。促進(jìn)審計(jì)理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價(jià)值將有助于內(nèi)部審計(jì)部門在集團(tuán)企業(yè)中地位的提升。

　　因此在國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)的頂層設(shè)計(jì)上，在內(nèi)部審計(jì)職能的規(guī)劃上，應(yīng)該改革內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)，獨(dú)立于其它各管理層級(jí)，同時(shí)賦予內(nèi)部審計(jì)對(duì)所有職能部門進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

　　2.加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人力資源籌劃與知識(shí)管理

　　從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度考慮，內(nèi)部審計(jì)不僅作為一個(gè)職能而更多地成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心和人才培養(yǎng)的基地。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的編制中保留一部分專門作為后備人員的培訓(xùn)崗位，在審計(jì)部門輪訓(xùn)兩至三年后再輪崗至相應(yīng)的管理崗位。同時(shí)，具有財(cái)務(wù)和管理背景的新進(jìn)人員可以先在審計(jì)部門輪崗一至兩年后再分配至相應(yīng)的部門。審計(jì)人員需進(jìn)行一定知識(shí)儲(chǔ)備，每年接受最少為期兩周的綜合專業(yè)培訓(xùn)，以取得繼續(xù)教育（CPE）學(xué)分，培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)與業(yè)務(wù)信息、新興審計(jì)熱點(diǎn)、審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)、溝通技巧、法規(guī)更新、公司的新政策和程序、新實(shí)施的軟件和系統(tǒng)概述、數(shù)據(jù)分析等等。這樣不僅讓內(nèi)部審計(jì)人員有機(jī)會(huì)熟悉財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)和信息技術(shù)方面的技能，更幫助他們建立出色的口語(yǔ)和書寫溝通能力，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試。只有這樣，才有利于建立一個(gè)既擁有扎實(shí)審計(jì)技能又同時(shí)具備深厚業(yè)務(wù)知識(shí)和溝通能力的高效團(tuán)隊(duì)。

　　從人才結(jié)構(gòu)與發(fā)展路徑上看，首先需完善審計(jì)隊(duì)伍的年齡及專業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行合理搭配 ;其次，需建立清晰的職業(yè)發(fā)展路徑，如結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的綜合考評(píng)機(jī)制，審計(jì)人員有一定發(fā)展途徑可以選擇 :一個(gè)選擇是在三年后調(diào)職到業(yè)務(wù)、管理部門，通常會(huì)獲得晉升；另一選擇是留在審計(jì)服務(wù)部并被提拔到部門內(nèi)更高職位。

　　3.積極營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)視被審單位為服務(wù)客戶，更應(yīng)認(rèn)識(shí)到二者緊密相連的利益關(guān)系，彼此應(yīng)成為促進(jìn)組織發(fā)展的親密合作伙伴，特別是國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，必須在戰(zhàn)略層面認(rèn)識(shí)到兩者在根本利益上的`一致性。這就需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全面了解組織自身發(fā)展的需要，充分發(fā)揮咨詢職能，充當(dāng)企業(yè)變革的催化劑。營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)可以理解為，從組織的利益出發(fā)，識(shí)別各級(jí)管理層的管理要求，準(zhǔn)確定位工作重心，通過內(nèi)部審計(jì)服務(wù)贏得各級(jí)管理層的信任和支持，進(jìn)一步建立各級(jí)管理人員甚至所有成員和內(nèi)部審計(jì)師的良好關(guān)系，最終形成融洽而和諧的內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系。

　　4.以價(jià)值增值理念建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考評(píng)體系

　　就內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的角度而言，有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅僅是完成公司人力資源考核單一的目的，更是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要手段。通過科學(xué)的考評(píng)體系的設(shè)計(jì)，可以讓最高管理層較為直觀和客觀的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在組織變革和發(fā)展中的重要作用及其效果。這就急需建立一個(gè)有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，一套科學(xué)的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和一套可計(jì)量的、明確的、可評(píng)估的審計(jì)目標(biāo)。相關(guān)的管理工具較多各有利弊，例如可通過平衡計(jì)分卡和KPI指標(biāo)體系結(jié)合的考評(píng)體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)這四個(gè)維度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的價(jià)值貢獻(xiàn)和主要職能進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)按照平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)原理，將這些維度分解到部門的每一個(gè)審計(jì)人員，按照職能要求分別對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。表1是根據(jù)筆者在擔(dān)任下屬企業(yè)投資發(fā)展部（含內(nèi)審、投資和企業(yè)管理職能）經(jīng)理時(shí)設(shè)計(jì)的有關(guān)內(nèi)審考評(píng)內(nèi)容改編的指標(biāo)體系，通過類似的管理工具等我們可以為內(nèi)部審計(jì)工作找到較為恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)工具，使內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)人員得到較為客觀有效的評(píng)價(jià)并促進(jìn)內(nèi)審工作的持續(xù)改善。

　　5.建立多層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和雙重報(bào)告制度

　　為了有效加強(qiáng)對(duì)本級(jí)及下屬企業(yè)的內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范，必須建立一套多層次的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對(duì)下屬企業(yè)控制模式的不同，采取不同的管理形式。在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其負(fù)責(zé)人由股東大會(huì)提名和任免，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行選聘任命，集團(tuán)公司下屬不具備法人資格且屬于集團(tuán)重要的分公司，應(yīng)派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu) ;具有法人資格的子公司根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并設(shè)在子公司的監(jiān)事會(huì)名下，向子公司最高管理者負(fù)責(zé)，同時(shí)執(zhí)行雙重報(bào)告制度，即相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)既向公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)也要向集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)。

　　下級(jí)公司審計(jì)負(fù)責(zé)人的選聘由下級(jí)公司推薦，由集團(tuán)審計(jì)部門和集團(tuán)人事組織部門審批。子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)向集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)上報(bào)年度計(jì)劃及審計(jì)執(zhí)行情況。上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)行使業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并將下級(jí)審計(jì)部門看作是集團(tuán)審計(jì)部門在下級(jí)公司的延伸。對(duì)于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、風(fēng)險(xiǎn)程度較低的子公司也可不設(shè)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅設(shè)立專兼職審計(jì)人員即可，但也必須實(shí)行雙重匯報(bào)制度。

　　四、結(jié)論

　　筆者運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)理論知識(shí)，結(jié)合多年來審計(jì)工作實(shí)踐，力求以國(guó)有大中型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)問題作為代表，在一定程度和層面上反映我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，也期望能對(duì)我國(guó)大型國(guó)企加強(qiáng)與改善內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)集團(tuán)管控，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提供具有可操作性及現(xiàn)實(shí)性的參考建議，也特別希望國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)管理層能重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用和地位，提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

　　參考資料

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內(nèi)部審計(jì)論文15

　　一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

　　（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

　　隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。

　�。ǘ�）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

　　可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。

　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

　�。ㄒ唬�對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位

　　領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

　　當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的'重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘��?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

　　現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

　　三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)

　　全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。

　　（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

　　完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

　　（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。

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