傳統(tǒng)電算會計內(nèi)部控制變革探討畢業(yè)論文

　　緊張又充實的大學生活將要謝下帷幕，畢業(yè)生要通過最后的畢業(yè)論文，畢業(yè)論文是一種比較正規(guī)的檢驗大學學習成果的形式，來參考自己需要的畢業(yè)論文吧！下面是小編幫大家整理的傳統(tǒng)電算會計內(nèi)部控制變革探討畢業(yè)論文，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　摘要：

　　本文結(jié)合信息集成方式的轉(zhuǎn)變給會計信息系統(tǒng)帶來的新變化，從輸入口數(shù)據(jù)的正確性和整個信息系統(tǒng)的監(jiān)管兩個方面探討了網(wǎng)絡環(huán)境下傳統(tǒng)電算會計內(nèi)部控制的變革。

　　關鍵詞：

　　電算會計 信息集成 內(nèi)部控制

　　隨著會計信息系統(tǒng)體系結(jié)構逐步從部門內(nèi)的信息集成向企業(yè)內(nèi)部甚至企業(yè)外部的信息集成轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)電算會計的內(nèi)部控制方式不得不作出相應的改變。

　　一、會計信息系統(tǒng)（AIS）發(fā)展階段

　　1、部門內(nèi)的信息集成。顧名思義，信息集成僅僅限于財務部門內(nèi)部，它在物理上獨立于其他部門的信息系統(tǒng)，我們這里姑且稱之為傳統(tǒng)電算會計。這種方式帶來了很多的問題，如數(shù)據(jù)采集的局部性、數(shù)據(jù)處理的滯后性、財務數(shù)據(jù)的孤立性等。這些問題的產(chǎn)生歸根到底就是因為信息集成僅僅限于財務部門內(nèi)部，不能很好地和企業(yè)其他部門甚至企業(yè)外部實現(xiàn)信息的共享，以至于財務信息和業(yè)務信息不能有機結(jié)合，因此未來的會計信息系統(tǒng)必須改變這種情況，而網(wǎng)絡為改變這一窘境提供了契機。

　　2、企業(yè)內(nèi)的信息集成。為了能夠使財務和業(yè)務信息有機結(jié)合在一起，就需要把AIS與企業(yè)的業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)融為一體，從而能夠在業(yè)務發(fā)生時實時采集詳細的業(yè)務和財務信息。這個階段的AIS不再是物理上獨立的系統(tǒng)，而是整個企業(yè)信息系統(tǒng)的一個組成部分，它被嵌入企業(yè)業(yè)務執(zhí)行處理系統(tǒng)中，這樣由企業(yè)業(yè)務部門采集業(yè)務數(shù)據(jù)，經(jīng)過審核傳送到財務系統(tǒng)，通過自動憑證生成系統(tǒng)產(chǎn)生記賬憑證。

　　3、企業(yè)間的信息集成。進入20世紀90年代后，市場競爭主要是圍繞新產(chǎn)品的競爭，這樣如何根據(jù)市場的變化快速響應客戶的需要，生產(chǎn)出市場需要的商品，是企業(yè)必須要考慮的問題，這就不僅要依靠企業(yè)自身的信息協(xié)調(diào)，而且需要在客戶、供應商間建立高效的協(xié)作關系。因此，僅僅著眼于企業(yè)內(nèi)部的信息集成還遠遠不夠，還需要在企業(yè)間建立起高度的信息集成。

　　二、信息集成方式的轉(zhuǎn)變

　　1、對輸入口數(shù)據(jù)的審核更為重視。在網(wǎng)絡環(huán)境下，一切都是聯(lián)機實時處理系統(tǒng)，各部門之間以及企業(yè)與外部之間流動的都是電子單據(jù)，一些錯誤的單據(jù)或不合理的交易一旦審核通過進入系統(tǒng)，一切都是自動進行處理和轉(zhuǎn)儲，不再有人為的干預，最多只是各人根據(jù)各自的需要提取不同的數(shù)據(jù)、呈現(xiàn)不同的視圖而已，一般的用戶對于系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)只有讀取的權利，很難再進行更正。而且，實時性也是一把雙刃劍，它一方面可以使用戶實時得到當前的信息，另一方面錯誤的信息可能馬上得到眾多使用者的響應，導致決策的失誤，當錯誤被發(fā)現(xiàn)時，可能已經(jīng)很難彌補。因此，對原始電子單據(jù)的審核尤其重要。

　　2、業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使AIS可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使AIS從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡�。因此，AIS可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務。

　　3、人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉(zhuǎn)賬（EFT）技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。

　　4、決策權下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。

　　5、內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。

　　三、適應信息集成變革的內(nèi)部控制改進

　　1、保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。值得一提的是，2004年通過的《電子簽名法》首次確立了電子文件和電子簽名的法律效力，從而為數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡傳遞和電子簽名提供了法律依據(jù)。

　　COSO報告認為，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，它使經(jīng)營達到預期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。這種思想意味著內(nèi)部控制應該與企業(yè)的經(jīng)營活動緊密結(jié)合，而網(wǎng)絡技術所帶來的信息的整合、傳遞的快捷、低的傳送成本以及計算機所特有的某種程度的智能，為這種結(jié)合創(chuàng)造了實現(xiàn)的條件，因此在吸收傳統(tǒng)控制方法精髓的同時，有專家提出了實時控制的思想。

　　所謂實時控制，就是在IT環(huán)境中財會人員利用現(xiàn)代化技術手段和三量信息（時間、實物、貨幣）對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進行實時的對比和分析，通過指導、調(diào)節(jié)、約束、促進等環(huán)節(jié)干預企業(yè)的經(jīng)營活動，以提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益從而達到企業(yè)價值增值這一終極目標。當某項業(yè)務發(fā)生時，系統(tǒng)可以實時獲取該業(yè)務的全部信息，而不僅僅是財務信息，并根據(jù)預先設定的控制標準和控制準則，對實際值和標準值比較分析后判斷該業(yè)務是否合理。對不合理的業(yè)務提出警示，供決策者判斷；對合理的業(yè)務方可允許進入系統(tǒng)。

　　2、加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管。數(shù)據(jù)一旦進入自動業(yè)務流程階段，只要軟件中設定的內(nèi)部控制手段科學完整，是沒有必要對自動業(yè)務流程進行監(jiān)管的，因此內(nèi)部控制的重點應該放在如何保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲的安全上。為了保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲的安全，除了要加強網(wǎng)絡安全，還需要建立起規(guī)范的管理制度，如設置操作日志、采用數(shù)據(jù)庫鏡像技術備份數(shù)據(jù)、職責分離、加強中心數(shù)據(jù)庫的管理等。

　　電子數(shù)據(jù)盡管容易存儲、拷貝及進行計算機處理和傳輸，但它也有一個致命的弱點，就是修改的無痕跡，這無疑會增加安全防范的難度，因此在內(nèi)部控制中一定要加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管，確保系統(tǒng)安全有效地運行。

　　主要參考文獻

　　1、張瑞君.網(wǎng)絡環(huán)境下會計實時控制.北京:中國人民大學出版社,2004.

　　2、楊周南.計算機信息處理環(huán)境對會計理論與實務的影響及對策研究.北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2002.

　　3、胡奕明.內(nèi)部控制的制度化與程序化--- 一種電算化系統(tǒng)構建內(nèi)部控制的方法.審計研究,1997.4.

　　拓展：

　　畢業(yè)論文格式標準

　　1.封面

　　采用學校統(tǒng)一的封面格式，封面上填寫論文題目、作者姓名、學號、所在院(系)、專業(yè)名稱、指導教師姓名及完成日期。論文題目不宜過長，一般不超過25個字。

　　2.中文摘要

　　摘要是論文不加注釋和評論的簡短陳述，具有獨立性和自含性，摘要中有數(shù)據(jù)、有結(jié)論，是一篇完整的短文，可以獨立使用和引用，論文摘要在寫法上一般不分段落，常采用無人稱句。摘要中一般不用圖表、化學反應式、數(shù)學表達式等，不能出現(xiàn)非通用性的外文縮略語或代號，不得引用參考文獻。寫作論文摘要時應注意能反映出以下幾方面的內(nèi)容：論文所研究的問題及其目的和意義;論文的基本思路和邏輯結(jié)構;問題研究的主要方法、內(nèi)容、結(jié)果和結(jié)論。論文摘要一般200～400字。

　　3.英文摘要

　　英文摘要內(nèi)容應與中文摘要基本對應，要符合英語語法，語句通順，文字流暢。

　　4.關鍵詞

　　關鍵詞是為了文獻標引而從論文中選取出來的用以表示全文主題內(nèi)容信息款目的單詞或術語。每篇論文一般選取3～8個關鍵詞。

　　5.目錄

　　目錄是論文的大綱，反映論文的梗概。目錄頁每行由標題名稱和頁碼組成，包括中英文摘要;前言;主要內(nèi)容的章、條、款序號和標題;小結(jié);參考文獻;注釋;附錄;可供參考的文獻題錄、索引等。

　　6.前言

　　前言是論文的第一章，是論文評閱人、答辯委員和讀者了解論文研究背景和概況的主要篇章。主要目的是向論文評閱人、答辯委員和讀者闡述論文中所要研究的問題以及與其有關的背景或?qū)σ恍┦马椀恼f明。前言通常應包括以下四個方面：論文所研究的目標、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及研究目的和意義;論文使用的理論工具、研究方法及技術路線;論文的基本思路和邏輯結(jié)構;論文參考的文獻資料、使用的符號、計算公式等需要說明的問題。前言在寫法上不分章節(jié)，提倡無人稱句。

　　7.論文正文

　　論文正文是主體，一般由標題、文字敘述、圖、表格和公式等五個部分構成。寫作形式可因課題性質(zhì)不同而變化，一般可包括理論分析、數(shù)據(jù)資料、計算方法、實驗和測試方法，經(jīng)過整理加工的實驗結(jié)果分析和討論，與理論計算結(jié)果的比較，個人的論點以及本研究方法與已有研究方法的比較。要求實事求是、理論正確、邏輯清楚、層次分明、文字流暢、數(shù)據(jù)真實、公式推導計算無誤。文中若有與導師或他人共同研究的成果，必須明確指出;如果引用他人的結(jié)論，必須明確注明出處，并與參考文獻一致。

　　8.參考文獻

　　只列作者直接閱讀過、在正文中被引用過的文獻資料。參考文獻一律放在論文結(jié)論后，不得放在各章之后。每條文獻的項目必須完整，諸項缺一不可。各類文獻的書寫格式均應符合國家標準《GB771487文后參考文獻著錄規(guī)則》。論文中引用參考文獻時，應在引出處的右上方用方括號標注阿拉伯數(shù)字編排的序號，按文中引用出現(xiàn)的順序列在正文的末尾。特別在引用別人的科研成果時，應在引用處加以說明。文科論文可選用頁腳注。

　　9.附錄

　　一般作為論文主體的補充項目。主要列入正文內(nèi)過分冗長的公式推導;供查讀方便所需的輔助性數(shù)學工具或重復性數(shù)據(jù)表格;由于過分冗長而不宜放置在正文中的計算機程序清單;論文使用的縮寫說明;調(diào)查、實驗材料等。

　　10.致謝

　　對于提供各類資助、指導和協(xié)助完成研究工作以及提供對論文寫作各種工作有利條件的單位及個人表示感謝。致謝應實事求是，真誠客觀。

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