淺談銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范論文會計(jì)畢業(yè)論文

　　【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融體制改革的不斷深化，銀行會計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化。銀行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)日益突出。特別是銀行風(fēng)險(xiǎn)問題，受到人們的高度重視。對于如何化解與防范銀行風(fēng)險(xiǎn)成了當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的重要內(nèi)容。本文從銀行會計(jì)業(yè)務(wù)、人員素質(zhì)、制度等方面列舉了銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類并簡述了其主要表現(xiàn)形式，并分析了這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出了防范銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的策略。

　　【關(guān)鍵詞】銀行會計(jì)；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范；銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【引言】

　　銀行會計(jì)制度是規(guī)范銀行會計(jì)行為的準(zhǔn)則。會計(jì)制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力很容易會發(fā)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前許多銀行管理者忽視建立健全內(nèi)部控制制度。由于制度上的缺陷給社會上不法分子與個(gè)別會計(jì)人員有了機(jī)可乘。已有的各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度不能有效落實(shí)，也會引起一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　一、銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

　　所謂銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是銀行會計(jì)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯(cuò)誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。銀行會計(jì)的工作始終貫穿于整個(gè)銀行經(jīng)營管理的整個(gè)過程，銀行的每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)都要通過會計(jì)處理來反映，通過會計(jì)核算來實(shí)現(xiàn)。也就是說，銀行會計(jì)的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)與實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過程。由此可見，銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會計(jì)的經(jīng)營管理密切相關(guān)的。加強(qiáng)銀行會計(jì)管理工作，完善會計(jì)制度，規(guī)范會計(jì)行為是防范與化解銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因此，銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范成為銀行工作的重點(diǎn)。

　�。ㄒ唬┿y行會計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)

　　會計(jì)核算是會計(jì)最基本的職能，銀行的會計(jì)核算是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作。銀行會計(jì)的基礎(chǔ)性工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。從會計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)上來看，核算非常多，很多銀行的風(fēng)險(xiǎn)都是與某個(gè)會計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。因此，銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于銀行的每一筆實(shí)際發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)中。

　　（二）銀行會計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

　　結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要指銀行會計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)結(jié)算作為銀行經(jīng)營的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作,肩負(fù)著重要使命,任何經(jīng)營活動可以說都離不開會計(jì)結(jié)算。但隨著改革的深入，業(yè)務(wù)的拓展，銀行會計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸趨向于多樣化、擴(kuò)大化,近幾年金融體系的大案、要案不斷，就與會計(jì)制度不嚴(yán)，監(jiān)督不力有著密切的關(guān)系。

　　1.票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

　　票據(jù)的當(dāng)事人簽發(fā)票據(jù)時(shí)填寫不清楚，使會計(jì)人員不能準(zhǔn)確入賬或者支付，可能會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　2.電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

　　電子匯劃業(yè)務(wù)也存在風(fēng)險(xiǎn)。隨著電子技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)也日益成熟，各個(gè)銀行為了加快資金匯劃速度，通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.信用卡的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

　　信用卡是指由商業(yè)銀行向其客戶提供具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等功能的信用支付工具。信用卡是現(xiàn)代社會新興的一個(gè)支付結(jié)算工具，它的產(chǎn)生在給人們提供便捷的同時(shí)，也給銀行帶來了不小的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）銀行會計(jì)的管理風(fēng)險(xiǎn)

　　1.人員素質(zhì)參差不齊

　　隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，真正精通銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才大量缺乏。銀行會計(jì)人員的素質(zhì)尚待提高，銀行人員素質(zhì)不佳，操作行為不規(guī)范，很容易發(fā)生會計(jì)上的差錯(cuò)。

　　2.規(guī)章制度不健全、不完善

　　有些會計(jì)人員法律意識淡薄，不遵守法律法規(guī)與單位的規(guī)章制度，風(fēng)險(xiǎn)防范及自我保護(hù)意識比較差；部分基層網(wǎng)點(diǎn)特別是辦事處、分理處，都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，致使會計(jì)核算的隨意性較大。

　　3.崗位設(shè)置不合理，職責(zé)權(quán)限不清

　　在銀行實(shí)際工作中，會計(jì)混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理一手清的情況時(shí)有發(fā)生，而且財(cái)務(wù)制度不完善，有些會計(jì)可以從中鉆空子，謀取個(gè)人的利益。

　�。ㄋ模┿y行會計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)

　　操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，分為人員、系統(tǒng)、流程與外部事件所引發(fā)的四類。操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生頻率很低。但是一旦發(fā)生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。

　　二、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

　　銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因雖然有很多，但是我們不難從以上風(fēng)險(xiǎn)可以看出，主要因制度安排、組織管理模式、技術(shù)方法與人員素質(zhì)等因素導(dǎo)致銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　（一）我國管理模式不健全，運(yùn)用不到位

　　1.在管理模式上，缺乏理論的指導(dǎo)，沒有一個(gè)完善的管理體系、管理范圍、管理過程、管理方法、管理文化。

　　2.大多數(shù)國有銀行的會計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，使會計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

　　3.地方保護(hù)主義情況嚴(yán)重，地方政策使一些銀行享有更好的政策與條件，不公平競爭現(xiàn)象嚴(yán)重，從而造成了金融市場秩序的混亂。

　　（二）制度不完善

　　首先，實(shí)行新會計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，小則事關(guān)銀行自身的利害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危與整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。再次，允許銀行集體呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計(jì)對日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。因此，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，就日益顯現(xiàn)出抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

　�。ㄈ�）人員素質(zhì)偏低

　　各個(gè)單位往往都把工作的重心放在管理制度上，會計(jì)電算化的應(yīng)用及普及更是極大地提高了會計(jì)的工作效率與質(zhì)量，所以單位很少把工作放在實(shí)際工作中，導(dǎo)致一些會計(jì)人員素質(zhì)低下，真正精通業(yè)務(wù)、懂會計(jì)電算化知識的人才匱乏，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計(jì)報(bào)告，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

　　（四） 領(lǐng)導(dǎo)決策失誤

　　主要表現(xiàn)為會計(jì)部門未及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，或者未能通過核算、分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，從而可能帶來損失。

　　三、有效防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策建議

　�。ㄒ唬� 加強(qiáng)銀行會計(jì)核算方法的科學(xué)性與核算制度的嚴(yán)密性

　　會計(jì)核算必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性等基本核算原則。正確使用會計(jì)科目，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)及時(shí)地填制會計(jì)憑證，嚴(yán)格要求會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，對于各種有價(jià)單證與重要空白憑證還要單獨(dú)設(shè)立賬簿進(jìn)行登記，在遵守記賬規(guī)則的同時(shí)，也要嚴(yán)格遵守銀行會計(jì)制度及相關(guān)核算的規(guī)章制度，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）加強(qiáng)銀行會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

　　銀行會計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接或者間接地影響著銀行的發(fā)展，我們必須重視銀行會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要不斷強(qiáng)化銀行會計(jì)人員法律意識，不斷提高銀行會計(jì)人員的思想道德水平與銀行會計(jì)人員實(shí)際操作水平。

　�。ㄈ�）建立健全內(nèi)部會計(jì)控制體系，進(jìn)一步防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.強(qiáng)化預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是內(nèi)部會計(jì)控制的重要方法之一。預(yù)算在一定程度上具有公開性，通過預(yù)算我們不但能對未來各項(xiàng)資金的使用情況做出相關(guān)的披露，而且也為以后各項(xiàng)資金的使用提供了依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析與控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)與承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

　　3.實(shí)施職責(zé)分離管理

　　由于銀行會計(jì)的特殊性，一般銀行內(nèi)只設(shè)立一個(gè)會計(jì)窗口，我們要職責(zé)分離，單位內(nèi)不相容職務(wù)按照相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，確保崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成相互制衡機(jī)制，

　　4.實(shí)施崗位責(zé)任制度

　　崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍與工作責(zé)任。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障機(jī)構(gòu)

　　銀行內(nèi)部控制是一個(gè)涉及銀行運(yùn)行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的.執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進(jìn)等，都需要進(jìn)行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強(qiáng)監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)有專門的機(jī)構(gòu)專司風(fēng)險(xiǎn)管理職能，定期評估全行的各類風(fēng)險(xiǎn)與總體風(fēng)險(xiǎn)水平，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，每一項(xiàng)規(guī)章制度的制定與業(yè)務(wù)運(yùn)營都要以有效識別、計(jì)量、監(jiān)測與有效控制風(fēng)險(xiǎn)為主線，建立與完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計(jì)制度；最后，要借鑒國際上通行的風(fēng)險(xiǎn)分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作恰當(dāng)分類，定期對各類風(fēng)險(xiǎn)的水平與發(fā)展方向進(jìn)行全面評估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)與明確應(yīng)采取的補(bǔ)救措施。

　�。ㄎ澹┐_保會計(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性，提高會計(jì)信息質(zhì)量

　　1.各銀行要建立計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)。通過建立計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)，為會計(jì)業(yè)務(wù)處理、會計(jì)信息的提供、銀行的管理等提供幫助。

　　2.銀行會計(jì)人員在錄入信息或者數(shù)據(jù)時(shí)，必須確保數(shù)據(jù)的精確性、完整性與合法性，必須加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)的管理。

　　3.對銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性與合法性。構(gòu)建支持銀行財(cái)務(wù)分析、盈利分析與風(fēng)險(xiǎn)管理于一體的新型綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，全面提升會計(jì)信息質(zhì)量。

　　（六）引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種以先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基礎(chǔ)，以全球的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個(gè)過程進(jìn)行全方位的管理，在一定程度上防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，在增強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識的同時(shí)，改革銀行管理考核體制，強(qiáng)化金融財(cái)會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能，提高銀行會計(jì)人員的素質(zhì)，加快會計(jì)法制建設(shè)，并對金融機(jī)構(gòu)會計(jì)行為加強(qiáng)監(jiān)督，才能控制與降低銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【結(jié)論】

　　總之，財(cái)會人員一定要把好“財(cái)會關(guān)”，把錢管理好，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假”的行為準(zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，向黨與人民負(fù)責(zé)，堅(jiān)決維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與權(quán)益，不斷完善會計(jì)制度，努力提高會計(jì)水平，控制銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將銀行風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供有利的條件

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