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加入WTO對我國稅制的影響論文
一、加入WTO對我國稅制的直接影響
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我國關稅將進一步下調,自1992年起,我國五次大規(guī)模自主降低關稅。目前我國工業(yè)品平均關稅水平為16.8%,我國承諾2001年降至15%,2005年降至10%。農產品關稅在2004年以前可能降至17%左右,工農業(yè)平均關稅則會降至10%以下。汽車進口關稅有可能降至25%以下,汽車零件平均進口關稅降至10%。2005年以前,取消半導體、電腦設備、電訊設備和其他技術產品的關稅限制,即實現(xiàn)零關稅。這無疑會減少關稅及進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅收入;同時,也降低了關稅對國內企業(yè)的保護程
度。
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我國現(xiàn)有稅收法規(guī)建設不適應WTO協(xié)議貿易政策法規(guī)透明度原則的要求。首先,我國現(xiàn)行稅法體系很不完善,許多重要的稅收法律尚未建立,如沒有稅收基本法、稅收行政與訴訟法等,使得我國的稅收法律體系在形式上存在重大缺陷。其次,現(xiàn)行稅法立法層次低,行政機關成為立法的主要機關,稅收立法呈現(xiàn)行政化傾向,導致稅收政策多變、透明度差。最后,現(xiàn)行稅收法律法規(guī)內容粗糙,各法規(guī)之間缺乏協(xié)調,各法之間存在許多矛盾之處,影響了稅收法規(guī)的執(zhí)行。因此,必須盡快著手完善我國的稅收立法和執(zhí)法。
二、加入WTO對我國稅制的間接影響
。必悅蛱普O純矗加入WTO對我國經濟的發(fā)展利弊并存,從而對我國稅收產生不確定性影響。
就不利方面而言,加入WTO后,原有的高關稅和進口許可限制等對國內工業(yè)的保護將逐步取消,國內經濟的自由度進一步增強,農業(yè)、電信業(yè)、汽車業(yè)、石化業(yè)、機械工業(yè)等都將受到一定沖擊;對知識產權保護力度的加強,會使國內缺乏創(chuàng)新能力、缺乏品牌、靠仿制生產的企業(yè)難以為繼;金融風險將增大;社會保障事業(yè)的要求更高;國際收支平衡狀況可能會出現(xiàn)逆轉。
從有利方面看,加入WTO將改善我國的對外貿易環(huán)境,有利于某些具有明顯比較優(yōu)勢的產品如紡織品、輕工業(yè)產品的出口;放寬市場準入限制將直接刺激外國資本在中國的投資,并帶動國內投資的增長和就業(yè)的增加,也會增強國內企業(yè)的競爭意識、提高競爭能力。這些因素都會促使稅基擴大和稅收環(huán)境的改善。
。藏愑种C誒純矗加入WTO對我國經濟的發(fā)展利大于弊,從而對我國稅收產生積極影響。
加入WTO可使我國以發(fā)展中國家身份獲得多邊最惠國待遇,不再被動地接受別人制定的國際貿易規(guī)則,而是積極主動地參與其中,這對促進我國對外貿易乃至整個國民經濟的健康發(fā)展都是至關重要的。同時,通過引進國際通行的競爭規(guī)則,可以通過外部力量沖破目前國內的各種阻力,以開放帶動改革,按國際分工體系對我國產業(yè)進行重新整合,實現(xiàn)對國內資源的重新配置,這會通過影響稅基進而影響各稅種的相對地位。因此,如果國內企業(yè)不作出相應的產業(yè)調整和
組織形式變革,就可能出現(xiàn)民族產業(yè)受控于國際資本的危險。對這種風險必須有充分的認識,并采取相應措施加以防范。
三、對我國加入WTO后稅制建設的建議
。.加大稅法透明度
一要完善稅收立法。盡快制定稅收基本法,規(guī)范稅收立法行為,提高稅收立法級次,增強稅法剛性,從法律上對有關>文秘站:<稅收法律體系中一些最基本和最重要的問題(如對稅法定義、稅收立法權、稅收執(zhí)法權等)加以規(guī)定和明確,借鑒其他國家的經驗,全面調整和完善現(xiàn)行稅法,健全稅收法律體系結構。
二要規(guī)范稅收執(zhí)法。推行稅務行政執(zhí)法責任制,規(guī)范稅收執(zhí)法行為,建立專門的為納稅人服務的機構,做到稅法公開、執(zhí)法程序公開、執(zhí)法依據(jù)公開、處罰結果公開、行政救濟公開、服務標準公開,加大依法治稅的力度,為市場行為主體提供公平競爭的稅收環(huán)境。
。.實行稅收國民待遇
盡快統(tǒng)一內外兩套企業(yè)所得稅制,建立法人所得稅制度。改變企業(yè)所得稅內外有別的做法,實行統(tǒng)一的稅基、統(tǒng)一的稅率、統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠;把按經濟性質給予直接優(yōu)惠改為按技術產業(yè)標準給予間接稅收優(yōu)惠,將按技術產業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠有機地結合起來;對我國現(xiàn)行稅法中有關對外商的“超國民待遇”和各種低于國民待遇的稅收優(yōu)惠與非稅收優(yōu)惠及非稅收限制(如資金投向、產品內外銷比例等)進行全面清理、規(guī)范。
。.完善出口退稅政策
加入WTO后,出口退稅在促進對外貿易發(fā)展中的作用會越來越大,出口退稅也符合WTO的規(guī)則要求。因此,需更加重視出口退稅政策的作用。一要完善出口退稅政策,實行出口零稅率,這樣我國企業(yè)產品出口的競爭力;二要完善出口退稅管理制度,進一步明確出口退稅的認定標準,嚴格審核關和函調關,通過立法建立規(guī)范、約束的機制以及全國性的出口退稅管理系統(tǒng);三要完善現(xiàn)有的出口退稅信息網(wǎng)絡,增強防范和打擊出口騙稅的能力。
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