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淺析我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀與未來趨勢的論文
0 引言
近年來，我國企業(yè)的市場化程度越來越高，內(nèi)部管理模式也在發(fā)生巨變。企業(yè)內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價活動，在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)營管理水平等方面發(fā)揮了積極作用。然而，目前我國企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計時，存在著諸多問題，制約著內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，阻礙了其監(jiān)督和控制成效，導(dǎo)致內(nèi)部審計制度的發(fā)育不夠健全。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，是當(dāng)前企業(yè)需要研究的一個重要課題。
1 我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.1 內(nèi)部審計環(huán)境有待改善
自新中國成立以來，內(nèi)部審計的發(fā)展歷史并不是很久遠(yuǎn)，而且過去受到計劃經(jīng)濟(jì)的影響，上到企業(yè)所有者、管理層，下到普通員工，大多對內(nèi)部審計工作的目的、性質(zhì)和作用了解不深，對內(nèi)部審計工作和審計人員存有抵觸情緒，甚至有人認(rèn)為審計就是在“找茬”，會影響工作氛圍的融洽和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，限制企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)，客觀上造成內(nèi)部審計人員與被審計單位在認(rèn)識和溝通上的障礙，使內(nèi)部審計工作環(huán)境不夠?qū)捤珊椭C。
1.2 對內(nèi)部審計的態(tài)度不夠重視
目前存在不少企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門。受到長傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)管理者思維欠缺前瞻性，運(yùn)營管理企業(yè)時未充分考慮到制約機(jī)制中，狹隘地認(rèn)為審計對企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營沒有重要作用。這樣內(nèi)部審計部門就不會得到重視，有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或合并到其他部門，或直接取消。內(nèi)部審計部門由于未被足夠的重視，便無法全面展開職責(zé)范圍內(nèi)的審計工作，從而大大降低了內(nèi)部審計的作用，很難做出成績，這樣就更加難以得到企業(yè)的認(rèn)可，其工作開展就更加艱難，如此便步入了惡性循環(huán)。
1.3 在公司治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位不合理，獨(dú)立性和客觀性不夠
內(nèi)部審計所處的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，審計的獨(dú)立性和權(quán)威性就越高，就越有利于審計工作的順利開展;反之，則不利于審計部門客觀公正地發(fā)揮作用。在我國，董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計很少，主要是一些公開發(fā)行股票的上市企業(yè)，其他大多是在總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，在一些較小的企業(yè)里，甚至有財務(wù)經(jīng)理兼管內(nèi)部審計工作的。這樣就會導(dǎo)致審計工作存在很大弊端：很容易引起財務(wù)舞弊，而且審計主要集中在財務(wù)材料，在內(nèi)部控制系統(tǒng)、經(jīng)營管理等其他方面的審計可能被疏忽，影響內(nèi)審作用的全面發(fā)揮。
1.4 內(nèi)審人員的總體素質(zhì)與水平不高
目前我國從事內(nèi)部審計的工作人員總體上素質(zhì)不高，水平和能力還不能完全達(dá)到一個出色的內(nèi)部審計師應(yīng)有的高度。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：一是我國內(nèi)部審計起步較晚，短期內(nèi)培養(yǎng)出來的合格內(nèi)審工作者不多;二是我國內(nèi)部審計人員多從財務(wù)部門轉(zhuǎn)換而來，知識結(jié)構(gòu)比較單一，會計知識較豐富，但精通管理原理和內(nèi)部控制，特別是風(fēng)險控制的人才稀少;三是對現(xiàn)代審計手段和技術(shù)，如信息技術(shù)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)普遍缺乏認(rèn)識，更談不上運(yùn)用。
2 我國內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢
2.1 審計人員從財務(wù)專家型向綜合型轉(zhuǎn)變
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，內(nèi)部審計由單一側(cè)重財務(wù)逐步向管理經(jīng)營等綜合領(lǐng)域發(fā)展，審計人員不但要精通會計理論，也要懂得金融、經(jīng)濟(jì)、法律、統(tǒng)計及信息技術(shù)等知識，這樣才能做好審計工作，維護(hù)所有者利益。為了緊跟社會和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計人員必須不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高綜合技能，適應(yīng)形勢的需要。
2.2 內(nèi)部審計的職能將從監(jiān)督向服務(wù)轉(zhuǎn)變
目前，我國的內(nèi)審人員習(xí)慣于監(jiān)督檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。審計項目立項時，往往按財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等常規(guī)項目立項，很少專門為測試和評價內(nèi)部控制進(jìn)行立項，對企業(yè)的內(nèi)控不能進(jìn)行系統(tǒng)評價，無法對管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。隨著內(nèi)部管理水平的提高與電算化的普及，賬面上的錯弊越來越少，內(nèi)審重點(diǎn)也將向內(nèi)控分析和評價方面轉(zhuǎn)變，為組織提供咨詢服務(wù)。
2.3 內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司結(jié)構(gòu)中的地位將更高
全球化浪潮對各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，促進(jìn)了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建立健全，股東和經(jīng)營者之間的契約關(guān)系也需要專門的機(jī)構(gòu)來監(jiān)督。隨著企業(yè)制度的逐步規(guī)范，大規(guī)模企業(yè)集團(tuán)將按現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會及審計部，審計部的地位應(yīng)高于其他各職能部門直接向?qū)徲嬑瘑T會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作;對于不設(shè)審計委員會的企業(yè)，審計部應(yīng)直接向董事會負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
3 結(jié)論
現(xiàn)代企業(yè)制度使內(nèi)部審計的發(fā)展同時面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持高度的責(zé)任感，努力充實(shí)相關(guān)專業(yè)知識，促使企業(yè)改進(jìn)整個管理系統(tǒng)，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
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