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國有企業(yè)獨立董事制與財務(wù)總監(jiān)制雙軌制運行探索
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的建立對國有資產(chǎn)管理模式及國有企業(yè)監(jiān)管模式將產(chǎn)生深刻的影響。在國有企業(yè)中全面引入獨立董事制（國有控股公司已按中國證監(jiān)會的要求引入獨立董事制度，本文主要針對非上市國有企業(yè)）以健全董事會制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)的思路已引起理論界和實務(wù)界的廣泛重視。獨立董事制與財務(wù)總監(jiān)委派制這兩種外部監(jiān)督機制究竟有何區(qū)別與聯(lián)系，是實行獨立董事制和財務(wù)總監(jiān)制雙軌制運行，還是二者選其一？筆者認(rèn)為，在國有企業(yè)實行獨立董事制和財務(wù)總監(jiān)制雙軌制運行是必要的，也是可行的。
一、獨立在事制與財務(wù)總監(jiān)制雙軌制運行的必要性
首先，財務(wù)總監(jiān)制與獨立董事制有著密切聯(lián)系：（1）他們都起源于西方；（2）都產(chǎn)生于因兩權(quán)分離所導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督機制松懈、會計信息失真、“內(nèi)部人控制”及大股東控股的背景下；（3）都來自企業(yè)外部，獨立于經(jīng)營者，代表所有者對經(jīng)營者實施監(jiān)督，屬所有者監(jiān)督范疇；（4）二者往往都是董事會成員或共同參加董事會會議；（5）都是一種低成本的監(jiān)督方式。
同時，我們也應(yīng)看到獨立董事制和財務(wù)總監(jiān)制存在如下差別：（1）財務(wù)總監(jiān)更多的是考慮大股東利益，獨立董事更多考慮中小股東利益；（2）財務(wù)總監(jiān)對委派機關(guān)或董事會負(fù)責(zé)，獨立董事對全體股東負(fù)責(zé)；（3）財務(wù)總監(jiān)獨立于經(jīng)營者，獨立董事獨立于大股東、經(jīng)營者和相關(guān)利益者，獨立性更高；（4）財務(wù)總監(jiān)作為委派人員行使參與權(quán)、監(jiān)控權(quán)、審核權(quán)、制止權(quán)、報告權(quán)、建議權(quán)等，獨立董事作為特殊的董事會成員具有決策權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)、審核權(quán)、否決權(quán)、提名權(quán)、信息披露權(quán)等；（5）獨立董事陳擁有董事一般職權(quán)外，對重大關(guān)聯(lián)交易、聘用或解聘會計師事務(wù)所、提請召開股東大會或董事會還有特別職權(quán)，在公司董事提名、任免、董事及高級管理人員的薪酬、重大資金往來等事務(wù)還需發(fā)表獨立意見，財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)行使主要是監(jiān)督國有資產(chǎn)營運、重大投資決策和審查會計報表，對重大財務(wù)收支與經(jīng)營活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制等；（6）獨立董事在公司的發(fā)展戰(zhàn)略、績效管理、資源調(diào)配、關(guān)鍵性任命等重大問題的影響力較財務(wù)總監(jiān)大；（7）財務(wù)總監(jiān)在公司權(quán)力層次中往往處于董事會與經(jīng)營者之間，監(jiān)督對象主要是經(jīng)營者，獨立董事在公司權(quán)力層次中介于股東大會和董事會之間，承擔(dān)著監(jiān)督董事會和經(jīng)營者的職責(zé)；（8）財務(wù)總監(jiān)是全職人員，獨立董事是兼職人員，主要通過多渠道獲取信息、參加董事會會議、提議或聘請外部審計機構(gòu)、發(fā)表獨立意見等方式工作，投入的精力和工作時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于財務(wù)總監(jiān)。
由此可見，獨立董事制與財務(wù)總監(jiān)制并不相互排斥，他們具有各自的特點和優(yōu)勢。如果財務(wù)總監(jiān)積極支持配合獨立董事，可充分發(fā)揮他們在監(jiān)督職能上的合力，增強監(jiān)管的威懾力，有效懲處違法違規(guī)行為。
其次，獨立董事制與財務(wù)總監(jiān)制雙軌制運行可在一定程度上彌補各自的缺陷，有效發(fā)揮其職能。獨立董事制的弊端主要表現(xiàn)在：獨立董事多是兼職人員，投入的時間和精力有限，可能影響對管理層的有效監(jiān)督；獨立董事薪酬不高且多事先約定，這會使他們?nèi)鄙賲⑴c公司經(jīng)營與決策的源動力，而如果將其報酬與公司業(yè)績掛鉤，又難以保證其監(jiān)督的獨立
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