論國家審計風險的綜合控制

一、審計風險的宏觀控制

國家審計風險形成因素是多樣的,宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計風險諸多因素中最重要的因素。

1.在整個社會處于改革多變的浪潮中,對于審計工作風險,雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業(yè)都在不斷總結各自的經驗,探索各自生存和發(fā)展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對于審計風險的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設。

２．加強會計審計法規(guī)制度建設。切實貫徹會計法、會計準則和會計制度;盡快以審計法為基礎,制定國家審計準則和實施細則,把風險控制作為審計準則的重要內容,使審計工作有章可循,保證審計工作質量。

二、審計風險的微觀控制

1.加強內部控制建設

內部控制是管理部門制定的,用以保護資產的完整性,保證會計資料可靠性,準確性,提高經營效率,保證管理部門所制定的各項經濟政策以貫徹執(zhí)行的組織計劃和各種配套的程序和方法。在現(xiàn)代審計中,審計人員對企業(yè)進行審計時,要對其內部控制進行檢驗和測試,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處,從而確定審計的重要環(huán)節(jié)、程序和審計方法,也由此確定審計規(guī)模,審計費用。因此,加強內控建設對降低審計風險的作用是雙重的。加強內部控制,就是從管理控制方面,企業(yè)領導應制定完善的組織結構,生產計劃、預算制度、生產控制制度,產品開發(fā)計劃,質量控制制度、人事控制、報告制度等等控制制度的程序和方法;從會計控制來說,加強各種授權控制、文件記錄控制,會計記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨立的審查核對,不相容職務的分離等的程序和方法。

２．提高審計人員素質

（1）加強審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育（www.xfhttp.com－雪風網絡xfhttp教育網）。這主要包括:①提高審計人員的責任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓職工,提高業(yè)務技術,通過系統(tǒng)的培訓、學習,從根本上提高理論水平和專業(yè)知識;要積極創(chuàng)造條件,選派作風正派、廉潔、公正、嚴以律己、有奉獻精神的同志參加正規(guī)學習;鼓勵職工報考不同類型的學習班,如基礎培訓班、專題講座班、研討班等。③對于已經通過訓練或大學生及研究生,要求更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐的結合上達到一個新的高度。④對于條件較好的同志,應實行定期輪換制度,讓他們通過不同崗位的鍛煉,提高知識水平和工作經驗。

（２）審計行業(yè)內部開展業(yè)務競賽與理論討論。我國審計工作開展時間短、經驗少、方法有限,許多問題理論上爭論不清。因此,我們主張審計行業(yè)內部平時應開展業(yè)務競賽,遇到新問題,審計人員之間應進行廣泛的交流與討論,達到妥善處理目的。各審計報刊、雜志也應從廣度,深度兩個方面加強審計實際業(yè)務的討論。

（３）審計機關建立完善的專業(yè)情報資料系統(tǒng)。審計是一門綜合監(jiān)督學科,這要求審計人員除了具備堅實的業(yè)務知識而外,還要具備廣泛而豐富的相關知識,這是審計結論高質量的重要保證,這部分知識的獲得,除了從實踐中逐步積累而外,應依靠完善的情報資料系統(tǒng),不失為一個捷徑。

３．制訂周密的審計計劃

審計計劃的周密與否,直接關系風險因素的大小,它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計小組。審計小組的組成一定要精明強干,對被審單位的業(yè)務要熟悉,并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨立性”,堅持回避制度。審計主審一定要選派業(yè)務強,認真負責,善于把關,遇事謹慎的人擔任。

（２）審計事前的了解與測試。審計小組進駐被審單位之前,一定要對被審單位的經營情況、財務情況、生產情況進行全面的了解,這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作開展之前,要對被審單位的組織設置情況,權責劃分情況進行必要的了解,測試內部控制制度的執(zhí)行程度及運行后果。

（３）審計范圍

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