個(gè)人所得稅管理及其改革與完善

  [摘要]現(xiàn)行個(gè)稅分項(xiàng)計(jì)征不合理,按月計(jì)征不科學(xué),稅前扣除項(xiàng)目不公平,公民納稅意識(shí)薄弱以及個(gè)稅法操作性差等。為此,應(yīng)完善個(gè)稅立法,建立統(tǒng)一的個(gè)人銀行賬戶加強(qiáng)對(duì)個(gè)稅的監(jiān)管,完善個(gè)稅法律機(jī)制。

    [關(guān)鍵詞]個(gè)稅管理;改革;完善;個(gè)稅法制

    中國(guó)的個(gè)人所得稅法律既要適應(yīng)中國(guó)的國(guó)情,又要與國(guó)際個(gè)人所得稅法大趨勢(shì)保持一致。我國(guó)作為ＷＴＯ的成員國(guó)后,國(guó)際間人員往來(lái)頻繁,現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法不適應(yīng)國(guó)民待遇原則,不利于科技人才的引進(jìn)。改革個(gè)人所得稅應(yīng)結(jié)合ＷＴＯ的國(guó)民待遇原則、市場(chǎng)準(zhǔn)入原則,公平競(jìng)爭(zhēng)原則,加快與國(guó)際主流稅制接軌。

    一、當(dāng)前個(gè)稅征管中的問(wèn)題及對(duì)策

    (一)個(gè)人所得稅法律體系不完善

    稅收?qǐng)?zhí)法受地方政府機(jī)關(guān)影響。稅收法律是行政執(zhí)法為主的法律,有的地方以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)和吸引人才為借口,擅自越權(quán)頒行一些違反國(guó)家統(tǒng)一稅法精神的優(yōu)惠政策,如私自提高工資、薪金所得的費(fèi)用扣除額或擅自擴(kuò)大免稅項(xiàng)目;一些地方政府“默許”足球俱樂(lè)部按“自定”稅率征稅,使國(guó)家稅收流失。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分項(xiàng)計(jì)征亟待改革。個(gè)人所得稅的征管中表現(xiàn)為有的應(yīng)征的稅收不起來(lái),只管住了工薪階層,使之成為個(gè)人所得稅納稅的主要群體(占個(gè)人所得稅征收總額70%以上),這除工薪階層和知識(shí)分子納稅意識(shí)較強(qiáng)外,一個(gè)重要原因是工薪收入較嚴(yán)格實(shí)行代扣代繳制,逃稅可能性少。正如錢晟教授所言:“第一,新生貴族的分配渠道不規(guī)范,很多隱性收入、灰色收入不為人知,更談不上納稅;第二,現(xiàn)金交易普遍,存款實(shí)名制提供了征稅的前提條件,但是征稅機(jī)關(guān)又無(wú)權(quán)查,這是銀行法的規(guī)定;第三,權(quán)大于法的現(xiàn)象依然存在�！辫b于此,個(gè)稅征收方式應(yīng)綜合與分類相結(jié)合,對(duì)工資以外的收入加強(qiáng)個(gè)人申報(bào),完善個(gè)人所得稅的征管,加大個(gè)人所得稅的執(zhí)法力度,加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的管理,完善代扣代繳制度。

    個(gè)人所得稅按月為計(jì)征不科學(xué)。有的人收入具有季節(jié)性,如有的本月收入較多但下月可能失業(yè)沒有任何收入;有的上半年有收入但下半年收入少甚至沒有收入。再如一本專著出版,可能耗費(fèi)作者若干年甚至畢生精力,一旦出版則應(yīng)在當(dāng)月納稅。顯然按取得收入月來(lái)計(jì)征個(gè)人所得稅既不公平又不科學(xué)。加拿大國(guó)的做法可以借鑒:有固定收入的員工,從工薪支票中扣除個(gè)人所得稅,年底向政府申報(bào)納稅并清算,多退少補(bǔ);個(gè)體經(jīng)營(yíng)及經(jīng)商的人士每年分四次向政府交納個(gè)人所得稅,年終清算多退少補(bǔ)。

    稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目不公平。一是國(guó)內(nèi)外居民稅前扣除適用不同標(biāo)準(zhǔn):國(guó)內(nèi)居民稅前扣除額人民幣800元;而中國(guó)境內(nèi)的外籍人員,在國(guó)內(nèi)居民扣除基礎(chǔ)上再扣除人民幣3200元�！叭胧馈焙蟮闹袊�(guó),稅收也應(yīng)當(dāng)按ＷＴＯ規(guī)則體系和國(guó)際慣例進(jìn)行調(diào)整,促進(jìn)稅收公平、公正,消除現(xiàn)行國(guó)內(nèi)外居民納稅的不平等性。二是國(guó)內(nèi)居民稅前固定扣除人民幣800元。這是表面公平而事實(shí)上

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