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淺談謹慎原則在會計工作中的應用
謹慎原則又稱穩(wěn)健原則或保守主義。它是針對經濟活動中的不確定性因素，要求人們在會計處理上保持謹慎小心的態(tài)度，要充分估計到可能發(fā)生的風險和損失，要求會計人員對某些會計業(yè)務或會計事項存在不同的會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，以盡可能選用一種不虛増利潤和夸大所有者權益的會計處理方法和程序進行會計處理，要求合理核算可能發(fā)生的損失和費用。謹慎原則是會計核算的一般原則，體現(xiàn)了會計原則修訂性慣例的要求。在目前的會計實踐中，謹慎原則一般應用于存貨發(fā)出計價的后進先出法、期末存貨計價的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法、存貨清查的跌價準備、應收帳款壞帳損失核算的備抵法（提取壞帳準備）、固定資產的加速折舊法、固定資產的減值準備、在建工程的減值準備、短期投資期末計價的成本與市價孰低法（短期投資跌價準備）、長期投資減值的處理、無形資產的減值準備、股權投資準備等方面。從謹慎原則的應用來看，會計在一定程度上核算經營風險，提供反映經濟活動風險的信息，有利于企業(yè)作出正確的經營決策，有利于保護債權人的利益，有利于提高企業(yè)在國內外市場上的競爭力。WTO市場環(huán)境條件下，企業(yè)經濟活動的不穩(wěn)定性是穩(wěn)健性原則產生的基本前提。這一原則在會計發(fā)展史上已成為一項國際慣例�，F(xiàn)在淺談以下謹慎原則在當前會計工作中的具體應用。一、在存貨計價方面的應用 ----后進先出法和成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
根據我國《2001企業(yè)會計準則》規(guī)定，后進先出法是計算存貨發(fā)出成本的重要的計價方法之一。后進先出法是依照“后入庫的存貨先發(fā)出”的假定確定成本流轉順序，據以對發(fā)出存貨計價的方法。期末結存存貨的帳面價值反映最早進貨的成本，發(fā)出存貨的成本接近存貨近期的成本水平。優(yōu)點是，在物價上漲時期能夠較好地貫徹實施謹慎原則；缺點是核算的工作量較大。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值二者之中較低者計價的方法。成本指存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值指企業(yè)在正常經營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必需的估計費用后的價值。該方法可有效地估計價格風險和應對市場競爭，是目前國際上通用的先進的存貨計價方法。分為直接轉銷法和備抵法。會計處理為：
1、直接轉銷法
提取時：借：管理費用 100.00
貸: 存貨 100.00
轉銷時: 借: 存貨 100.00
貸: 管理費用 100.00
2、備抵法
提取時: 借:管理費用 100.00
貸:存貨跌價準備 100.00
上漲沖銷時: 借:存貨跌價準備
貸:管理費用
二、在固定資產折舊方面的應用---加速折舊法
我國《2001企業(yè)會計制度》規(guī)定，固定資產折舊方法在一定范圍內允許采用加速折舊法，在固定資產有效使用年限的前期多提折舊,后期少提折舊,加快折舊的速度,使固定資產成本在有效期內加快得到補償。主要使用于技術進步較快的行業(yè)。主要方法有:雙倍余額遞減法、年數總和法、余額遞減法、遞減折舊率法。它有以下作用：
1.可以更好地貫徹收入與費用相配比的原則；
2.可以均衡資產使用成本；
3.可以使企業(yè)取得緩交所得稅的財務利益，增強企業(yè)后勁。
采用加速折舊法是十分必要的，特別是在物價持續(xù)上漲的條件下，可提前收回部分投資，減少因物價上漲而發(fā)生的貨幣時間價值損失，實現(xiàn)固定資產價值補償和實物補償的統(tǒng)一。從長遠角度看，加速折舊法不會降低企業(yè)應納所得稅總額，企業(yè)通過迅速地對固定資產進行技術改造而提高勞動生產率和盈利水平，從而提高國家財政收入。隨著WTO的加入和市場經濟的發(fā)展，加速折舊法將得到廣泛
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