“營改增”征收管理

　　下面是關于營改增的征收管理相關內容，歡迎閱讀!

　　征收管理

　　1.分支機構是否需要辦理營改增手續(xù)?

　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機構應按規(guī)定辦理營改增手續(xù)，

“營改增”征收管理

。

　　2.兼有國地稅業(yè)務的企業(yè)已經是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)?

　　答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。

　　3.納稅人提供業(yè)務管理服務，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應如何開票?全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票?

　　答：應全額開具國稅發(fā)票。根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

　　(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

　　4.5月1日全面實施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設備是否還能夠使用?如不能使用應如何辦理?

　　答：原有開票設備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機關核定增值稅發(fā)票，參加技術服務單位免費稅控操作培訓，購買新的開票設備，

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《“營改增”征收管理》(http://www.dameics.com)。同時，根據《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

　　5.房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項目，如何判斷是否屬于老項目，以開工、完工還是產權登記時間為準?

　　答：以開工日期為準。根據《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

　　房地產老項目，是指：

　　(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目;

　　(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　6.連鎖經營餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機構，營改增后，是否可申請由總機構匯總繳納?

　　答：可以，納稅人可通過主管稅務機關提交匯總繳納申請。

　　7.營改增三證合一的存量戶在簽三方協議時，銀行一般以三證合一的信用代碼為準，但存量戶未在國稅變更稅務登記號，此時協議無法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理?

　　答：納稅人先到國稅機關辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協議。

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