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工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，長(zhǎng)期股權(quán)投資與可供出售金融資產(chǎn)作長(zhǎng)
金為兩類(lèi)資產(chǎn)，采用了不同的計(jì)期融量屬性，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。筆者擬對(duì)由于執(zhí)行企業(yè)股資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)策略權(quán)產(chǎn)的變化導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資與投重河可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)的會(huì)北保計(jì)處理談以下幾點(diǎn)看法。
資分定
一、長(zhǎng)期股權(quán)投資重分類(lèi)苑為可供出售金融資產(chǎn)
與類(lèi)秀可之長(zhǎng)期股權(quán)投資重分類(lèi)為可娥
供出售金融資產(chǎn)分為兩種情供會(huì)況：由于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將長(zhǎng)期股權(quán)投資重分類(lèi)為可供出出計(jì)售金融資產(chǎn)；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)售
處則后，由于持股比例下降將長(zhǎng)理
期股權(quán)投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
1.由于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
將長(zhǎng)期股權(quán)投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。對(duì)于上述情況的重分類(lèi)的會(huì)計(jì)處理，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)———首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
第十四條作了相應(yīng)規(guī)定：在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所持有的金融資產(chǎn)（不含《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)———長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)范的投資），劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日按照公允價(jià)值計(jì)量，
并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。
2.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，由于持股比例下降將長(zhǎng)期股權(quán)投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
由于持股比例下降，使該投資不再符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)———長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)范，此時(shí)是否將長(zhǎng)期股權(quán)投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，在相關(guān)準(zhǔn)則中沒(méi)有明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，既然該投資不再符合長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)范，而符合可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件，為了提供正確的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。而此時(shí)的重分類(lèi)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)按正常情況處理。
二、可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為長(zhǎng)期股權(quán)投資
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，企業(yè)購(gòu)入股權(quán)時(shí)符合可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件，但由于經(jīng)營(yíng)策略改變，增加股權(quán)投資比例，達(dá)到能夠?qū)Ρ煌顿Y單位進(jìn)行控制、共同控制或重大影響時(shí)，應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，將其重分類(lèi)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。此項(xiàng)重分類(lèi)不屬于會(huì)計(jì)政策變更。其會(huì)計(jì)處理在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——
—長(zhǎng)期股權(quán)投資》中有明確規(guī)定，此時(shí)可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)產(chǎn)生差額。
此外，與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)金額，仍應(yīng)保留在所有者權(quán)益中，不調(diào)整資本公積，在陰窯36窯
財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤該投資被處置時(shí)轉(zhuǎn)出，
計(jì)入當(dāng)期損益。在隨后的會(huì)計(jì)期間，如果該投資發(fā)生減值，
則應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)———資產(chǎn)減值》中長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的規(guī)定進(jìn)行處理。和該金融資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，由于金額不變，故不需要調(diào)整。茵
淺談工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理
南京市城市建設(shè)檔案館
馬澤和
目前一些地方，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳已由過(guò)去通過(guò)基層工會(huì)上繳的單一方式改變?yōu)槲卸悇?wù)部門(mén)代收、財(cái)政直接劃撥等方式，由此也帶來(lái)了賬務(wù)處理上的一些變化。筆者擬對(duì)此作一歸納。
一、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理
1.通過(guò)基層工會(huì)上繳的方式下，
按月計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借：管理費(fèi)用；
貸：其他應(yīng)付款———應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)。在將計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付給本單位工會(huì)時(shí)，借：其他應(yīng)付款———應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)；貸：
銀行存款。2.委托稅務(wù)部門(mén)代收的方式下，根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成比例的有關(guān)規(guī)定，按月計(jì)提，借：管理費(fèi)用；貸：其他應(yīng)交款———應(yīng)交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其他應(yīng)付款———應(yīng)付基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。實(shí)際撥繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)交款———應(yīng)交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其他應(yīng)付款———應(yīng)付基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)；貸：銀行存款。
3.通過(guò)財(cái)政直接劃撥的方式，
是指行政、事業(yè)單位按工資總額的2%提取并按規(guī)定列入各單位部門(mén)預(yù)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，由財(cái)政部門(mén)直接劃撥至上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶，上級(jí)工會(huì)將所收經(jīng)費(fèi)按規(guī)定比例下?lián)苤粮鲉挝换鶎庸?huì)。各單位在收到上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)時(shí)，
行政單位的賬務(wù)處理如下：借：經(jīng)費(fèi)支出；貸：撥入經(jīng)費(fèi)，財(cái)政直接支付用款額度等。事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：借：事業(yè)支出；貸：財(cái)政補(bǔ)助收入，事業(yè)收入，財(cái)政直接支付用款額度等。
二、工會(huì)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理
1.通過(guò)基層工會(huì)上繳的方式下，基層工會(huì)在收到本企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，
借：銀行存款；貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入。在將收到的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按規(guī)定比例上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理上級(jí)工會(huì)時(shí)，借：上解經(jīng)費(fèi)支出；貸：銀行存款。
2.委托稅務(wù)部門(mén)代收的方式下，基層工會(huì)在收到本企業(yè)撥付的留成經(jīng)費(fèi)并獲知稅務(wù)部門(mén)已代收上繳部分時(shí)，借：銀行存款，上解經(jīng)費(fèi)支出；
貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入。3.在財(cái)政直接撥付方式下，基層工會(huì)在收到上級(jí)工會(huì)下?lián)艿牧舫山?jīng)費(fèi)時(shí)，
根據(jù)分成比例，計(jì)算出2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和上繳經(jīng)費(fèi)，借：銀行存款，上解經(jīng)費(fèi)支出；貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入。茵
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