期末復習資料總結

　僅為個人理解　 稅務會計總結

簡答：

1、　增值稅的納稅范圍

包括：在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務及進口貨物

銷售貨物包括：視同銷售行為，混合銷售行為，兼營貨物銷售，應稅勞務與非應稅勞務

提供加工修理勞務屬于工業(yè)性勞務

其他項目：貨物期貨，金銀銷售，典當死物，郵政部門以外銷售集郵商品，郵政部門以外發(fā)行報刊，單獨銷售的移動通信設備，縫紉業(yè)務及其他稅法規(guī)定的項目。

2、　個人所得稅概述

個人所得稅是對個人（自然人）取得的所得課征的一中稅

特點：實行分項征稅，采用比例稅率和超額累進稅率兩種計稅方法，計稅方式多樣，以個人為計稅單位，計算簡便

3、　關稅的概述

定義：是一種國際通行的稅種，是根據(jù)本國的經(jīng)濟和政治的需要，由海關代表國家對進出口關稅的貨物和物品所征收的一種流轉稅

特點：（1）征收上的過關性、統(tǒng)一性、一次性（2）稅率上的復雜性（3）征管上的權威性（4）關稅具有涉外性，是執(zhí)行經(jīng)濟政策的手段

作用：（1）貫徹平等互利和對等原則，維護國家的主權和經(jīng)濟利益（2）貫徹國家經(jīng)濟政策，保護國內(nèi)民族工業(yè)的發(fā)展（3）取得財政，為國家建設積累資金

4、　企業(yè)所得稅概述

定義：是國家對境內(nèi)企業(yè)或組織，在一定范圍期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得依法征收的一種稅。（它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段）

特點：（1）以所得額為課稅對象（2）是直接稅（3）征稅以量能負擔公平征收為原則（4）稅法對稅基的約束力強（5）實行按年計算、分期繳納的征收方法

出口關稅的計算：

確定是到岸價格（CIF）還是離岸價格（FOB），

若為到岸價格：應納稅額=到岸價格*關稅稅率

若為離岸價格：確定傭金是否扣除（具體規(guī)定見書P123 關鍵注意買方傭金）

如果未明確保險費　 則:保險費=（貨價+運費）*0.3%

完稅價格=離岸價格+運費+保險費

應稅稅額=完稅價格*關稅稅率

若為含運費價格 完稅價格=含運費價格*（1+保險費率0.3%）

　滯納金的計算：自繳納期限屆滿之日起按照0.05%計算收取滯納金

　　 最接近的例題劍習題冊P51 第一題

消費稅的計算：

　 主要為白酒的計算方法，其計算時要計算兩個稅 一個為比例稅率20% 另一個為定額稅率0.5元/斤　 自產(chǎn)自用時的利潤率為10%

　 若不含增值稅：應納稅額=應稅消費品的銷售額*適用稅率

　 若含增值稅：應稅消費品銷售額=含增值稅銷售額/（1+增值稅率）

　 若為自產(chǎn)自用：計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅率）

　　　　　　　　　　　　　 應納稅額=計稅價格*使用稅率

　 委托加工：

　　 若受托方有同類應稅消費品價格則與自產(chǎn)自用計稅價格方法相同

　　 應納消費稅=（同類消費品銷售單價*委托加工數(shù)量）*適用稅率

　 若委托方?jīng)]有同類應稅消費品價格，

則：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）

　　　 應稅消費稅=（追成計稅價格*委托加工數(shù)量）*使用稅率

營業(yè)稅的計算：

　　 出售自建不動產(chǎn)時在建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)都繳納營業(yè)稅

　　 自建行為按3%計算營業(yè)稅 出售不動產(chǎn)按照5%計算營業(yè)稅

　　 銷售不動產(chǎn)：應交營業(yè)稅=銷售價格*5%

　　 自建并銷售 ：應交營業(yè)稅=自建應交營業(yè)稅+銷售應交營業(yè)稅

　　 注意代扣代繳的計算

　 典型習題冊見P44 第五題　

企業(yè)所得稅跨國經(jīng)營與已交所得稅抵扣限額計算：

　　 境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)、境外按照稅法計算的應納稅額*（來源于國外所得額/境內(nèi)、境外所得總額）

　　 境外所納稅額高于扣除額部分不得扣除，低于扣除額部分按照實際扣除。

　　 習題主要見書P152 例6-2

個人所得稅計算：

　　 熟記個人所得稅稅率表

　　 應納所得額=月薪金-費用扣除額（包括起征點的扣除）

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