財(cái)務(wù)管理辦法

財(cái)務(wù)管理辦法1

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)及其他財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，根據(jù)《證券法》和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)是指為上市公司的收購(gòu)、重大資產(chǎn)重組、合并、分立、股份回購(gòu)等對(duì)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)和負(fù)債、收入和利潤(rùn)等具有重大影響的并購(gòu)重組活動(dòng)提供交易估值、方案設(shè)計(jì)、出具專業(yè)意見等專業(yè)服務(wù)。

　　經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）核準(zhǔn)具有上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)資格的證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)或者其他符合條件的財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)顧問(wèn)），可以依照本辦法的規(guī)定從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)。

　　未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)。

　　第三條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，對(duì)上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)進(jìn)行盡職調(diào)查，對(duì)委托人的申報(bào)文件進(jìn)行核查，出具專業(yè)意見，并保證其所出具的意見真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　第四條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)的委托人應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，配合財(cái)務(wù)顧問(wèn)履行職責(zé)，并向財(cái)務(wù)顧問(wèn)提供有關(guān)文件及其他必要的信息，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)履行職責(zé)，不能減輕或者免除委托人、其他專業(yè)機(jī)構(gòu)及其簽名人員的責(zé)任。

　　第五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)實(shí)行資格許可管理，對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其負(fù)責(zé)并購(gòu)重組項(xiàng)目的簽名人員（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人）的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)依法對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人進(jìn)行自律管理。

　　第二章 業(yè)務(wù)許可

　　第六條 證券公司從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┕�司凈資本符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定；

　�。ǘ�）具有健全且運(yùn)行良好的內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄈ�）建立健全的盡職調(diào)查制度，具備良好的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)核機(jī)制；

　　（四）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　�。ㄎ澹┕�司控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好且最近3年無(wú)重大違法違規(guī)記錄；

　　（六）財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人不少于5人；

　�。ㄆ撸┲袊�(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

　　第七條 證券投資咨詢機(jī)構(gòu)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的證券投資咨詢業(yè)務(wù)資格；

　�。ǘ�）實(shí)繳注冊(cè)資本和凈資產(chǎn)不低于人民幣500萬(wàn)元；

　�。ㄈ�）具有健全且運(yùn)行良好的內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄋ模┕�司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　　（五）控股股東、實(shí)際控制人在公司申請(qǐng)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)資格前一年未發(fā)生變化，信譽(yù)良好且最近3年無(wú)重大違法違規(guī)記錄；

　�。�六）具有2年以上從事公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近2年每年財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入不低于100萬(wàn)元；

　�。ㄆ撸┯凶C券從業(yè)資格的人員不少于20人，其中，具有從事證券業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)3年以上的人員不少于10人，財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人不少于5人；

　�。ò耍┲袊�(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

　　第八條 其他財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)，除應(yīng)當(dāng)符合前條第（二）至（四）項(xiàng)及第（七）項(xiàng)的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂�3年以上從事公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近3年每年財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入不低于100萬(wàn)元；

　�。ǘ�）董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)正直誠(chéng)實(shí)，品行良好，熟悉證券法律、行政法規(guī)，具有從事證券市場(chǎng)工作3年以上或者金融工作5年以上的經(jīng)驗(yàn)，具備履行職責(zé)所需的經(jīng)營(yíng)管理能力；

　�。ㄈ�）控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好且最近3年無(wú)重大違法違規(guī)記錄；

　�。ㄋ模┲袊�(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所或者相關(guān)人員從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)另行成立專門機(jī)構(gòu)。

　　第九條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，不得擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)：

　�。ㄒ唬┳罱�24個(gè)月內(nèi)存在違反誠(chéng)信的不良記錄；

　�。ǘ�）最近24個(gè)月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分；

　�。ㄈ�）最近36個(gè)月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)正在被調(diào)查。

　　第十條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂凶C券從業(yè)資格；

　　（二）具備中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷；

　�。ㄈ�）參加中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人勝任能力考試且成績(jī)合格；

　�。ㄋ模┧�任職機(jī)構(gòu)同意推薦其擔(dān)任本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人；

　�。ㄎ澹┪簇�(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)；

　�。�六）最近24個(gè)月無(wú)違反誠(chéng)信的不良記錄；

　�。ㄆ撸┳罱�24個(gè)月未因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分；

　�。ò耍┳罱�36個(gè)月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰；

　�。ň牛┲袊�(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

　　第十一條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　�。ㄒ唬┥暾�(qǐng)報(bào)告；

　�。ǘ�）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和公司章程；

　　（三）董事長(zhǎng)、高級(jí)管理人員及并購(gòu)重組業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簡(jiǎn)歷；

　�。ㄋ模┓�合本辦法規(guī)定條件的財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人的證明材料；

　�。ㄎ澹╆P(guān)于公司控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好和最近3年無(wú)重大違法違規(guī)記錄的說(shuō)明；

　�。�六）公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度的說(shuō)明，包括公司風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部隔離制度及內(nèi)核部門人員名單和最近3年從業(yè)經(jīng)歷；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司最近2年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　（八）律師出具的法律意見書；

　�。ň牛┲袊�(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他文件。

　　第十二條 證券投資咨詢機(jī)構(gòu)申請(qǐng)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報(bào)材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　　（一）中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的證券投資咨詢業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件；

　　（二）從事公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)2年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說(shuō)明，以及最近2年每年財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入不低于100萬(wàn)元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ㄈ�）申請(qǐng)資格前一年控股股東、實(shí)際控制人未發(fā)生變化的說(shuō)明。

　　第十三條 其他財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報(bào)材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　�。ㄒ唬�從事公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)3年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說(shuō)明，以及最近3年每年財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入不低于100萬(wàn)元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ǘ�）董事、高級(jí)管理人員符合本辦法規(guī)定條件的說(shuō)明；

　�。ㄈ�）申請(qǐng)資格前一年控股股東、實(shí)際控制人未發(fā)生變化的說(shuō)明。

　　第十四條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人的下列證明文件：

　�。ㄒ唬┳C券從業(yè)資格證書；

　　（二）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明文件；

　�。ㄈ�）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人勝任能力考試且成績(jī)合格的證書；

　　（四）財(cái)務(wù)顧問(wèn)申請(qǐng)人推薦其擔(dān)任本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人的推薦函；

　�。ㄎ澹┎淮嬖跀�(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)的說(shuō)明；

　　（六）最近24個(gè)月無(wú)違反誠(chéng)信的不良記錄的說(shuō)明；

　�。ㄆ撸┳罱�24個(gè)月未受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分的說(shuō)明；

　　（八）最近36個(gè)月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰的說(shuō)明；

　�。ň牛┲袊�(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他文件。

　　第十五條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)保證申請(qǐng)文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。申請(qǐng)期間，文件內(nèi)容發(fā)生重大變化的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自變化之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交更新資料。

　　第十六條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)申請(qǐng)人的上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)資格申請(qǐng)進(jìn)行審查、做出決定。

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)及時(shí)公布和更新財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人的名單。

　　第十七條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)或者其他財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)受聘擔(dān)任上市公司獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得與上市公司存在利害關(guān)系；存在下列情形之一的，不得擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)：

　�。ㄒ唬┏钟谢蛘咄ㄟ^(guò)協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市公司股份達(dá)到或者超過(guò)5%，或者選派代表?yè)?dān)任上市公司董事；

　　（二）上市公司持有或者通過(guò)協(xié)議、其他安排與他人共同持有財(cái)務(wù)顧問(wèn)的股份達(dá)到或者超過(guò)5%，或者選派代表?yè)?dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)的董事；

　�。ㄈ�）最近2年財(cái)務(wù)顧問(wèn)與上市公司存在資產(chǎn)委托管理關(guān)系、相互提供擔(dān)保，或者最近一年財(cái)務(wù)顧問(wèn)為上市公司提供融資服務(wù)；

　�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)顧問(wèn)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人或者其直系親屬有在上市公司任職等影響公正履行職責(zé)的情形；

　�。ㄎ澹┰诓①�(gòu)重組中為上市公司的交易對(duì)方提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)；

　�。�六）與上市公司存在利害關(guān)系、可能影響財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人獨(dú)立性的其他情形。

　　第十八條 上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)涉及公開發(fā)行股票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請(qǐng)具有保薦資格的證券公司從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第三章 業(yè)務(wù)規(guī)則

　　第十九條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┙邮懿①�(gòu)重組當(dāng)事人的委托，對(duì)上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)進(jìn)行盡職調(diào)查，全面評(píng)估相關(guān)活動(dòng)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)；

　�。ǘ�）就上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)向委托人提供專業(yè)服務(wù)，幫助委托人分析并購(gòu)重組相關(guān)活動(dòng)所涉及的法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)策和建議，設(shè)計(jì)并購(gòu)重組方案，并指導(dǎo)委托人按照上市公司并購(gòu)重組的相關(guān)規(guī)定制作申報(bào)文件；

　　（三）對(duì)委托人進(jìn)行證券市場(chǎng)規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，使其熟悉有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，充分了解其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，督促其依法履行報(bào)告、公告和其他法定義務(wù)；

　　（四）在對(duì)上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)及申報(bào)文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行充分核查和驗(yàn)證的`基礎(chǔ)上，依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公正地發(fā)表專業(yè)意見；

　�。ㄎ澹┙邮芪�托人的委托，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送有關(guān)上市公司并購(gòu)重組的申報(bào)材料，并根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的審核意見，組織和協(xié)調(diào)委托人及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行答復(fù)；

　�。�六）根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)委托人依法履行相關(guān)義務(wù)；

　　（七）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，就委托人配合財(cái)務(wù)顧問(wèn)履行其職責(zé)的義務(wù)、應(yīng)提供的材料和責(zé)任劃分、雙方的保密責(zé)任等事項(xiàng)做出約定。財(cái)務(wù)顧問(wèn)接受上市公司并購(gòu)重組多方當(dāng)事人委托的，不得存在利益沖突或者潛在的利益沖突。

　　接受委托的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)指定2名財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人負(fù)責(zé)，同時(shí)，可以安排一名項(xiàng)目協(xié)辦人參與。

　　第二十一條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程，對(duì)上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)進(jìn)行充分、廣泛、合理的調(diào)查，核查委托人提供的為出具專業(yè)意見所需的資料，對(duì)委托人披露的內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與委托人披露的內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異。

　　委托人應(yīng)當(dāng)配合財(cái)務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行盡職調(diào)查，提供相應(yīng)的文件資料。委托人不能提供必要的材料、不配合進(jìn)行盡職調(diào)查或者限制調(diào)查范圍的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)終止委托關(guān)系或者相應(yīng)修改其結(jié)論性意見。

　　第二十二條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)利用其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的審慎核查，對(duì)委托人提供的資料和披露的信息進(jìn)行獨(dú)立判斷。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)對(duì)同一事項(xiàng)所作的判斷與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查、復(fù)核，并可自行聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。

　　第二十三條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)采取有效方式對(duì)新進(jìn)入上市公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員、控股股東和實(shí)際控制人的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行證券市場(chǎng)規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，包括上述人員應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)、上市公司治理的基本原則、公司決策的法定程序和信息披露的基本要求，并對(duì)輔導(dǎo)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，將驗(yàn)收結(jié)果存檔。驗(yàn)收不合格的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行輔導(dǎo)和驗(yàn)收。

　　第二十四條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)對(duì)上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)進(jìn)行盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題，并在專業(yè)意見中對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行分析和說(shuō)明：

　�。ㄒ唬┥婕吧鲜泄�司收購(gòu)的，擔(dān)任收購(gòu)人的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注收購(gòu)人的收購(gòu)目的、實(shí)力、收購(gòu)人與其控股股東和實(shí)際控制人的控制關(guān)系結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)驗(yàn)、資信情況、誠(chéng)信記錄、資金來(lái)源、履約能力、后續(xù)計(jì)劃、對(duì)上市公司未來(lái)發(fā)展的影響、收購(gòu)人的承諾及是否具備履行相關(guān)承諾的能力等事項(xiàng)；因國(guó)有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間轉(zhuǎn)讓股份、繼承取得上市公司股份超過(guò)30%的，收購(gòu)人可免于聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)；

　�。ǘ�）涉及對(duì)上市公司進(jìn)行要約收購(gòu)的，收購(gòu)人的財(cái)務(wù)顧問(wèn)除關(guān)注本條第（一）項(xiàng)所列事項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注要約收購(gòu)的目的、收購(gòu)人的支付方式和支付條件、履約能力、是否將導(dǎo)致公司退市、對(duì)收購(gòu)?fù)瓿珊笫Ｓ嘀行」蓶|的保護(hù)機(jī)制是否適當(dāng)?shù)仁马?xiàng)；

　　收購(gòu)人公告要約收購(gòu)報(bào)告書摘要后15日內(nèi)未能發(fā)出要約的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)督促收購(gòu)人立即公告未能如期發(fā)出要約的原因及中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的反饋意見；

　�。ㄈ�）涉及上市公司重大資產(chǎn)重組的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注重組目的、重組方案、交易定價(jià)的公允性、資產(chǎn)權(quán)屬的清晰性、資產(chǎn)的完整性、重組后上市公司是否具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)盈利能力、盈利預(yù)測(cè)的可實(shí)現(xiàn)性、公司經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性、重組方是否存在利用資產(chǎn)重組侵害上市公司利益的問(wèn)題等事項(xiàng)；

　�。ㄋ模┥婕吧鲜泄�司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注本次發(fā)行的目的、發(fā)行方案、擬購(gòu)買資產(chǎn)的估值分析及定價(jià)的公允性、擬購(gòu)買資產(chǎn)的完整性、獨(dú)立性、盈利能力、對(duì)上市公司影響的量化分析、擬發(fā)行股份的定價(jià)模式、中小股東合法權(quán)益是否受到侵害、上市公司股票交易是否存在異常等事項(xiàng)；涉及導(dǎo)致公司控制權(quán)發(fā)生變化的，還應(yīng)當(dāng)按照本條第（一）項(xiàng)有關(guān)收購(gòu)人的關(guān)注要點(diǎn)對(duì)本次發(fā)行的特定對(duì)象進(jìn)行核查；

　�。ㄎ澹┥婕吧鲜泄�司合并的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注合并的目的、合并的可行性、合并方案、合并方與被合并方的估值分析、折股比例的確定原則和公允性、對(duì)上市公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響、對(duì)上市公司持續(xù)盈利能力的影響、合并后的整合安排等事項(xiàng)；

　�。�六）涉及上市公司回購(gòu)本公司股份的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注回購(gòu)目的的適當(dāng)性、回購(gòu)必要性、回購(gòu)方案、回購(gòu)價(jià)格的定價(jià)模式和公允性、對(duì)上市公司現(xiàn)金流的影響、是否存在不利于上市公司持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題等事項(xiàng)；

　�。ㄆ撸┴�(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注上市公司并購(gòu)重組活動(dòng)中，相關(guān)各方是否存在利用并購(gòu)重組信息進(jìn)行內(nèi)幕交易、市場(chǎng)操縱和證券欺詐等事項(xiàng)；

　　（八）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十五條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)設(shè)立由專業(yè)人員組成的內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)，內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪盡職守，保持獨(dú)立判斷，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行充分論證與復(fù)核，并就所出具的財(cái)務(wù)顧問(wèn)專業(yè)意見提出內(nèi)部核查意見。

　　第二十六條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)在充分盡職調(diào)查和內(nèi)部核查的基礎(chǔ)上，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)并購(gòu)重組事項(xiàng)出具財(cái)務(wù)顧問(wèn)專業(yè)意見，并作出以下承諾：

　�。ㄒ唬┮寻凑找�(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與委托人披露的文件內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異；

　�。ǘ�）已對(duì)委托人披露的文件進(jìn)行核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；

　�。ㄈ�）有充分理由確信委托人委托財(cái)務(wù)顧問(wèn)出具意見的并購(gòu)重組方案符合法律、法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)及證券交易所的相關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

　�。ㄋ模┯嘘P(guān)本次并購(gòu)重組事項(xiàng)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)專業(yè)意見已提交內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)審查，并同意出具此專業(yè)意見；

　�。ㄎ澹┰谂c委托人接觸后到擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)期間，已采取嚴(yán)格的保密措施，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)和證券欺詐問(wèn)題。

　　第二十七條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)的法定代表人或者其授權(quán)代表人、部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)顧問(wèn)專業(yè)意見上簽名，并加蓋財(cái)務(wù)顧問(wèn)單位公章。

　　第二十八條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)代表委托人向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)文件后，應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的審核，并承擔(dān)以下工作：

　�。ㄒ唬┲付ㄘ�(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人與中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行專業(yè)溝通，并按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的反饋意見作出回復(fù)；

　�。ǘ�）按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求對(duì)涉及本次并購(gòu)重組活動(dòng)的特定事項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查或者核查；

　　（三）組織委托人及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的意見進(jìn)行答復(fù)；

　�。ㄋ模┪�托人未能在行政許可的期限內(nèi)公告相關(guān)并購(gòu)重組報(bào)告全文的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)督促委托人及時(shí)公開披露中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的問(wèn)題及委托人未能如期公告的原因；

　�。ㄎ澹┳陨陥�(bào)至并購(gòu)重組事項(xiàng)完成前，對(duì)于上市公司和其他并購(gòu)重組當(dāng)事人發(fā)生較大變化對(duì)本次并購(gòu)重組構(gòu)成較大影響的情況予以高度關(guān)注，并及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告；

　　（六）申報(bào)本次擔(dān)任并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)的收費(fèi)情況；

　�。ㄆ撸┲袊�(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十九條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人應(yīng)當(dāng)就中國(guó)證監(jiān)會(huì)在反饋意見中提出的問(wèn)題按照內(nèi)部程序向部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的問(wèn)題進(jìn)行充分的研究、論證，審慎回復(fù)。回復(fù)意見應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)顧問(wèn)的法定代表人或者其授權(quán)代表人、財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人簽名，并加蓋財(cái)務(wù)顧問(wèn)單位公章。

　　第三十條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)將申報(bào)文件報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核期間，委托人和財(cái)務(wù)顧問(wèn)終止委托協(xié)議的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)和委托人應(yīng)當(dāng)自終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告，申請(qǐng)撤回申報(bào)文件，并說(shuō)明原因。委托人重新聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)就同一并購(gòu)重組事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)的申報(bào)文件中予以說(shuō)明。

　　第三十一條 根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)并購(gòu)重組的規(guī)定，自上市公司收購(gòu)、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)、合并等事項(xiàng)完成后的規(guī)定期限內(nèi)，財(cái)務(wù)顧問(wèn)承擔(dān)持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)通過(guò)日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報(bào)告的披露，做好以下持續(xù)督導(dǎo)工作：

　　（一）督促并購(gòu)重組當(dāng)事人按照相關(guān)程序規(guī)范實(shí)施并購(gòu)重組方案，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，并依法履行報(bào)告和信息披露的義務(wù)；

　　（二）督促上市公司按照《上市公司治理準(zhǔn)則》的要求規(guī)范運(yùn)作；

　�。ㄈ�）督促和檢查申報(bào)人履行對(duì)市場(chǎng)公開作出的相關(guān)承諾的情況；

　�。ㄋ模┒酱俸蜋z查申報(bào)人落實(shí)后續(xù)計(jì)劃及并購(gòu)重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況；

　�。ㄎ澹┙Y(jié)合上市公司定期報(bào)告，核查并購(gòu)重組是否按計(jì)劃實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；其實(shí)施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實(shí)現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測(cè)或者管理層預(yù)計(jì)達(dá)到的業(yè)績(jī)目標(biāo)；

　　（六）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司披露的定期報(bào)告出具持續(xù)督導(dǎo)意見，并在前述定期報(bào)告披露后的15日內(nèi)向上市公司所在地的中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　第三十二條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報(bào)告。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財(cái)務(wù)顧問(wèn)解除委托協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)作出書面報(bào)告，說(shuō)明無(wú)法繼續(xù)履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的理由，并予以公告。委托人應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)另行聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)對(duì)其進(jìn)行持續(xù)督導(dǎo)。

　　第三十三條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)建立并購(gòu)重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的工作檔案。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)的工作檔案和工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保存期不少于10年。

　　第三十四條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密責(zé)任，不得利用職務(wù)之便買賣相關(guān)上市公司的證券或者牟取其他不當(dāng)利益，并應(yīng)當(dāng)督促委托人、委托人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員及其他內(nèi)幕信息知情人嚴(yán)格保密，不得進(jìn)行內(nèi)幕交易。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求，配合提供上市公司并購(gòu)重組相關(guān)內(nèi)幕信息知情人買賣、持有相關(guān)上市公司證券的文件，并向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告內(nèi)幕信息知情人的違法違規(guī)行為，配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法進(jìn)行的調(diào)查。

　　第三十五條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平競(jìng)爭(zhēng)，按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)與委托人商議財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬業(yè)務(wù)。

　　第三十六條 中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)可以根據(jù)本辦法的規(guī)定，制定財(cái)務(wù)顧問(wèn)執(zhí)業(yè)規(guī)范，組織財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)可以申請(qǐng)加入中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)。財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人應(yīng)當(dāng)參加中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，接受后續(xù)教育。

　　第四章 監(jiān)督管理與法律責(zé)任

　　第三十七條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審慎監(jiān)管原則，要求財(cái)務(wù)顧問(wèn)提供已按照本辦法的規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)的證明材料、工作檔案和工作底稿，并對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)的公司治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)狀況、從業(yè)活動(dòng)等方面進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查或者現(xiàn)場(chǎng)檢查。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)的檢查工作，提交的材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得以任何理由拒絕、拖延提供有關(guān)材料，或者提供不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的材料。

　　第三十八條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)建立監(jiān)管信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人進(jìn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并將以下事項(xiàng)記入其誠(chéng)信檔案：

　　（一）財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取監(jiān)管措施的；

　　（二）在持續(xù)督導(dǎo)期間，上市公司或者其他委托人違反公司治理有關(guān)規(guī)定、相關(guān)資產(chǎn)狀況及上市公司經(jīng)營(yíng)成果等與財(cái)務(wù)顧問(wèn)的專業(yè)意見出現(xiàn)較大差異的；

　　（三）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他事項(xiàng)。

　　第三十九條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人出現(xiàn)下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正等監(jiān)管措施：

　　（一）內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度、盡職調(diào)查制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則存在重大缺陷或者未得到有效執(zhí)行的；

　�。ǘ�）未按照本辦法規(guī)定發(fā)表專業(yè)意見的；

　　（三）在受托報(bào)送申報(bào)材料過(guò)程中，未切實(shí)履行組織、協(xié)調(diào)義務(wù)、申報(bào)文件制作質(zhì)量低下的；

　�。ㄋ模┪匆婪�履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)的；

　�。ㄎ澹┪窗凑毡巨k法的規(guī)定向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告或者公告的；

　�。�六）違反其就上市公司并購(gòu)重組相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)所作承諾的；

　�。ㄆ撸┻`反保密制度或者未履行保密責(zé)任的；

　�。ò耍┎扇〔徽�當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)的；

　�。ň牛┧羰�、協(xié)助或者伙同委托人干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核工作的；

　�。ㄊ�）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。

　　責(zé)令改正的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人在改正期間，或者按照要求完成整改并經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)驗(yàn)收合格之前，不得接受新的上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)。

　　第四十條 上市公司就并購(gòu)重組事項(xiàng)出具盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的，在相關(guān)并購(gòu)重組活動(dòng)完成后，凡不屬于上市公司管理層事前無(wú)法獲知且事后無(wú)法控制的原因，上市公司或者購(gòu)買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)報(bào)告或者資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告預(yù)測(cè)金額80%的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人在股東大會(huì)及中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊上公開說(shuō)明未實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)測(cè)的原因并向股東和社會(huì)公眾投資者道歉；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)數(shù)未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)50%的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施。

　　第四十一條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)不再符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告并依法進(jìn)行公告，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正。責(zé)令改正期滿后，仍不符合本辦法規(guī)定條件的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)撤銷其從事上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)資格。

　　財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人發(fā)生變化的，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人不再符合本辦法規(guī)定條件的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將其從財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人名單中去除，財(cái)務(wù)顧問(wèn)不得聘請(qǐng)其作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四十二條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人或者其他責(zé)任人員所發(fā)表的專業(yè)意見存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正并依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定予以處罰。

　　第四十三條 財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人在相關(guān)并購(gòu)重組信息未依法公開前，泄漏該信息、買賣或者建議他人買賣該公司證券，利用相關(guān)并購(gòu)重組信息散布虛假信息、操縱證券市場(chǎng)或者進(jìn)行證券欺詐活動(dòng)的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依據(jù)《證券法》第二百零二條、第二百零三條、第二百零七條等相關(guān)規(guī)定予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第四十四條 中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)顧問(wèn)及其財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人違反自律規(guī)范的行為，依法進(jìn)行調(diào)查，給予紀(jì)律處分。

　　第五章 附則

　　第四十五條 本辦法自20xx年8月4日起施行。

財(cái)務(wù)管理辦法2

　　報(bào)表內(nèi)容按照表頭順序平鋪式展示，便于查看詳細(xì)信息。一般基礎(chǔ)信息表可以用列表式體現(xiàn)。多用于展示客戶名單、產(chǎn)品清單、物品清單、訂單、發(fā)貨單等單據(jù)或當(dāng)日工作記錄，當(dāng)日銷售記錄等記錄條數(shù)比較少的數(shù)據(jù)。下文是納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)

　　第一章總則

　　第一條 為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

　　第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。

　　前款所稱會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。

　　第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外，同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)取得的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

　　第二章 報(bào) 表 報(bào) 送

　　第七條 納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送;其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

　　適用不同的會(huì)計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

　　第八條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

　　第九條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為：按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送;按年度報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。

　　第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。

　　第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。

　　第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的，以郵政部門收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的，以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。

　　第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)(以下簡(jiǎn)稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布;未使用總局軟件的`，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

　　第十四條 《中華人民共和國(guó)電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

　　第三章 接 收 處 理

　　第十五條 納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡(jiǎn)稱辦稅廳)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲(chǔ);以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過(guò)系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。

　　第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn)：

　　(一)辦稅廳對(duì)于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過(guò)后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　(二)辦稅廳對(duì)于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行安全過(guò)濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，必須實(shí)施安全過(guò)濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。

　　第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對(duì)于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲(chǔ)的管理要求，統(tǒng)一存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)共享，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

　　第十八條 有條件的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對(duì)，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

　　第十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。

　　第二十條 納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

　　第四章 數(shù) 據(jù) 維 護(hù)

　　第二十一條 總局對(duì)各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司(以下簡(jiǎn)稱征管司)組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出具體的解決建議，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)或局務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

　　第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：

　　(一)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。

　　(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會(huì)公布，同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。

　　第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

　　第二十四條 總局臨時(shí)性需下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表，涉及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的，由征管司確認(rèn)，凡可從已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表公共信息中提取，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。

　　第五章 法 律 責(zé) 任

　　第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長(zhǎng)不超過(guò)15天。

　　第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

　　第二十七條 納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

　　第二十八條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表遺失或殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報(bào)送。

　　第六章 附 則

　　第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。

　　第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延。

　　第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第三十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條 本辦法自20xx年5月1日起執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理辦法3

　　1、每學(xué)期開學(xué)一周內(nèi)編制本期收支預(yù)算計(jì)劃，在開學(xué)三周內(nèi)以書面形式上報(bào)教體局。預(yù)算計(jì)劃經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子、教代會(huì)審議通過(guò)后不得變更。

　　2、中小學(xué)取得的各項(xiàng)收入（房屋租金、土地租金、小賣部、學(xué)前班收入、教師節(jié)捐款、其它捐贈(zèng)收入等）全部納入核算中心管理，取得收入20天內(nèi)到核算中心辦理有關(guān)手續(xù)。

　　3、凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系的'費(fèi)用支出，必須開具正式稅務(wù)發(fā)票或行政事業(yè)收款收據(jù)，嚴(yán)禁白條入帳（如買方無(wú)法提供正式發(fā)票，讓其到稅所由稅所代開）。經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽好經(jīng)手人姓名，然后交單位報(bào)賬員，最后報(bào)學(xué)校校長(zhǎng)審批同意并簽字，然后由報(bào)帳員按時(shí)到會(huì)計(jì)核算中心報(bào)帳。否則，會(huì)計(jì)核算中心一律拒報(bào)。

　　4、正式稅務(wù)發(fā)票必須寫清所購(gòu)商品名稱，不能出現(xiàn)辦公用品、體育用品等字樣，如數(shù)額較大（1000元以上），要附有購(gòu)物清單。否則，中心學(xué)校校長(zhǎng)不予簽字，一律拒報(bào)。

　　5、強(qiáng)化民主理財(cái)，實(shí)行重大支出審批制度。凡小學(xué)20xx元，中學(xué)3000元以上的單項(xiàng)支出必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定（班子成員5人以上，不足5人全部參與），學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的集體研究決定要形成會(huì)議紀(jì)要，原件學(xué)校存檔，復(fù)印件交中心校存檔，審批時(shí)需攜帶審批單、會(huì)議紀(jì)要復(fù)印件，然后報(bào)上級(jí)審核，實(shí)際報(bào)帳時(shí)要將支出批復(fù)附在支出發(fā)票后面報(bào)帳（發(fā)票日期必須在審批日期之后）。未經(jīng)審批直接報(bào)帳的，不予入帳。

　　6、維修費(fèi)必需到地稅所開正規(guī)發(fā)票，報(bào)賬時(shí)必須提供協(xié)議或合同，同發(fā)票一并入賬。

　　7、學(xué)校必須有取暖降溫設(shè)備。取暖用煤需開正規(guī)發(fā)票。

　　8、控制學(xué)校負(fù)債，每期制定還款計(jì)劃，中心校、核算中心監(jiān)督執(zhí)行情況。

　　9、學(xué)校大額借支和借貸的管理。嚴(yán)禁學(xué)校任何人借支和借債。10、規(guī)范代收費(fèi)用的管理，做到依計(jì)劃收取，按時(shí)上繳。

　　11、實(shí)行月報(bào)賬制度，每月20號(hào)-25號(hào)為報(bào)賬時(shí)間，其余時(shí)間不再報(bào)賬。如沒(méi)到核算中心報(bào)賬，隔月票據(jù)核算中心將不予受理。如有特殊情況，需寫出情況說(shuō)明經(jīng)主管單位和會(huì)計(jì)核算中心批準(zhǔn)后方可列支。

　　12、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，健全固定資產(chǎn)臺(tái)帳，每年12月對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，做到帳物相符。

　　13、按教體局文件要求每學(xué)期賬面預(yù)留5%預(yù)留費(fèi)。

財(cái)務(wù)管理辦法4

　　一、財(cái)務(wù)控制目的

　　( 一) 企業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制目的

　　企業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制管理，其目的無(wú)非就是在于使企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益最大化實(shí)現(xiàn)，也就是用最少的投入換取最高的利潤(rùn)，企業(yè)剩余的產(chǎn)品價(jià)值是利潤(rùn)的體現(xiàn)，隨著利潤(rùn)增多，企業(yè)單位的財(cái)富也就越多。所以企業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，就是通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的約束、組織、指導(dǎo)和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，不斷增加企業(yè)的財(cái)富。

　　( 二) 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制目的

　　事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制管理目的與企業(yè)單位不同，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制管理目的在于，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合法律、法規(guī)和基本的相關(guān)政策，同時(shí)也要幫助單位提高財(cái)政資金的使用效益。所以，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制目的就是通過(guò)組織和規(guī)范組織，內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門的財(cái)務(wù)行為，保證國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及其相關(guān)的管理辦法，相關(guān)政策的貫徹實(shí)行，有效的提高行政資金利用的有效率，確保事業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。

　　( 三) 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制目的和企業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制目的相比較

　　企業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制管理目的在于利潤(rùn)最大化，因而大多數(shù)的企業(yè)都很注重財(cái)務(wù)控制管理，他們大多數(shù)都擁有完整的財(cái)務(wù)控制體系，而且已經(jīng)較為成熟。而事業(yè)單位的管理目標(biāo)并不單一，目標(biāo)的多重性導(dǎo)致了管理方式的多樣性和手段的不斷變化，這也導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制管理比企業(yè)的財(cái)務(wù)控制管理難上很多，很多事業(yè)單位為了達(dá)到控制財(cái)務(wù)的目的，不惜違背客觀規(guī)律來(lái)使用行政資金，這導(dǎo)致了很多事業(yè)單位資金使用的效率偏低的現(xiàn)象。

　　二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題所在

　　( 一) 財(cái)務(wù)管理職能弱

　　現(xiàn)在的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能還是太弱了，這導(dǎo)致了很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)支出不明確，費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃，無(wú)定額，明細(xì)記錄不足。此外，事業(yè)單位還極少對(duì)資金使用的效益進(jìn)行預(yù)估，完成后又極少進(jìn)行資金使用效率的考核，導(dǎo)致很多單位財(cái)務(wù)控制混亂，資金使用效率低下。

　　( 二) 預(yù)算執(zhí)行的約束力不足

　　從整體來(lái)看，目前我國(guó)的事業(yè)單位的支出預(yù)算和管理水平仍然處于較低的階段，管理體制沒(méi)有完全理順。因此，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制預(yù)算中缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督考核和行之有效的約束機(jī)制。此外經(jīng)費(fèi)的使用缺乏后續(xù)情況考核，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用后的社會(huì)效益并沒(méi)有考核和總結(jié)分析，這不但造成了資金使用的效率降低，更是造成了資金使用的隨意性。

　　( 三) 專項(xiàng)資金管理不規(guī)范，不嚴(yán)肅，資金供給不合理

　　因?yàn)閷ｍ?xiàng)資金在使用之前缺乏專門的論證，上級(jí)調(diào)撥部門把關(guān)不嚴(yán)，使經(jīng)費(fèi)和與不少相關(guān)的項(xiàng)目脫節(jié)，在各級(jí)部門的預(yù)算和結(jié)算中所有的經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目幾乎都被列為專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，適用范圍很模糊，不明晰，有很大的不確定性。另一方面，項(xiàng)目的資金分配不規(guī)范現(xiàn)象十分嚴(yán)重，很隨意，這不但給資金專項(xiàng)使用造成了阻礙，而且給乘機(jī)挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)者提供了機(jī)會(huì)。

　　三、建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制管理手段辦法

　　企業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制預(yù)算主要通過(guò)對(duì)效果、效率、經(jīng)濟(jì)等方面進(jìn)行分析為前提來(lái)實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)就是指在達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的`前提下將成本降到最低，效率是指投入的人力物力和產(chǎn)出的產(chǎn)品和效益之間的關(guān)系是否正常，效果則是說(shuō)，進(jìn)行投入后的預(yù)期目標(biāo)成果和最后的實(shí)際成果之間的關(guān)系。從這里來(lái)看，事業(yè)單位必須要改善預(yù)算管理模式，加強(qiáng)預(yù)算控制，增加約束力，外部監(jiān)督和內(nèi)部考核并重，從這些層面來(lái)進(jìn)行全面改良。

　　( 一) 對(duì)財(cái)務(wù)控制的概念要重新定義

　　因?yàn)樨?cái)務(wù)控制的理論結(jié)構(gòu)、目標(biāo)、內(nèi)容、方法和環(huán)境都發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)管理也已經(jīng)脫離財(cái)政管理獨(dú)立存在，其微觀性已經(jīng)成為其中的決定性因素。在當(dāng)今的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制必須在當(dāng)今經(jīng)歷理論政策的指導(dǎo)下進(jìn)行，并且要立足于現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。

　　( 二) 財(cái)務(wù)控制的要求

　　首先必須要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和論證考核機(jī)制，保證其資金使用效率的最大化，另外為了能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制下獲得良性發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)該要擺脫依賴，實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展，并建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。除此以外，還應(yīng)該有外部的監(jiān)督來(lái)確保資金特別是專項(xiàng)資金可以被花在實(shí)處，還要有相應(yīng)的制度進(jìn)行控制和約束，各個(gè)部門間應(yīng)該要嚴(yán)格把關(guān)，確定資金使用的效率最大化，這很重要。

　　( 三) 加強(qiáng)預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是指財(cái)務(wù)監(jiān)管部門及其人員通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃等方面對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和約束。確保實(shí)現(xiàn)資金的管理控制活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)中，如果有預(yù)算，沒(méi)有管理和控制，就難免出現(xiàn)財(cái)務(wù)失控現(xiàn)象造成財(cái)務(wù)管理混亂，并且難以為日后的效益評(píng)估留下明細(xì)的數(shù)據(jù)，對(duì)效果的評(píng)估和論證造成障礙。因而，預(yù)算控制可以說(shuō)是財(cái)務(wù)控制的核心所在，事業(yè)單位應(yīng)該要加強(qiáng)預(yù)算控制，從內(nèi)到外，各部門的預(yù)算都應(yīng)該加強(qiáng)控制和管理，并且還應(yīng)該有明細(xì)的記錄，為日后的工作和論證提供支持。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　新的形勢(shì)下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制對(duì)于單位的發(fā)展影響越來(lái)越大，只有借鑒現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度，才能更好的促進(jìn)現(xiàn)在事業(yè)單位的良性發(fā)展，才能讓事業(yè)單位為社會(huì)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持，發(fā)揮相應(yīng)的作用。

財(cái)務(wù)管理辦法5

　　第一條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，特制定本管理辦法。

　　第二條 企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、查帳報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及與經(jīng)營(yíng)管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程、董事會(huì)計(jì)等各種會(huì)計(jì)資料。

　　第三條 會(huì)計(jì)檔案的保存。

　　由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，按順序立卷登記有效。

　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見附表。

　　會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

　　第四條 會(huì)計(jì)檔案的借用。

　　財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

　　集團(tuán)內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

　　外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。

　　會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

　　第五條 由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的`改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

　　第六條 本辦法適用于公司總部、下屬全資及控股企業(yè)。

　　會(huì)計(jì)檔案保管期限

　　檔案名稱 保管期限

　　(一)會(huì)計(jì)憑證類

　　1.原始憑證、記帳憑證 15年

　　其中：涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證 永久

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3年

　　(二)會(huì)計(jì)帳簿類：

　　1.日記帳 15年

　　其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

　　2.明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15年

　　3.涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿 永久

　　(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類：

　　1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表 3年

　　2.月、季度會(huì)報(bào)表 15年

　　3.年度會(huì)計(jì)報(bào)表 永久

　　(四)其它類：

　　1.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè) 25年

　　2.財(cái)務(wù)成本計(jì)劃 3年

　　3.主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議 永久

財(cái)務(wù)管理辦法6

　　醫(yī)療保險(xiǎn)基金是政府立法強(qiáng)制征收的專項(xiàng)基金，是廣大參保職工的“保命錢”，是醫(yī)療保險(xiǎn)制度正常運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。建立健全醫(yī)療保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是規(guī)范醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收、支、管等運(yùn)轉(zhuǎn)全過(guò)程的必要工具。是加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理、保障醫(yī)療保險(xiǎn)基金安全完整、完善醫(yī)療保險(xiǎn)制度的有力保證。對(duì)提高醫(yī)�；�金管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，維護(hù)改革、穩(wěn)定和發(fā)展大局具有重要的意義。

　　一、醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念

　　醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指：醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)核算內(nèi)部各職能部門及其工作人員，在其內(nèi)部分工相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制職能的方法、程序和措施，并加以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一整套控制機(jī)制。它是醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有效管理制度的重要組成部分。為適應(yīng)醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作的需要，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須采取各種措施來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部各職能部門之間的相互控制，保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范進(jìn)行，進(jìn)而促使各職能部門和人員盡職盡責(zé)，提高工作效率和工作質(zhì)量。內(nèi)部控制制度不只涉及財(cái)務(wù)部門，也不只是會(huì)計(jì)核算工作的需要，而是涉及到各個(gè)職能部門和各個(gè)方面的系統(tǒng)工程。只有各職能部門都按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求開展工作，才能最終在財(cái)務(wù)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度所期望達(dá)到的管理目標(biāo)和成效。

　　二、完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實(shí)意義

　　1、完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是確保社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的基石。醫(yī)療保險(xiǎn)始終是黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視的一個(gè)問(wèn)題，也是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和生活。在全社會(huì)高度關(guān)注的焦點(diǎn)下，完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立高效安全的'基金監(jiān)控體系是確保社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的必要產(chǎn)物。只有建立一個(gè)向全社會(huì)、廣大參保職工公開、公平、公正的醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，全體參保人員才能看清楚醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)行情況，才能理解醫(yī)療保險(xiǎn)運(yùn)行中的困難和問(wèn)題，更能看清基金管理工作的艱辛。為醫(yī)�；�金管理工作創(chuàng)建一個(gè)和諧、信任的良好社會(huì)氛圍。

　　2、開展醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是提高經(jīng)辦管理規(guī)范化、制度化水平的重要途徑。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理包括組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制四大方面。加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，有利于提高經(jīng)辦機(jī)構(gòu)落實(shí)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)的執(zhí)行力，確保國(guó)家各項(xiàng)方針政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹落實(shí)；有利于更好地維護(hù)基金的安全完整，維護(hù)參保單位和個(gè)人的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展；有利于不斷改進(jìn)和提升經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)水平和工作效率，更好地滿足廣大群眾對(duì)社會(huì)保障管理和服務(wù)的需求。

　　3、完善醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是防范基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。當(dāng)前醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)行中各種類型的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，例如騙保、套取醫(yī)�；�金等等，已經(jīng)嚴(yán)重影響到醫(yī)療保險(xiǎn)基金正常平穩(wěn)運(yùn)行，建立和完善好基金財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在源頭上防控各種運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，是當(dāng)前防范基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)最有效的方式。因此切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，是確保醫(yī)�；�金安全的本質(zhì)要求。要把完善醫(yī)保基金財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為一項(xiàng)管長(zhǎng)遠(yuǎn)、管根本、保安全的基礎(chǔ)性工作來(lái)抓，確保醫(yī)�；�金安全運(yùn)行。

　　三、醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　1、依法依規(guī)進(jìn)行醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)管理工作。醫(yī)�；�金財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)、政策和社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行。建立單獨(dú)核算的基金會(huì)計(jì)制度，明確基金會(huì)計(jì)操作規(guī)程，對(duì)基金運(yùn)行的全過(guò)程實(shí)行詳實(shí)的財(cái)務(wù)記錄。

　　2、嚴(yán)密會(huì)計(jì)控制，依法建賬。按照不同險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算。各險(xiǎn)種之間基金不得互相擠占、串戶。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范。賬務(wù)處理符合基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求。記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證應(yīng)合法有效。賬薄摘要要內(nèi)容準(zhǔn)確，能清晰的反映日常業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　3、明確基金財(cái)務(wù)崗位責(zé)任。基金財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)崗位設(shè)置的要求，基金出納負(fù)責(zé)日�；�金開支和銀行日記賬，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的制作和銀行賬目的核對(duì)，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)所有基金財(cái)務(wù)工作的復(fù)核。明確各崗位的職責(zé)后，基金財(cái)務(wù)工作要嚴(yán)把分級(jí)授權(quán)審批關(guān)。財(cái)務(wù)收支審批未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦。出納不得兼任會(huì)計(jì)稽核，會(huì)計(jì)不得管理銀行日記賬。

　　4、建立合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度�；�金財(cái)務(wù)應(yīng)定期核對(duì)基金專戶使用情況，核對(duì)基金專戶銀行賬戶余額情況。對(duì)于基金日常開支，要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核制度，特別是大額支出和網(wǎng)銀支出。建立銀行票據(jù)和銀行印鑒分離管理，在開戶銀行預(yù)留出納員、法定代表人、財(cái)務(wù)專用三枚印鑒。出納員印鑒由出納員保管，其他兩枚印鑒由主管會(huì)計(jì)保管。在支付款項(xiàng)時(shí)，須按開戶銀行要求同時(shí)加蓋三枚印鑒。出納會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)開具票據(jù)后，轉(zhuǎn)主辦會(huì)計(jì)處蓋章。按規(guī)定程序使用保險(xiǎn)柜，保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼不經(jīng)許可不得告知他人或委托他人代為保管，做好防盜防范措施。銀行印鑒要采用分設(shè)保管，確保每筆基金開支都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批、復(fù)核流程。

財(cái)務(wù)管理辦法7

　　一、原則

　　1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟�后，出納方可付款。

　　2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過(guò)下月3 日。

　　3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。

　　二、支出相關(guān)部門審核

　　對(duì)所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

　　三、財(cái)務(wù)部門審核

　　財(cái)務(wù)部門對(duì)所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。

　　四、審核權(quán)限同審批權(quán)限

　　五、費(fèi)用報(bào)銷及借款時(shí)間

　　六、報(bào)銷手續(xù)

　　嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷必須提供的原始憑證：

　　1、 版面費(fèi)、廣告代理費(fèi)：由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對(duì)無(wú)誤后付款。

　　2、 印刷費(fèi)(出片費(fèi))：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后，填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后付款。

　　3、 辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買的，運(yùn)營(yíng)管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后，填寫驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫(kù)單)，憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費(fèi)用報(bào)銷單。各單位自行購(gòu)買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷。

　　4、 機(jī)房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后填寫驗(yàn)收單和出庫(kù)單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

　　5、 資料費(fèi)：各單位購(gòu)書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營(yíng)管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

　　6、 差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷借款。對(duì)3天內(nèi)無(wú)故不及時(shí)報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理?yè)?dān)保，視同經(jīng)理借款。

　　7、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的'個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶名稱;加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計(jì)入部門成本。未按規(guī)定填寫說(shuō)明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷憑證退回并說(shuō)明原因。

　　8、 超計(jì)劃報(bào)銷手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷手續(xù)一樣。

　　差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：

　　(1)出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。

　　(2)出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營(yíng)中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、 出差來(lái)回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營(yíng)管理中心存檔。

　　(3)報(bào)批手續(xù)：

　　一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　�、賳T工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來(lái)后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷，逾期不報(bào)銷者，將從工資中扣除所借款項(xiàng)。

　　②出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見后附差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。

　�、鄢霾畛俗�火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價(jià)的60% 予以補(bǔ)助。

　�、艹霾钇陂g的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請(qǐng)示總經(jīng)理特批。

　�、萃�返機(jī)場(chǎng)、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車票報(bào)銷(不含出租車費(fèi)用)。

　�、蕹霾顓⒓诱故緯�(huì)的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報(bào)銷;對(duì)于到外地參加會(huì)議、展覽、及其他活動(dòng)的人員食宿及其他費(fèi)用由對(duì)方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報(bào)銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助。

　�、叱霾罨蛲獬鰧W(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會(huì)議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，不享受任何補(bǔ)助。

　　9、 出差補(bǔ)助天數(shù)的計(jì)算方法：

　　(1) 出發(fā)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補(bǔ)助;

　　(2) 到達(dá)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12：00后返回的可享受全天補(bǔ)助。

　　10、 出差天數(shù)的計(jì)算方法：按照實(shí)有天數(shù)計(jì)算。

　　11、 費(fèi)用核算：公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門成本。

　　12、 其它

　　(1) 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目財(cái)務(wù)處理。如無(wú)法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過(guò)30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國(guó)家規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　(2) 凡購(gòu)買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報(bào)銷時(shí)必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

財(cái)務(wù)管理辦法8

　　第一章總則

　　為進(jìn)一步強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理，完善財(cái)務(wù)管理制度，合理控制費(fèi)用支出，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，使公司財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化和可控性，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，以保障提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)總公司制定的《公司財(cái)務(wù)審批權(quán)限暫行規(guī)定》，特制定本制度。

　　凡涉及公司日常物資（包括零星材料、輔助材料、設(shè)備配件、固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用具、設(shè)備儀器及工具等）采購(gòu)、稅費(fèi)支出、日常辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用、車輛費(fèi)用、職工勞保及福利費(fèi)用以及其他涉及費(fèi)用支出項(xiàng)目的報(bào)銷均按此制度要求執(zhí)行。

　　本制度適用公司全體員工。

　　第二章借款及預(yù)付款管理規(guī)定

　　借款是指公司員工因公務(wù)需要的臨時(shí)性借款；預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)需要，需預(yù)先支付的購(gòu)買材料、貨物及各項(xiàng)需要預(yù)先支付的款項(xiàng)。

　　出差借款：出差人員憑審批后的《出差預(yù)先審批單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

　　日常物資采購(gòu)借款：凡涉及公司日常物資采購(gòu)借款，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員憑審批后的《零星物資材料采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款；公司日常零星物資采購(gòu)單項(xiàng)業(yè)務(wù)超過(guò)500元以上的支出原則上需以銀行轉(zhuǎn)賬支付，不得用現(xiàn)金支付。

　　其他臨時(shí)借款：凡涉及公司費(fèi)用性其他支出項(xiàng)目（如日常辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、車輛費(fèi)用等），業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員憑審批后的《資金使用申請(qǐng)單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)辦理完畢后應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上在結(jié)清前帳后方可辦理借款。

　　各項(xiàng)借款金額超過(guò)3000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)室備款。否則，財(cái)務(wù)室有權(quán)拒付超出借款金額。

　　各項(xiàng)工程預(yù)付款：凡涉及公司固定資產(chǎn)（房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具等）建設(shè)、安裝、維修等需要支付預(yù)付款，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員依據(jù)合同規(guī)定的付款方式及金額填寫《資金使用付款申請(qǐng)單》按審批程序批準(zhǔn)后辦理付款手續(xù)。

　　日常零星物資、材料采購(gòu)預(yù)付款：凡涉及公司各項(xiàng)物資、材料采購(gòu)需要提前預(yù)付貨款由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員依據(jù)《物資供應(yīng)采購(gòu)合同》和《零星物資材料采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)單》按借款審批流程和審批權(quán)限辦理預(yù)付款手續(xù)。

　　三）辦理公司預(yù)付款時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須提供審批的“專項(xiàng)合同或協(xié)議”和《資金使用付款申請(qǐng)單》或《零星物資材料采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)單》后方可辦理預(yù)付款支付手續(xù)。預(yù)付的金額不得超出合同規(guī)定的金額。財(cái)務(wù)人員必須與經(jīng)濟(jì)合同核對(duì)后方可支付。

　　四）公司各項(xiàng)預(yù)付款原則上使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。若因特殊原因需要現(xiàn)金支付，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　第七條借款及預(yù)付款流程

　　一）借款人憑審核批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃單（出差預(yù)先審批單或資金使用申請(qǐng)單、資金使用付款申請(qǐng)單、零星物資材料采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)單等）填寫公司統(tǒng)一印制的《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。

　　二）審批流程：主管經(jīng)理審核簽字→總會(huì)計(jì)師復(fù)核→總經(jīng)理審批。

　　三）財(cái)務(wù)付款：會(huì)計(jì)依據(jù)審批后的借款單編制會(huì)計(jì)憑證→總會(huì)計(jì)師審核→借款人在會(huì)計(jì)憑證上簽字確認(rèn)→出納依據(jù)會(huì)計(jì)憑證付款。

　　第八條借款及預(yù)付款審批權(quán)限

　　一）公司業(yè)務(wù)借款在1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以下由主管副經(jīng)理審核，總會(huì)計(jì)師復(fù)核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　二）公司業(yè)務(wù)借款在1萬(wàn)元以上和員工私人性借款由主管副經(jīng)理審核，由總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理雙簽審批。

　　三）公司所有借款須經(jīng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)憑證審核批準(zhǔn)。

　　第八條凡涉及公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)賬支票的，由財(cái)務(wù)人員在支票存根上寫明日期、用途及限額后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在支票存根上和《支票領(lǐng)用登記表》上簽收。支付時(shí)必須完整填寫支付日期、用途及大小寫金額，并及時(shí)告知財(cái)務(wù)人員具體付款日期和金額。任何人不得將空白支票交給其他單位或個(gè)人。作廢支票要及時(shí)交回財(cái)務(wù)室留存。遺失支票，領(lǐng)取人必須在第一時(shí)間告知財(cái)務(wù)室并按規(guī)定和程序辦理掛失手續(xù)。若遺失支票已被支付，領(lǐng)取人要按全額賠償已支付金額。

　　第九條公司所有借款及預(yù)付款原則上必須在前賬結(jié)清之后方可再借付。確因業(yè)務(wù)需要而來(lái)不及結(jié)清前賬，必須以書面形式告知財(cái)務(wù)室，經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核同意后方可再借付。

　　第十條公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在單項(xiàng)借款業(yè)務(wù)辦理完畢后按五個(gè)工作日內(nèi)憑有效票據(jù)報(bào)銷并結(jié)清借款或預(yù)付款。凡無(wú)理由未按規(guī)定期限報(bào)銷者依據(jù)實(shí)際超出天數(shù)按當(dāng)期銀行貸款利息加罰滯納金。凡超過(guò)兩個(gè)月不結(jié)賬者，一律不予報(bào)銷。財(cái)務(wù)室有權(quán)從其本人工資中扣除借款或預(yù)付款。

　　員工出差期間發(fā)生的差旅費(fèi)用，需要填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，并附上相關(guān)費(fèi)用憑證，如交通票據(jù)、酒店等。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　三）、差旅費(fèi)報(bào)銷的特殊規(guī)定：若員工出差期間需要使用私人車輛，需填寫《私車公用費(fèi)用報(bào)銷單》，并按照規(guī)定填寫車輛信息、路線、油費(fèi)等費(fèi)用明細(xì)。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　第十五條、電話費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

　　員工因公需要撥打電話產(chǎn)生的費(fèi)用，需要填寫《電話費(fèi)報(bào)銷單》，并附上相關(guān)電話賬單。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　第十六條、辦公費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

　　員工因公需要購(gòu)買辦公用品產(chǎn)生的費(fèi)用，需要填寫《辦公費(fèi)報(bào)銷單》，并附上相關(guān)購(gòu)買憑證。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　第十七條、低值易耗品及備品備件報(bào)銷規(guī)定

　　員工因公需要購(gòu)買低值易耗品及備品備件產(chǎn)生的費(fèi)用，需要填寫《低值易耗品及備品備件報(bào)銷單》，并附上相關(guān)購(gòu)買憑證。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　第十八條、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

　　員工因公需要進(jìn)行業(yè)務(wù)招待產(chǎn)生的費(fèi)用，需要填寫《業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷單》，并附上相關(guān)費(fèi)用憑證，如餐飲等。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　第十九條、培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

　　員工因公需要參加培訓(xùn)產(chǎn)生的費(fèi)用，需要填寫《培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷單》，并附上相關(guān)費(fèi)用憑證，如培訓(xùn)費(fèi)用等。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　第二十條、資料費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

　　員工因公需要購(gòu)買資料產(chǎn)生的費(fèi)用，需要填寫《資料費(fèi)報(bào)銷單》，并附上相關(guān)購(gòu)買憑證。報(bào)銷單需經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理審批簽字后，再提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門會(huì)將費(fèi)用報(bào)銷給員工。

　　擬出差人員需要填寫《出差申請(qǐng)單》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，并按照審批程序和權(quán)限進(jìn)行報(bào)批。出差人員需要將審批過(guò)的《出差申請(qǐng)單》交給財(cái)務(wù)室，按照借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。出差人員應(yīng)該在出差歸來(lái)五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，并按照審批程序和權(quán)限進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷，結(jié)清借款。出差人員借款原則上需要在前一筆借款未還清的情況下不再預(yù)借差旅費(fèi)。

　　電話費(fèi)報(bào)銷規(guī)定中，公司為管理人員提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。公司辦公電話原則上嚴(yán)禁員工在上班期間打私人電話。公司辦公電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)依據(jù)辦公室核定的各職能部門電話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交納和報(bào)銷。移動(dòng)通訊費(fèi)的報(bào)銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)按照集團(tuán)總公司20xx年7月1日制定的《差旅費(fèi)管理辦法》第九條“通訊費(fèi)用”有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行。

　　所有招待必須填寫《招待費(fèi)用申請(qǐng)表》，經(jīng)逐級(jí)批準(zhǔn)后方可辦理。招待費(fèi)報(bào)銷原則上實(shí)行“事前申請(qǐng)，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷”的控制程序，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)公司不予報(bào)銷，由經(jīng)辦當(dāng)事人承擔(dān)。特別情況，在外辦事期間需發(fā)生招待而無(wú)法填寫《招待費(fèi)用申請(qǐng)表》，需電話請(qǐng)示并做好備注，在發(fā)生招待次日補(bǔ)齊手續(xù)。所有招待必須在申請(qǐng)表寫明真實(shí)宴請(qǐng)人員和陪同人員姓名、時(shí)間、事因、電話。招待費(fèi)用憑《招待費(fèi)用申請(qǐng)表》和報(bào)銷，并由經(jīng)明人在該張背后簽字。無(wú)審批《招待費(fèi)用申請(qǐng)表》的或背面無(wú)經(jīng)明人同時(shí)簽字的不予報(bào)銷。

　　三、為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，各職能部門在當(dāng)月累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用不得超出當(dāng)月預(yù)算指標(biāo)。超過(guò)預(yù)算總額的開支需按預(yù)算管理制度報(bào)批后方可開支。

　　四、購(gòu)買招待禮品、招待日常用品（招待煙、茶以及其他招待用品）等需按物品申購(gòu)程序辦理。統(tǒng)一購(gòu)買，按需領(lǐng)用。

　　五、需簽字欠賬的招待費(fèi)（餐費(fèi)及臨時(shí)性住房等）經(jīng)辦當(dāng)事人必須在欠賬明細(xì)單上注明時(shí)間、事由、招待單位或個(gè)人名稱、金額等。

　　六、公司內(nèi)部人員來(lái)往費(fèi)用不在招待費(fèi)列支。

　　七、各級(jí)管理人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　1、副總經(jīng)理級(jí)以上的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按預(yù)算指標(biāo)控制開支；

　　2、一般工作及業(yè)務(wù)招待用餐每人不得超過(guò)50元；

　　3、一般工作及業(yè)務(wù)招待住宿標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)（普通）雙人房。超出以上招待標(biāo)準(zhǔn)由總會(huì)計(jì)師審核后，總經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)銷。

　　八、公司發(fā)生的所有招待費(fèi)原則上須在發(fā)生的五日內(nèi)回單報(bào)銷。否則，財(cái)務(wù)室有權(quán)拒絕報(bào)銷。

　　十五、辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷規(guī)定如下：

　　一、為了合理控制費(fèi)用支出，此類費(fèi)用由公司辦公室統(tǒng)一計(jì)劃管理，集中購(gòu)置，并指定專人負(fù)責(zé)。

　　二、公司辦公室每月根據(jù)需求及庫(kù)存情況按預(yù)算管理辦法編制購(gòu)置預(yù)算。實(shí)際購(gòu)置時(shí)填寫購(gòu)置申請(qǐng)單，按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。

　　三、辦公用品及低值易耗品的購(gòu)置由辦公室按計(jì)劃統(tǒng)一購(gòu)買，并建立實(shí)物賬，詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。報(bào)銷辦公用品必須有正式，并附有供貨單位加蓋公章的出貨單或電腦小票。

　　十六、車輛費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定如下：

　　一、車輛費(fèi)用是指公司車輛工作過(guò)程中發(fā)生的油料費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、檢車費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及車輛肇事應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等。

　　二、車輛費(fèi)用的管理實(shí)行單車核定費(fèi)用的辦法。由辦公室和財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)核定單車費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行，同時(shí)將車輛費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

　　三、車輛油料由辦公室統(tǒng)一預(yù)算、計(jì)劃、購(gòu)置，依據(jù)單車油耗標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放加油票，并進(jìn)行登記、考核和管理。

　　四、公司駕駛?cè)藛T因工作需要（長(zhǎng)途出差或其他特殊情況）用現(xiàn)金加油者應(yīng)事先爭(zhēng)得辦公室主任同意并有隨同人員在加油票上簽字證明方可報(bào)銷，否則加油費(fèi)不予報(bào)銷，由駕駛員個(gè)人承擔(dān)。

　　一）、燃料及動(dòng)力費(fèi)用支出是指公司用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的燃料、電力、水費(fèi)、通訊費(fèi)等所發(fā)生的費(fèi)用支出。

　　二）、燃料及動(dòng)力費(fèi)用支出必須填寫統(tǒng)一印制的“費(fèi)用報(bào)銷單”，并附上相關(guān)憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管經(jīng)理簽字確認(rèn)后報(bào)總會(huì)計(jì)師審核，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可辦理報(bào)銷手續(xù)。

　　三）、燃料及動(dòng)力費(fèi)用支出必須符合公司的節(jié)約用能和環(huán)保要求，不得存在浪費(fèi)和濫用情況。

　　四）、燃料及動(dòng)力費(fèi)用支出應(yīng)按照實(shí)際使用情況進(jìn)行報(bào)銷，不得虛報(bào)或冒領(lǐng)。

　　五）、燃料及動(dòng)力費(fèi)用支出的報(bào)銷原始票據(jù)必須保存完好，如有遺失或損壞，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)人員說(shuō)明情況并提供有效證明，否則不予報(bào)銷。

　　一）公司的燃料和動(dòng)力費(fèi)用將根據(jù)定額規(guī)定，由調(diào)度室按照日常費(fèi)用報(bào)銷程序和審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)銷手續(xù)。

　　二）生產(chǎn)用煤的驗(yàn)收將遵循《陜西北方民爆集團(tuán)大宗材料集中管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定

　　第二十條專項(xiàng)支出主要包括公司固定資產(chǎn)支出、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、工程安裝施工費(fèi)、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)以及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。

　　一）公司的固定資產(chǎn)支出（包括大修理支出）將根據(jù)《陜西北方民爆集團(tuán)財(cái)務(wù)審批權(quán)限暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二）所有咨詢顧問(wèn)費(fèi)用必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核并得到總經(jīng)理批準(zhǔn)，否則將不予報(bào)銷。

　　三）工程安裝施工費(fèi)、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)以及其他專項(xiàng)費(fèi)用等報(bào)銷將由職能部門提出資金預(yù)算，待逐級(jí)審批后按合同或協(xié)議審批權(quán)限簽訂“專項(xiàng)”合同或協(xié)議，并按照日常費(fèi)用報(bào)銷程序和審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)銷手續(xù)。

　　四）公司專項(xiàng)資金支出報(bào)銷必須附上正規(guī)、各項(xiàng)驗(yàn)收單以及“專項(xiàng)”合同或協(xié)議，財(cái)務(wù)人員將根據(jù)合同或協(xié)議的`約定辦理付款手續(xù)。

　　第五章其他費(fèi)用的報(bào)銷

　　第二十一條其他費(fèi)用是指公司因工作需要而發(fā)生，且不包括上述條款的費(fèi)用。

　　第二十二條其他費(fèi)用的報(bào)銷必須遵循“先申請(qǐng)，后辦理，再報(bào)銷”的原則，并按照日常費(fèi)用報(bào)銷程序和審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)銷手續(xù)。

　　第六章財(cái)務(wù)報(bào)銷原始憑證的規(guī)定

　　第二十三條原始憑證的審核

　　一）各項(xiàng)報(bào)銷的原始憑證，經(jīng)過(guò)各部門經(jīng)理和主管經(jīng)理審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)審查其合法性并送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　二）原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：

　　1、原始憑證名稱；

　　2、填制憑證的日期；

　　3、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；

　　4、經(jīng)辦人的簽名或蓋章；

　　5、接受憑證的單位名稱；

　　6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

　　7、數(shù)量、單價(jià)和金額；

　　8、各種、收據(jù)必須符合《中華人民共和國(guó)管理辦法》和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章。

　　第二十四條對(duì)原始憑證的技術(shù)性要求：

　　1、凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。

　　2、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有手續(xù)完備的驗(yàn)收證明。需要進(jìn)行驗(yàn)收的原始憑證，必須附上驗(yàn)收證明。

　　庫(kù)存物資必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物保管人員按計(jì)劃或合同驗(yàn)收后，在驗(yàn)收單上填寫實(shí)收數(shù)量并簽字。不需要入庫(kù)的物資，除經(jīng)辦人在憑證上簽字外，必須交給實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并在憑證上簽字。

　　支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位或個(gè)人的收款證明和簽字，有審批人簽字，并有付款的依據(jù)。

　　職工因公出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上。收回款項(xiàng)時(shí)應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

　　預(yù)付性匯款由經(jīng)辦人填制付款申請(qǐng)單作為原始憑證，不得以匯款回單代替。

　　屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。有委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名；由一人代領(lǐng)多人的，須逐個(gè)簽字，不得通欄劃大括號(hào)簽一個(gè)章。

　　自制原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、格式規(guī)范、計(jì)算清楚。如計(jì)提折舊、職工福利基金等，要列名稱、計(jì)提基數(shù)、提取率、提取額等。分配工資及費(fèi)用時(shí)，要列分配標(biāo)準(zhǔn)、分配率、分配額。

　　凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符者，應(yīng)予退回或重新補(bǔ)正。

　　第二十五條本制度未涉及事項(xiàng)，暫按總會(huì)計(jì)師或總經(jīng)理的意見核定報(bào)銷，之后由財(cái)務(wù)室對(duì)該制度進(jìn)行補(bǔ)充及完善。本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

　　本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理辦法9

　　一、各部門報(bào)銷流程

　　1、設(shè)計(jì)部

　　填費(fèi)用報(bào)銷單行政總監(jiān)審簽總經(jīng)理審簽

　　2、其他部門

　　填費(fèi)用報(bào)銷單部門總監(jiān)審簽行政總監(jiān)審簽總經(jīng)理審簽財(cái)務(wù)部報(bào)銷

　　二、報(bào)銷期限

　　1、所有報(bào)銷單均應(yīng)在周四前交至行政總監(jiān)處，審簽完畢后由財(cái)務(wù)部于周五統(tǒng)一報(bào)銷。

　　2、凡于本周四前未審簽完畢的，順延至下周，逾期兩周未提交單據(jù)，財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。

　　三、物資采購(gòu)費(fèi)

　　1、各部門當(dāng)月各項(xiàng)物資采購(gòu)應(yīng)提前一周填交計(jì)劃單交行政總監(jiān)審簽由總經(jīng)理確認(rèn)后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一購(gòu)買。

　　2、物資采購(gòu)前，預(yù)借物資款，必須經(jīng)行政總監(jiān)審簽、總經(jīng)理確認(rèn)方可借款；物資采購(gòu)?fù)戤叄�需及時(shí)報(bào)銷，逾期三天不辦理者，按挪用公款論處。

　　3、物資采購(gòu)報(bào)銷須填寫報(bào)銷單，注明事由、時(shí)間及采購(gòu)物品的聯(lián)系方式，經(jīng)行政總監(jiān)審簽后經(jīng)總經(jīng)理審簽確認(rèn)后方可報(bào)銷。

　　4、凡不按上述規(guī)定采購(gòu)者，財(cái)務(wù)部一律拒絕支付。

　　四、項(xiàng)目資金劃撥

　　1、公司各項(xiàng)目支出由負(fù)責(zé)人填寫請(qǐng)款單，注明資金用途，項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并須附帶相關(guān)合同，于每周四前交行政總監(jiān)審核后報(bào)總經(jīng)理審簽確認(rèn)，交財(cái)務(wù)部統(tǒng)一在每周五支付。

　　2、若因特殊情況需在周五前劃撥資金，經(jīng)辦人須填寫請(qǐng)款單交行政總監(jiān)審核報(bào)公司經(jīng)營(yíng)層集體確認(rèn)后支付。

　　五、財(cái)務(wù)部職責(zé)

　　1、嚴(yán)格按照公司制定的`財(cái)務(wù)制度執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷和資金管理，若各部門因報(bào)銷手續(xù)不完善，財(cái)務(wù)部可拒絕辦理。

　　2、財(cái)務(wù)部提取辦公備用金須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)。

　　六、本細(xì)則于即日起開始實(shí)施，未盡事宜可在執(zhí)行中予以補(bǔ)充。

財(cái)務(wù)管理辦法10

　　為加強(qiáng)xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)財(cái)務(wù)管理，深化學(xué)生社團(tuán)財(cái)務(wù)制度改革，使學(xué)生社團(tuán)財(cái)務(wù)公開，保護(hù)社員權(quán)益，逐步完善全校學(xué)生社團(tuán)財(cái)務(wù)，并使之走上制度化、正規(guī)化的軌道，擴(kuò)大社團(tuán)聯(lián)合會(huì)會(huì)的監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效能，根據(jù)《xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)章程》和《xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)管理工作條例》有關(guān)規(guī)定，特制訂本辦法。

　　一、經(jīng)費(fèi)來(lái)源

　　一條學(xué)生社團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)原則上由社團(tuán)自籌解決。在學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)統(tǒng)一組織的招新時(shí)收取相應(yīng)的會(huì)費(fèi)（會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)統(tǒng)一制定）。

　　二條各社團(tuán)可以接受贊助或贈(zèng)送等其他方式獲得經(jīng)費(fèi)。社團(tuán)需及時(shí)將經(jīng)費(fèi)情況上報(bào)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)。

　　三條社團(tuán)的日�；顒�(dòng)不得向會(huì)員（包括自愿繳費(fèi)者）收取任何形式、任何名義的活動(dòng)費(fèi)用（門票、車票費(fèi)等除外）。

　　二、經(jīng)費(fèi)管理和使用

　　四條各社團(tuán)社長(zhǎng)（主席）不得兼任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，各社團(tuán)秘書長(zhǎng)管理本社團(tuán)財(cái)務(wù)，秘書長(zhǎng)如實(shí)管理帳目，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)用度情況。

　　五條各社團(tuán)自成立之日起，即應(yīng)建立經(jīng)費(fèi)收支帳目和社團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，并且做到帳、款分離，專人管理。

　　六條各社團(tuán)秘書長(zhǎng)每月月末向本社團(tuán)內(nèi)部理事會(huì)遞交一份詳細(xì)的財(cái)務(wù)收支表，經(jīng)理事會(huì)審查屬實(shí)理事長(zhǎng)簽字后，上報(bào)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)。

　　各社團(tuán)報(bào)帳統(tǒng)一時(shí)間、地點(diǎn)。暫定定每月三周周五中午：—：在學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)議室。

　　七條各社團(tuán)在舉辦活動(dòng)前必須進(jìn)行詳細(xì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并制定一份書面經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由主席簽字，經(jīng)社團(tuán)內(nèi)理事會(huì)同意后方可進(jìn)行活動(dòng)�；顒�(dòng)結(jié)束后活動(dòng)總結(jié)必須附帶詳細(xì)清楚地經(jīng)費(fèi)使用情況（日期、數(shù)額、用途、經(jīng)手人）且由主席和理事長(zhǎng)同簽字。

　　八條社團(tuán)支�。▓�(bào)銷）日常費(fèi)用或活動(dòng)開支在元以下者，由社團(tuán)主席簽字秘書長(zhǎng)給付，元以下由社團(tuán)內(nèi)理事長(zhǎng)簽字同意，元以上必須經(jīng)社團(tuán)聯(lián)合會(huì)秘書長(zhǎng)、主管常任理事簽字，社團(tuán)部備案。

　　支取（報(bào)銷）同時(shí)要攜帶相應(yīng)的發(fā)票，使證明材料齊全，經(jīng)核實(shí)后方可支取（報(bào)銷）。

　　九條各社團(tuán)的帳目必須定時(shí)、如實(shí)向各社團(tuán)會(huì)員公布。并隨時(shí)接受會(huì)員監(jiān)督。

　　十條各社團(tuán)每學(xué)支取的資金必須小于總會(huì)費(fèi)的%。

　　三、經(jīng)費(fèi)監(jiān)督

　　十一條青團(tuán)大學(xué)委員會(huì)授權(quán)的學(xué)生社團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)是xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)。

　　社團(tuán)聯(lián)合會(huì)組織成立社團(tuán)自律監(jiān)督小組，對(duì)社團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。社團(tuán)自律監(jiān)督小組設(shè)組長(zhǎng)一人由社團(tuán)聯(lián)合會(huì)秘書長(zhǎng)兼任，組員為各社團(tuán)代表（部長(zhǎng)以下社員）擔(dān)任。

　　社團(tuán)自律監(jiān)督小組定期（每四、六、十、十二月）對(duì)社團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　十二條學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)和學(xué)生會(huì)社團(tuán)部不定期對(duì)社團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行抽查，抽取比例%（學(xué)術(shù)、實(shí)踐、文娛、愛心……）。

　　十三條學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)將于每學(xué)期末向外公布各社團(tuán)學(xué)期財(cái)務(wù)狀況。

　　四、違規(guī)處理

　　十四條社團(tuán)財(cái)務(wù)狀況納入“十佳學(xué)生社團(tuán)”及“優(yōu)秀社團(tuán)負(fù)責(zé)人”評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)帳目模糊、管理混亂的'社團(tuán)取消其評(píng)優(yōu)資格。

　　十五條對(duì)嚴(yán)重存在財(cái)務(wù)問(wèn)題的社團(tuán)，一經(jīng)檢舉發(fā)現(xiàn)，給予以下處理：

　　1、取消該度評(píng)優(yōu)資格；

　　2、暫�；顒�(dòng)審批，責(zé)令限期整頓；

　　3、在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未能完善的，由學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)和學(xué)生會(huì)社團(tuán)部進(jìn)行強(qiáng)制清算整頓，發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題的經(jīng)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)全體會(huì)議通過(guò)，上報(bào)校團(tuán)委注銷該社團(tuán)。

財(cái)務(wù)管理辦法11

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要組成部分，是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的重要保證，對(duì)于事業(yè)單位提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，防范舞弊和預(yù)防腐敗，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。在當(dāng)前全面深化改革的背景下，為實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，做到“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，“用制度管權(quán)、管人、管錢”，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制愈加顯得重要和迫切。

　　一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

　　事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)職能、為社會(huì)提供公共服務(wù)產(chǎn)品的重要機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量、工作效率的高低，影響著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展。目前事業(yè)單位管理還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還存在與新的形勢(shì)不相適應(yīng)的方面，特別是存在財(cái)政的事業(yè)支出使用效率低下、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，反映出事業(yè)單位管理上的漏洞。這一現(xiàn)狀促使事業(yè)單位必須改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，當(dāng)務(wù)之急就是要從加強(qiáng)制度建設(shè)、改進(jìn)工作流程、提高人員素質(zhì)等方面入手，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平。

　　目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，主要有五個(gè)方面：

　　（一）內(nèi)控意識(shí)較淡薄，內(nèi)控制度不完善

　　一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，存在重發(fā)展、輕控制的現(xiàn)象；有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本的了解，認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)務(wù)部門的事，以財(cái)務(wù)制度來(lái)充當(dāng)內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　�。ǘ�）議事機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

　　有的事業(yè)單位缺乏集體決策的意識(shí)，單位大額資金支出、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；有的單位雖然實(shí)行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；對(duì)于一些專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不組織專家進(jìn)行技術(shù)咨詢及專業(yè)的論證。沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)分工不明確

　　由于事業(yè)單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關(guān)鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對(duì)不相容崗位未進(jìn)行分離，如會(huì)計(jì)部門的出納與會(huì)計(jì)由同一人兼任，銀行預(yù)留印鑒和支票由同一人保管，單位采購(gòu)由一人經(jīng)辦，采購(gòu)、驗(yàn)收、保管都由一個(gè)人辦理，等等。這種沒(méi)有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)體系不健全，作用發(fā)揮不充分

　　一些單位的兼職財(cái)務(wù)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，甚至部分單位是臨時(shí)人員，不能勝任財(cái)務(wù)工作崗位，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的重要部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些單位沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、收入支出管理辦法等財(cái)務(wù)管理辦法，內(nèi)控措施不能落到實(shí)處；許多單位財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對(duì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，造成財(cái)務(wù)部門實(shí)際的`“把關(guān)”作用大打折扣。例如采購(gòu)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門只能對(duì)發(fā)票合不合法做出判斷，而對(duì)資產(chǎn)是否已購(gòu)買，是否已入庫(kù)而無(wú)從知曉，這樣容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的漏洞。

　�。ㄎ澹┩獠勘O(jiān)督不到位，內(nèi)部審計(jì)走過(guò)場(chǎng)

　　目前作為事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督力量財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應(yīng)付具體項(xiàng)目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。而作為內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)槭恰白约簩彶樽约骸保瑑?nèi)審人員缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性，一些部門和人員并不支持配合內(nèi)審人員的工作，內(nèi)審很難發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，甚至發(fā)現(xiàn)問(wèn)題礙于情面也不予指出，致使內(nèi)部審計(jì)走走過(guò)場(chǎng)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

　　（一）提高內(nèi)部控制的意識(shí)

　　內(nèi)部控制作為事業(yè)單位防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它貫穿著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，涵蓋了事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。要提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，真正懂得內(nèi)部控制的重要性，從而對(duì)單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內(nèi)部控制措施能夠順利實(shí)施。其次是要加強(qiáng)單位廉政文化建設(shè)，針對(duì)事業(yè)單位行業(yè)特點(diǎn)和崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以廉政行為規(guī)范和崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以化解廉政風(fēng)險(xiǎn)和防范腐敗為目的，加強(qiáng)崗位廉政教育，倡導(dǎo)職工誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法，為內(nèi)控制度的實(shí)施營(yíng)造良好的氛圍。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部控制制度

　　事業(yè)單位要應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)事項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，例如物資采購(gòu)的預(yù)算、計(jì)劃、招標(biāo)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)；財(cái)務(wù)報(bào)銷的審批、審核、支付等環(huán)節(jié)；建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、支付工程價(jià)款、工程變更、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)；合同的訂立、履行、糾紛環(huán)節(jié)，等等。針對(duì)這些業(yè)務(wù)事項(xiàng)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要建立有效的管理制度，采取相應(yīng)的控制措施，要求有關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行；同時(shí)單位要建立內(nèi)部控制實(shí)施的評(píng)價(jià)制度，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并整改。

　　（三）完善決策議事機(jī)制

　　首先需要實(shí)行集體決策的事項(xiàng)應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應(yīng)將集體決策的項(xiàng)目進(jìn)行分拆的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。其次，對(duì)于專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)先聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織技術(shù)資詢，然后再根據(jù)實(shí)際情況作出決定。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制訂出大額資金、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。

　�。ㄋ模┳龅讲幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x

　　合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。一是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離、相互制約。例如：?jiǎn)挝坏闹С鰣?bào)銷憑證上經(jīng)辦人、審核人、財(cái)務(wù)審批人不能由同一人簽字；重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要由幾個(gè)人或幾個(gè)部門分別處理，不得由一人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程；有權(quán)決定資產(chǎn)采購(gòu)的人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù)；項(xiàng)目實(shí)施人員不能兼任項(xiàng)目竣工驗(yàn)收人員等等。二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離、相互制約。例如：財(cái)務(wù)審核人員不能成為業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體經(jīng)辦人；財(cái)務(wù)人員不能成為資產(chǎn)的管理人員；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員不能兼任；資產(chǎn)采購(gòu)人員不能兼任資產(chǎn)的驗(yàn)收人員等等。只有設(shè)置了這些內(nèi)部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生，保護(hù)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全。

　�。ㄎ澹┙�立健全財(cái)務(wù)體系

　　一是建立健全財(cái)務(wù)部門。單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，財(cái)務(wù)人員不能由無(wú)證的人員兼任，更不能由單位的臨時(shí)工擔(dān)任。二是單位應(yīng)當(dāng)制定完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制定財(cái)務(wù)管理辦法、三公經(jīng)費(fèi)支出管理辦法、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、專項(xiàng)資金管理辦法等等，依法依規(guī)開展會(huì)計(jì)工作，使各項(xiàng)支出合法合規(guī)。三是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互溝通。財(cái)務(wù)人員要熟悉單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。例如采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門不能只憑發(fā)票就予以報(bào)銷，應(yīng)有財(cái)政部門審批的采購(gòu)計(jì)劃表，采購(gòu)合同、協(xié)議單位的供貨單以及入庫(kù)單或領(lǐng)用人的簽單才能報(bào)銷。

　�。�六）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

　　事業(yè)單位要積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計(jì)的良好環(huán)境，最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要抓好內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員要參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時(shí)的整改和完善，確保單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財(cái)政部門和審計(jì)部門承擔(dān)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建各部門聯(lián)動(dòng)的機(jī)制和嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對(duì)單位內(nèi)控制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

財(cái)務(wù)管理辦法12

　　1、財(cái)務(wù)（包括內(nèi)部核算財(cái)務(wù)）要根據(jù)國(guó)家檔案管理有關(guān)規(guī)定和要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，定期整理，裝訂成冊(cè)或立卷后送公司檔案室存檔。存檔時(shí)，必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)、清點(diǎn)數(shù)量無(wú)誤并簽署存檔記錄表后，檔案管理員方可給予存檔。存放會(huì)計(jì)檔案的檔案柜必須雙鎖開關(guān)，鑰匙由主管會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理各持一把（不同鎖）任何人經(jīng)批準(zhǔn)后方可查閱財(cái)務(wù)檔案，必須由主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同開鎖，由主管會(huì)計(jì)妥善保管，嚴(yán)防失火、損壞、丟失。

　　2、公司內(nèi)部任何人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。外來(lái)人員調(diào)閱或復(fù)制檔案，要憑介紹信并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　3、檔案銷毀，須由上級(jí)主管部門和有關(guān)檔案部門共同鑒定，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后由主管會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)經(jīng)理共同監(jiān)督。銷毀的檔案須填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”�！皶�(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”要長(zhǎng)期保存。

　　4、會(huì)計(jì)人員變動(dòng)，須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)。并由財(cái)務(wù)經(jīng)理或主管會(huì)計(jì)監(jiān)交，填寫移交清冊(cè)，并由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

　　5、主管會(huì)計(jì)須設(shè)置會(huì)計(jì)檔案管理記錄簿，檔案收發(fā)調(diào)閱等事項(xiàng)要及時(shí)登記，出納人員不能兼管會(huì)計(jì)檔案管理。

　　6、會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑證，是記帳的依據(jù)。會(huì)計(jì)帳簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，取得或填制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，是會(huì)計(jì)核算方法中不可缺少的兩項(xiàng)內(nèi)容。

　　7、會(huì)計(jì)憑證分原始憑證和記帳憑證，相關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)公司發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須逐筆按憑證的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量和金額、填制單位或財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、經(jīng)辦人簽名或蓋章。

　　8、會(huì)計(jì)憑證要妥善保管，會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。要遵循借貸記賬法的原則，據(jù)以登記帳簿。

　　9、記帳憑證可根據(jù)每一憑證單獨(dú)填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，每月終了應(yīng)將已登記過(guò)帳簿的.原始憑證和記賬憑證分類裝訂成冊(cè)。

　　10、財(cái)務(wù)部設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記帳、總賬和符合公司經(jīng)營(yíng)需要的各種明細(xì)帳、明細(xì)分類帳簿等。登記帳簿要做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、有根據(jù)，并能反映各項(xiàng)資金占用和資金的來(lái)龍去脈，以便對(duì)帳簿記錄進(jìn)行分析查核。

　　11、各種帳簿的記錄必須月月核對(duì)，做到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符、帳表相符。按月結(jié)帳前必須將本月內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入帳簿。對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿的具體格式，必須按上級(jí)主管部門的要求處理。

　　12、任何會(huì)計(jì)檔案、帳本、憑證等會(huì)計(jì)資料需復(fù)印必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理書面批準(zhǔn)，否則微機(jī)室不予受理。

財(cái)務(wù)管理辦法13

　　第一章

　　總則

　　第一條

　　為加強(qiáng)本小額貸款有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱公司）財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《**小額貸款有限責(zé)任公司章程》、《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》和稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條

　　公司財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線管理。

　　第三條

　　公司應(yīng)依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束，其財(cái)務(wù)管理以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

　　第四條

　　公司財(cái)務(wù)工作實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受廣大股東的民主管理和監(jiān)督。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算方案、利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案必須經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，并按年向股東大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。

　　第五條

　　公司應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

　　第六條

　　公司收入、成本的確定，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第二章

　　所有者權(quán)益和負(fù)債

　　第七條

　　所有者權(quán)益是投資者對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　第八條

　　公司的實(shí)收資本是指股東繳納的股本金和公司資本公積、盈余公積按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。

　　第九條

　　股東應(yīng)按照出資比例或公司章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十條

　　股東投入公司的資本，按實(shí)際投入數(shù)額計(jì)價(jià)。公司對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。

　　第十一條

　　公司資本公積包括：在籌集資本過(guò)程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十二條

　　公司盈余公積是從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不少于注冊(cè)資本的25%。

　　第十三條

　　公司未分配利潤(rùn)是留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。

　　第十四條

　　公司的負(fù)債包括各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)和其他負(fù)債等。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。其中：流動(dòng)負(fù)債為期限在1年期（含1年）以下的各項(xiàng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債為期限在1年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

　　第三章

　　固定資產(chǎn)

　　第十五條

　　固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　公司因業(yè)務(wù)需要而購(gòu)建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購(gòu)置費(fèi)及軟件開發(fā)、購(gòu)置費(fèi)），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　第十六條

　　固定資產(chǎn)按以下原則計(jì)價(jià)：

　�。ㄒ唬┩赓�(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；

　�。ǘ�）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；

　�。ㄈ�）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

　�。ㄋ模┙邮芫栀�(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由本社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

　�。ㄎ澹┤谫Y租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。

　�。�六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值（指按公允價(jià)值重新購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額）計(jì)價(jià)。

　　（七）換取的固定資產(chǎn)，是指用本社固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本社的固定資產(chǎn)。

　　換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出的固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收取）的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。

　　第十七條

　　公司要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。

　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　第十八條

　　發(fā)生的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

　　第十九條

　　在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第二十條

　　在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的`凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二十一條

　　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊�？⒐�決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

　　第二十二條

　　應(yīng)按月（或季）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　　第二十三條

　　下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

　�。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ�物；

　�。ǘ�）在用的各類設(shè)備；

　　（三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；

　�。ㄋ模┮越�(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹┮匀谫Y租賃方式租入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。

　　第二十四條

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

　�。ㄒ唬┮压纼r(jià)單獨(dú)入賬的土地；

　�。ǘ�）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

　�。ㄈ�）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　�。ㄋ模┮越�(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　�。�六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)批準(zhǔn)已在管理費(fèi)列支的固定資產(chǎn)；

　�。ò耍﹪�(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第二十五條

　　固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%--5%確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡(jiǎn)不計(jì)）。

　　固定資產(chǎn)折舊年限按以下年限掌握：

　�。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ�物為20年；

　�。ǘ�）機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；

　�。ㄈ�）電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。

　　第二十六條

　　公司采用平均年限折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　其計(jì)算方式如下：

　　年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限×100%

　　季折舊額=原值×年折舊率÷4

　　月折舊額=原值×年折舊率÷12

　　第二十七條

　　發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　　第二十八條

　　公司應(yīng)指定固定資產(chǎn)日常管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、維修、盤點(diǎn)、處置。建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。固定資產(chǎn)原則上由使用人負(fù)責(zé)保管，發(fā)生人為損壞，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。

　　第二十九條

　　購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門向固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)研究同意后購(gòu)置，大宗物品應(yīng)采用招標(biāo)形式采購(gòu)。第四章

　　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第三十條

　　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放同業(yè)款項(xiàng)。

　　第三十一條

　　公司應(yīng)配備專職出納人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收繳、支出和存放同業(yè)存款的賬務(wù)核算及對(duì)賬工作。

　　第三十二條

　　辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到錢賬分管，及時(shí)核對(duì)庫(kù)款，賬款相符。

　　第三十三條

　　出納長(zhǎng)短款的處理按公司相關(guān)崗責(zé)任制規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章

　　投資及證券

　　第三十四條

　　公司可以采用購(gòu)買國(guó)債、金融債券等有價(jià)憑證的形式開展投資業(yè)務(wù)，也可以向有關(guān)辦理結(jié)算和資金清算業(yè)務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)投資入股。公司對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。

　　短期投資是指公司購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在1年以內(nèi)（含1年）的有價(jià)證券。

　　長(zhǎng)期投資是指公司購(gòu)入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券和股權(quán)投資。

　　第三十五條

　　公司購(gòu)買的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券；經(jīng)營(yíng)性證券是指通過(guò)市場(chǎng)買賣以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。

　　第四十條

　　公司的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。出售經(jīng)營(yíng)性證券應(yīng)采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。

　　第三十六條

　　公司投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算及投資收益或投資損失的損益處理按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)《準(zhǔn)則》執(zhí)行。

　　第五章

　　其他類資產(chǎn)

　　第三十七條

　　公司的其他類資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第三十八條

　　無(wú)形資產(chǎn)是公司長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

　　第三十九條

　　無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　�。ㄒ唬┵�(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　�。ǘ�）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單證或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

　�。ㄈ�）自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，如計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)。

　　第四十條

　　無(wú)形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

　�。ㄒ唬┯�(jì)算機(jī)軟件費(fèi)用攤銷期不短于2年。

　�。ǘ�）土地使用權(quán)費(fèi)用攤銷期不短于10年。

　　第四十一條

　　公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。

　　第四十二條

　　無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)核算執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定。

　　第四十三條

　　開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起一次攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

　　第六章

　　收入

　　第四十四條

　　公司的收入是指從事資金運(yùn)作、咨詢等業(yè)務(wù)和為股東、客戶提供管理服務(wù)取得的收入。包括貸款利息收入、存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入、投資收入、營(yíng)業(yè)外收入等。

　�。ㄒ唬┵J款利息收入是指公司發(fā)放貸款利息收入和逾期罰息收入，存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)收入

　　是指公司存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)資金的利息收入。

　　（二）手續(xù)費(fèi)收入是指公司辦理承兌匯票貼現(xiàn)取得的息差、手續(xù)費(fèi)和為股東、客戶提供的科技支持等服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入。

　�。ㄈ�）其他營(yíng)業(yè)收入

　　是指公司開展咨詢業(yè)務(wù)等取得的收入。

　　（四）投資收益

　　是指公司購(gòu)買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息以及投資入股分得的利潤(rùn)。

　�。ㄎ澹�營(yíng)業(yè)外收入

　　是指公司辦理其它事項(xiàng)時(shí)取得的收入，如固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、出納長(zhǎng)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　第四十五條

　　公司應(yīng)依法合規(guī)取得各項(xiàng)收入，并即時(shí)納入會(huì)計(jì)賬核算。除行政管理費(fèi)收入外，其他各項(xiàng)收入賬務(wù)核算范圍及方法執(zhí)行稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

　　第七章

　　成本費(fèi)用

　　第四十六條

　　成本費(fèi)用是指公司從事資金運(yùn)作、咨詢等業(yè)務(wù)和為股東、客戶提供管理服務(wù)支付的費(fèi)用。包括借款利息支出、匯票貼現(xiàn)差額支出、行政管理費(fèi)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅及附加、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、以前年度損益調(diào)整等。

　�。ㄒ唬┙杩罾�息支出

　　指公司向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)之間在政策允許范圍內(nèi)融入資金發(fā)生的利息支出等。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。

　　（二）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出

　　是指公司的基本職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　1、宣傳費(fèi)

　　開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)支付的費(fèi)用。

　　2、印刷費(fèi)

　　印刷業(yè)務(wù)報(bào)表、文件資料等支付的費(fèi)用。

　　3、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

　　購(gòu)置計(jì)算機(jī)的配套設(shè)備、專用紙張、色帶、軟盤等費(fèi)用。

　　4、保險(xiǎn)費(fèi)

　　向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　5、郵電費(fèi)

　　電話安裝費(fèi)、月租費(fèi)、電話費(fèi)、線路租用費(fèi)、郵費(fèi)等支出。

　　6、咨詢費(fèi)

　　聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、律師等支付的費(fèi)用。

　　7、職工工資

　　職工、臨時(shí)工的工資、各種津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。

　　8、職工福利費(fèi)

　　職工的醫(yī)藥費(fèi)、集體福利費(fèi)等開支。

　　9、職工培訓(xùn)及教育費(fèi)

　　對(duì)轄內(nèi)職工進(jìn)行教育培訓(xùn)的費(fèi)用和培訓(xùn)基地的教育費(fèi)開支。

　　10、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

　　11、勞動(dòng)、醫(yī)療及失業(yè)保險(xiǎn)金

　　職工異地安家補(bǔ)助費(fèi)、六個(gè)月以上病假人員工資、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、離退休人員經(jīng)費(fèi)、按規(guī)定提取支付的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用。

　　12、辦公費(fèi)

　　購(gòu)置辦公用品、訂閱公用書報(bào)雜志等費(fèi)用。

　　13、差旅費(fèi)

　　職工因公出差、工作調(diào)動(dòng)或探親等，報(bào)銷的車、船、飛機(jī)費(fèi)及出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等。

　　14、水電費(fèi)

　　公用水電費(fèi)支出。

　　15、會(huì)議費(fèi)

　　各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用，包括會(huì)議支付的伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。

　　16、交通用具費(fèi)

　　使用和修理維護(hù)工作車輛開支的費(fèi)用。

　　17、租賃費(fèi)

　　因管理工作需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。

　　18、修理費(fèi)

　　包括固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。

　　19、取暖及降溫費(fèi)

　　取暖和降溫開支的費(fèi)用。

　　20、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)

　　因工作需要并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的費(fèi)用。

　　21、困難補(bǔ)助費(fèi)

　　對(duì)股東、職工個(gè)人的困難補(bǔ)助費(fèi)用。

　　22、其他支出

　　經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出。如業(yè)務(wù)接待費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。

　　（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　是指公司在在辦理科技支持等服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。

　　（四）手續(xù)費(fèi)支出

　　是指公司在辦理科技支持等服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

　�。ㄎ澹┢渌麪I(yíng)業(yè)支出

　　是指公司開展業(yè)務(wù)過(guò)程中不屬于以上三項(xiàng)的其他成本支出，包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

　　（六）營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　是指公司按稅法規(guī)定交納的稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)資金、綜合規(guī)費(fèi)等。

　�。ㄆ撸�營(yíng)業(yè)外支出

　　是指公司辦理其它事項(xiàng)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，如非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理?yè)p失、出納賠款等。

　�。ò耍┧�得稅

　　是指公司按規(guī)定交納的所得稅。

　�。ň牛┮郧澳甓葥p益調(diào)整

　　是指公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)。

　　第四十七條

　　公司應(yīng)建立分級(jí)授權(quán)的審批制度。第五十五條

　　行政管理費(fèi)核算、其他成本費(fèi)用的核算，應(yīng)執(zhí)行稅法和公司章程相關(guān)規(guī)定。

　　第八章

　　利潤(rùn)及分配

　　第四十八條公司利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　第四十九條

　　公司依法納稅，稅后可分配利潤(rùn)按下列順序分配：

　　1、彌補(bǔ)以前年度虧損；

　　2、按10%提取盈余公積；

　　3、按10%提取公益金；

　　6、向股東分配利潤(rùn)。

　　第九章

　　財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第五十條

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是公司反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

　　第五十一條

　　財(cái)務(wù)報(bào)表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附表。

　　第五十二條

　　財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)列示的項(xiàng)目和內(nèi)容，按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第五十三條

　　財(cái)務(wù)部門要按季向公司理事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況。

　　第五十四條

　　公司按年向股東大會(huì)以及有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理辦法14

　　第一章總則

　　第一條為了適應(yīng)糧食購(gòu)銷市場(chǎng)化改革后糧食購(gòu)銷新形勢(shì)，加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策，特制定本辦法。

　　第二條本辦法僅就企業(yè)市場(chǎng)化改革后會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面急需加強(qiáng)的問(wèn)題提出基本要求，對(duì)未涉及到的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策執(zhí)行。

　　第三條各級(jí)糧食行政主管部門依法對(duì)本轄區(qū)的企業(yè)執(zhí)行國(guó)家糧食購(gòu)銷政策等情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，依法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度的建立及有效實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　企業(yè)必須服從和接受糧食行政主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第四條企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法開展國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作，充分挖掘資產(chǎn)潛力，盤活資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，防范和化解國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第五條企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提供準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

　　第六條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

　　第七條企業(yè)應(yīng)依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高企業(yè)管理水平。

　　第八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第二章財(cái)務(wù)管理體制

　　第九條各級(jí)糧食行政主管部門應(yīng)建立健全適應(yīng)本轄區(qū)企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理體制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

　　根據(jù)市場(chǎng)化改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理體制可以有集中管理模式和分散管理模式等多種形式。

　　1、集中管理模式

　　以縣（市）糧食購(gòu)銷公司為企業(yè)法人，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。所屬企業(yè)為其報(bào)帳單位。

　　集中管理模式下，由縣（市）糧食購(gòu)銷公司統(tǒng)一行使財(cái)務(wù)管理權(quán)。

　　2、分散管理模式

　　縣（市）糧食購(gòu)銷公司和各企業(yè)均為獨(dú)立企業(yè)法人，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。

　　第十條不論采用何種管理模式，各級(jí)糧食行政主管部門都應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做

　　好服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作。

　　第三章會(huì)計(jì)核算一般要求

　　第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律規(guī)定。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)分工設(shè)崗應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的要求。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。

　　企業(yè)配備的會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。

　　企業(yè)配備的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)章和會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。同時(shí)應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。

　　第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建立會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

　　第十三條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會(huì)計(jì)核算口徑一致、會(huì)計(jì)年度內(nèi)會(huì)計(jì)處理方法一致。

　　會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　第十四條企業(yè)發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求填制會(huì)計(jì)憑證。憑證的填制內(nèi)容必須真實(shí)、完整。

　　第十五條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，登記賬簿必須符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

　　帳簿記錄應(yīng)定期或不定期與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、債權(quán)債務(wù)人等進(jìn)行核對(duì)，保證帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符。

　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。

　　第十六條企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和格式應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。

　　企業(yè)必須按照要求向各級(jí)糧食行政主管部門和有關(guān)單位報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料建立會(huì)計(jì)檔案。

　　企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄露。

　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

　　企業(yè)改制、撤銷、合并、分立和建設(shè)單位完工后的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)全部移交給指定企業(yè)或糧食主管部門管理，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、帳務(wù)處理程序、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)分析制度等相關(guān)制度。

　　企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立和實(shí)施負(fù)責(zé)。

　　第四章收購(gòu)資金管理

　　第十九條企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支和庫(kù)存現(xiàn)金的管理；遵守中國(guó)人民銀行關(guān)于設(shè)立銀行帳戶和資金結(jié)算的規(guī)定，做好貨幣資金的結(jié)算和管理工作。

　　企業(yè)各種資金必須存入規(guī)定的銀行帳戶，不得以個(gè)人名義存入銀行。

　　第二十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)糧食收購(gòu)的季節(jié)性特點(diǎn)和收購(gòu)活動(dòng)的需要，籌集收購(gòu)資金。

　　1、企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入收購(gòu)資金，應(yīng)以收購(gòu)計(jì)劃或合同為依據(jù)，有計(jì)劃借入資金。既要保證收購(gòu)業(yè)務(wù)的需要，又要避免借入過(guò)量資金，加大利息支出。

　　2、企業(yè)從農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行取得的用于糧食收購(gòu)的資金，只能用于糧食購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得挪作他用，不得用于投資或資本性支出。

　　3、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收購(gòu)資金管理，以“購(gòu)得進(jìn)，銷得出、有效益”為前提，堅(jiān)持“錢貨兩清”原則，不得自行賒銷。企業(yè)應(yīng)在合同約定的結(jié)算期內(nèi)保證銷售貨款的回籠，及時(shí)償還借款本息。

　　第二十一條各級(jí)糧食行政主管部門對(duì)轄區(qū)內(nèi)糧食企業(yè)收購(gòu)資金的使用情況，應(yīng)及時(shí)跟蹤檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，保證收購(gòu)資金的安全。

　　第五章糧油商品管理

　　第二十二條庫(kù)存糧油商品是企業(yè)重要的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)庫(kù)存糧油商品的管理。

　　1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，不得擅自改變糧油商品的計(jì)價(jià)方法，不得亂擠成本，保證糧油商品成本的真實(shí)性。

　　企業(yè)向農(nóng)民直接收購(gòu)的糧油商品按收購(gòu)的原價(jià)計(jì)價(jià)，外購(gòu)糧油商品按發(fā)票所列價(jià)款計(jì)價(jià)。企業(yè)不得先收購(gòu)，后填制收購(gòu)發(fā)票，采用倒軋法把收購(gòu)費(fèi)用計(jì)入成本。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)糧食收購(gòu)發(fā)票的管理。

　　2、對(duì)購(gòu)進(jìn)的糧油商品應(yīng)分品種、品質(zhì)、實(shí)行分倉(cāng)、分囤保管，做到帳實(shí)相符。

　　3、對(duì)庫(kù)存糧油商品安全保管制定相關(guān)制度，落實(shí)責(zé)任。

　　4、庫(kù)存糧油商品的出入庫(kù)要有嚴(yán)格的手續(xù)，落實(shí)保管責(zé)任制。

　　5、庫(kù)存糧油商品要定期檢查核對(duì)，保證帳帳、帳表、帳卡、帳實(shí)一致。

　　6、庫(kù)存糧油商品的損耗應(yīng)掌握在規(guī)定定額損耗以內(nèi)，如發(fā)生超耗應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任。

　　第二十三條企業(yè)對(duì)承儲(chǔ)的各級(jí)儲(chǔ)備糧油，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中央儲(chǔ)備糧食管理?xiàng)l例》、《省級(jí)儲(chǔ)備糧管理暫行辦法》以及各市縣出臺(tái)的有關(guān)市縣儲(chǔ)備糧食的管理規(guī)定，確保儲(chǔ)備糧食的安全。

　　儲(chǔ)備糧的收購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的辦法規(guī)定采購(gòu)。收購(gòu)入庫(kù)價(jià)格由相應(yīng)的有權(quán)部門核實(shí)確認(rèn)。

　　收購(gòu)入庫(kù)的.儲(chǔ)備糧必須是當(dāng)年生產(chǎn)的新糧，達(dá)到國(guó)家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中等以上質(zhì)量，符合安全保管水分要求。嚴(yán)禁劃轉(zhuǎn)陳年庫(kù)存糧食。

　　儲(chǔ)備糧的信貸資金供應(yīng)與管理，按照農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的有關(guān)要求執(zhí)行。

　　儲(chǔ)備糧必須按儲(chǔ)備與經(jīng)營(yíng)分開的原則，單獨(dú)存放，單獨(dú)建帳，保證帳實(shí)相符。為確保儲(chǔ)備糧的安全，各儲(chǔ)備企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、省頒發(fā)的《國(guó)家糧油倉(cāng)庫(kù)管理辦法》等管理規(guī)章，要做到“一符”、“三�！�、“四落實(shí)”。

　　承儲(chǔ)企業(yè)不得將儲(chǔ)備糧委托經(jīng)過(guò)核定庫(kù)點(diǎn)外的其他庫(kù)點(diǎn)儲(chǔ)存，更不得露天存放。未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自移庫(kù)，不得擅自動(dòng)用。

　　在保證儲(chǔ)備糧規(guī)模的前提下，承儲(chǔ)企業(yè)必須按各級(jí)儲(chǔ)備糧規(guī)定的方式對(duì)儲(chǔ)備糧推陳儲(chǔ)新，以保證在庫(kù)儲(chǔ)備糧質(zhì)量。

　　儲(chǔ)備糧承儲(chǔ)企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定編制并向有關(guān)部門報(bào)送儲(chǔ)備業(yè)務(wù)報(bào)表。

　　第二十四條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)糧油商品以外的其他存貨（如低值易耗品、包裝物、材物料等）的管理，防止損失浪費(fèi)。對(duì)低值易耗品的管理，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定合理使用，確定攤銷方法；對(duì)價(jià)值較大的包裝用品應(yīng)分等級(jí)實(shí)行數(shù)量、金額管理和核算。

　　第六章國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理

　　第二十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際情況和網(wǎng)點(diǎn)分布，采取有效措施以盤活資產(chǎn)、提高效益、保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整為基本目標(biāo)，積極開展工作，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，防止各種形式的國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　企業(yè)可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)的特點(diǎn)、地理位置、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要等情況，采用積極靈活的經(jīng)營(yíng)方式，如資產(chǎn)租賃、承包經(jīng)營(yíng)，委托經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)出售等方式，以盤活資產(chǎn)，充分挖掘資產(chǎn)潛力。

　　1、采用承包經(jīng)營(yíng)或租賃經(jīng)營(yíng)方式的，在承包或租賃之前，必須進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，合理確定租金或承包費(fèi)，以保障固定資產(chǎn)折舊和正常維修，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值。

　　2、為保證國(guó)有資產(chǎn)安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成的國(guó)有資產(chǎn)損失，承包人或租賃人應(yīng)交納一定數(shù)額的風(fēng)險(xiǎn)抵押金。當(dāng)承包人或租賃人違約時(shí)，企業(yè)收取的抵押金不予退還；造成損失的，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆�律手段予以追索�?/p>

　　3、對(duì)固定資產(chǎn)抵押，糧食主管部門要嚴(yán)格審批手續(xù)，并完善風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制，以落實(shí)責(zé)任。

　　4、對(duì)固定資產(chǎn)出售、變更等事項(xiàng)，要嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)，做到公開、公正、公平，杜絕暗箱操作。

　　5、對(duì)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革涉及到的固定資產(chǎn)作價(jià)，要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，所有程序要規(guī)范。

　　第二十六條企業(yè)購(gòu)建、大修固定資產(chǎn)等應(yīng)以需要和節(jié)約為原則，應(yīng)制定可行性計(jì)劃，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，做到透明、公開。

　　第二十七條經(jīng)批準(zhǔn)，以國(guó)有資產(chǎn)出資成立股份制公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資本持有單位負(fù)責(zé)組織實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和財(cái)政部《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[20xx]313號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)選派管理人員，參與股份公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理，保證對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)控制。派出的管理人員對(duì)股份公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)的保值增值負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。

　　第二十八條企業(yè)應(yīng)充分重視“國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)”這一無(wú)形資產(chǎn)的管理，防止任何形式的實(shí)體濫用“國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)”的招牌從事非法活動(dòng)。

　　第二十九條各級(jí)糧食行政主管部門應(yīng)積極與國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)密切配合，對(duì)現(xiàn)有國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)、使用情況做好檢查監(jiān)管工作。

　　第七章收入、費(fèi)用管理

　　第三十條企業(yè)應(yīng)積極做好糧食銷售工作，提高經(jīng)濟(jì)效益，避免出現(xiàn)新的經(jīng)營(yíng)性虧損。企業(yè)應(yīng)把握糧食市場(chǎng)行情，掌握糧食銷售的時(shí)機(jī)，制定合理的糧食銷售計(jì)劃，積極落實(shí)銷售合同。

　　1、銷售糧油商品，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)銷售收入，不得提前或延遲確認(rèn)收入。

　　2、銷售糧油必須及時(shí)入帳，任何企業(yè)或個(gè)人不得隱瞞銷售行為，搞體外循環(huán)。

　　3、糧油銷售必須保證貨款的及時(shí)回籠，對(duì)出現(xiàn)的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)催收，落實(shí)收款責(zé)任制。

　　4、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票等票據(jù)的管理，嚴(yán)禁為任何企業(yè)和個(gè)人代開、虛開發(fā)票。

　　第三十一條各種政策性補(bǔ)貼收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則反映。

　　第三十二條企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)商品流通費(fèi)用要從緊安排，精打細(xì)算，實(shí)行預(yù)算管理和定額管理。

　　第三十三條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)外收支、其他業(yè)務(wù)收支等管理，相關(guān)確認(rèn)要嚴(yán)格按制度辦事，履行報(bào)批手續(xù)。

　　第八章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　第三十四條企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等制度要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整，確保國(guó)家法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)抓好貨幣資金、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支等控制工作。

　　第三十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金收支管理制度，做到辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離。規(guī)模小和人員少的企業(yè)要保證做到不能由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　1、糧食收購(gòu)資金使用，要以采購(gòu)合同為依據(jù)。支付時(shí)會(huì)計(jì)人員對(duì)每一筆支出都應(yīng)核對(duì)相關(guān)手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后支付。

　　2、大宗費(fèi)用支出應(yīng)以相關(guān)的預(yù)算為依據(jù)，由專人審批。

　　3、企業(yè)采用上門收購(gòu)方式的，收購(gòu)資金要明確專人保管、結(jié)算，做到手續(xù)完備，完全可靠，及時(shí)與財(cái)會(huì)部門結(jié)帳。

　　4、銀行存款按貨幣資金控制規(guī)范和銀行結(jié)算制度等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　5、與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)、印章應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分開保管。

　　第三十六條企業(yè)庫(kù)存糧油商品的管理，應(yīng)建立健全糧油商品的收發(fā)制度，落實(shí)保管責(zé)任制。

　　1、糧油出入庫(kù)，保管員必須核對(duì)出入庫(kù)通知單上的品種、數(shù)量、質(zhì)量方能辦理出入庫(kù)手續(xù)。

　　2、會(huì)、統(tǒng)計(jì)及保管人員應(yīng)經(jīng)常核對(duì)，做至帳帳、帳卡、帳表、帳實(shí)一致。發(fā)現(xiàn)溢余和短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因和責(zé)任，按相關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十七條企業(yè)應(yīng)完善固定資產(chǎn)的實(shí)物管理制度，明確固定資產(chǎn)的管理權(quán)限。

　　1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理的專職部門或責(zé)任人，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立固定資產(chǎn)登記簿，財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，使用部門設(shè)立固定資產(chǎn)使用登記表，并定期核對(duì)。

　　2、企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，按規(guī)定程序處理。

　　第三十八條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)糧油商品銷售與收款的控制。

　　1、明確銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的控制責(zé)任。銷售部門負(fù)責(zé)銷售計(jì)劃制定、銷售合同的簽訂、催收銷貨款等工作；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，對(duì)出庫(kù)商品進(jìn)行檢查，督促應(yīng)收款的催收以及與銀行進(jìn)行資金的核對(duì)；倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)審核商品出庫(kù)手續(xù)是否完備，辦理出庫(kù)具體事宜。

　　2、銷售部門應(yīng)按銷售管理的要求，做好定價(jià)控制、合同簽訂、銷售通知單簽發(fā)等工作，做到手續(xù)齊全，程序科學(xué)合理。

　　3、企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售收款控制要求，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按客戶設(shè)置收款臺(tái)帳，及時(shí)登記應(yīng)收款的余額增減變動(dòng)情況，做好應(yīng)收款的帳齡分析和逾期催收工作，保證及時(shí)收回。

　　企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，提取壞帳準(zhǔn)備金。對(duì)于確認(rèn)的壞帳損失，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后及時(shí)做出會(huì)計(jì)處理。

　　企業(yè)注銷的壞帳應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做帳銷案存。收回已注銷的壞帳時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入帳，防止形成帳外帳。

　　第三十九條企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)經(jīng)營(yíng)收支的主要項(xiàng)目盡可能進(jìn)行預(yù)算管理，提高管理水平，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。做到預(yù)算編制方法科學(xué)，預(yù)算內(nèi)容符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求。企業(yè)可以在以下方面制定預(yù)算管理辦法：

　　1、收購(gòu)資金預(yù)算。糧食收購(gòu)資金使用時(shí)間集中，數(shù)量較大，節(jié)約、有效地使用收購(gòu)資金可以節(jié)約利息開支等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)收購(gòu)形勢(shì)科學(xué)預(yù)測(cè)糧食收購(gòu)資金需要量，制定收購(gòu)資金預(yù)算，及時(shí)與農(nóng)發(fā)行等金融機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)，積極籌措收購(gòu)資金。

　　2、費(fèi)用預(yù)算。對(duì)于商品流通費(fèi)用，應(yīng)本著節(jié)約開支、提高效益為原則，編制預(yù)算，并分解落實(shí)，以便有效地控制費(fèi)用開支。

　　第四十條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，各級(jí)糧食行政主管部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查責(zé)任，以保證企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效執(zhí)行。

　　第九章附則

　　第四十一條本辦法由江蘇省糧食局負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十二條本辦法自發(fā)布之日起施行。

財(cái)務(wù)管理辦法15

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作秩序，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家財(cái)務(wù)管理有關(guān)法規(guī)，結(jié)合管理處工作實(shí)際制定本辦法。

　　第二章財(cái)務(wù)工作要求

　　第二條會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)：

　�。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，抵制一切違反國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，確保各類資金不受損失。

　�。ǘ�）按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真做好記賬、算賬、報(bào)賬等工作，全面、正確、及時(shí)反映資金使用情況。

　　（三）經(jīng)常開展資金使用效果分析，全面、正確、及時(shí)分析財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及存在問(wèn)題，及時(shí)采取措施，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利執(zhí)行。

　�。ㄋ模┖侠碇�配和使用資金，努力降低成本，促進(jìn)單位在各環(huán)節(jié)厲行節(jié)約，減少損失浪費(fèi)。

　�。ㄎ澹┍O(jiān)督資金管理和使用情況，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)違規(guī)行為及時(shí)制止，保證資金的安全完整。

　�。�六）財(cái)會(huì)人員及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，牢固樹立廉潔自律的思想，努力發(fā)揮單位資金效益，為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展理好財(cái)、用好財(cái)。

　　第三條會(huì)計(jì)工作的基本要求：

　�。ㄒ唬┌凑諊�(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算），并嚴(yán)格執(zhí)行，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，合理使用資金。

　�。ǘ�）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期報(bào)賬。

　�。ㄈ�）按照銀行制度的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，合理使用資金，做好結(jié)算工作。

　�。ㄋ模┌凑諘�(huì)計(jì)核算原則，定期檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算）的執(zhí)行情況及資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

　　（五）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料。

　�。�六）積極宣傳，并嚴(yán)格遵守、維護(hù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止一切違規(guī)違紀(jì)行為。

　�。ㄆ撸�為了保障會(huì)計(jì)人員能夠更好的履行其職責(zé)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位有關(guān)科室、人員遵守國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；有權(quán)參與編制本單位計(jì)劃、預(yù)算，制定定額，簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財(cái)務(wù)收支、資金使用情況；有權(quán)要求有關(guān)科室提供資料，如實(shí)反映情況；對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度、計(jì)劃和預(yù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行；對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等違規(guī)違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有權(quán)拒絕辦理，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門報(bào)告。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員要支持和配合會(huì)計(jì)人員的工作，確保會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)。

　　第四條會(huì)計(jì)核算的要求：

　　（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)取得可靠的憑據(jù)進(jìn)行核算，形成符合標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)核算應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的合法性。

　　（三）會(huì)計(jì)對(duì)單位不同時(shí)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要在處理方法上保持一致，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致和相互可比。

　　第五條憑證管理的要求：

　�。ㄒ唬┰�始憑證必須具備的要素：

　　1.憑證的名稱；

　　2.填制憑證的日期；

　　3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；

　　4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

　　5.接受憑證單位的名稱；

　　6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

　　此外，原始憑證一般還要載明憑證的附件和憑證的編號(hào)。

　�。ǘ�）原始憑證填制要求：真實(shí)可靠，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書寫清楚，順序使用。原始憑證填制的附加要求參考《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄈ�）記賬憑證必須具備的要素：

　　1.填制憑證的日期；

　　2.憑證的名稱和編號(hào)；

　　3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；

　　4.應(yīng)記會(huì)計(jì)科目方向及金額；

　　5.記賬符號(hào)；

　　6.所附原始憑證的張數(shù)；

　　7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。

　�。ㄋ模┯涃~憑證填制要求：

　　審核無(wú)誤，內(nèi)容完整，分類正確，連續(xù)編號(hào)。記賬憑證填制的具體要求參考《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　　（五）會(huì)計(jì)憑證的書寫：

　　填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫，金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符合。

　�。�六）會(huì)計(jì)憑證的保管：

　　1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)以安全、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整為主要依據(jù)，不得積壓。

　　2.會(huì)計(jì)憑證登記完畢后應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

　　3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽字或蓋章。

　　(七)記賬憑證采用通用式記賬憑證進(jìn)行核算。

　　第六條賬簿管理的要求:

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，從單位的業(yè)務(wù)需要出發(fā)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置。具體設(shè)置要求參考《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)賬簿登記應(yīng)做到：準(zhǔn)確完整，注明記賬符號(hào)，書寫留空，正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記賬使用紅墨水，順序連續(xù)登記，結(jié)出余額，過(guò)次承前。

　�。ㄈ�）總賬登記可以直接根據(jù)各種記賬憑證匯總表或科目匯總表進(jìn)行登記。

　�。ㄋ模┤沼涃~的登記根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，最少每天登記一次，并做到日清月結(jié)。

　�。ㄎ澹┨钪茣�(huì)計(jì)憑證或登記賬簿發(fā)生的錯(cuò)誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即更正。常用更正錯(cuò)誤的主要方法有劃線更正法和紅字更正法兩種。

　　（六）定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。

　�。ㄆ撸┙Y(jié)賬就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第七條其他：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起十二月三十一日止。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

　　（三）根據(jù)單位性質(zhì)和上級(jí)主管部門要求，使用國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。

　　（四）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

　�。ㄎ澹�會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

　�。�六）會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)單位性質(zhì)和上級(jí)主管部門的具體要求，采用統(tǒng)一的報(bào)表格式。

　　第八條會(huì)計(jì)人員的'職業(yè)道德：

　�。ㄒ唬�愛崗敬業(yè)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)技術(shù)。

　�。ǘ�）熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，做到處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)依法把關(guān)守口，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

　�。ㄈ�）依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，敢于抵制歪風(fēng)邪氣。

　　（四）客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是。

　　（五）搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)管理情況，努力為單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)服好務(wù)。

　　（六）保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的會(huì)計(jì)秘密，除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，任何時(shí)候、任何情況下不得信口吐露，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。

　　第三章財(cái)務(wù)管理

　　第九條計(jì)劃管理

　�。ㄒ唬┕芾硖幐黜�(xiàng)財(cái)務(wù)支出應(yīng)遵循“量入為出、量力而行、收支平衡、確保重點(diǎn)”的原則。年初根據(jù)上級(jí)安排和本單位實(shí)際情況由計(jì)劃財(cái)務(wù)科編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，經(jīng)處務(wù)會(huì)議研究通過(guò)后執(zhí)行。

　　（二）各項(xiàng)費(fèi)用支出實(shí)行計(jì)劃管理，各單位（科室）必須嚴(yán)格執(zhí)行管理處審定的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)包干計(jì)劃，嚴(yán)禁超計(jì)劃支出。

　�。ㄈ�）各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出計(jì)劃由科室提出，經(jīng)管理處處務(wù)會(huì)議研究通過(guò)。

　�。ㄋ模└黜�(xiàng)支出堅(jiān)持集體決策。計(jì)劃財(cái)務(wù)科按支出計(jì)劃嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。無(wú)計(jì)劃、超計(jì)劃及其他特殊開支須經(jīng)處長(zhǎng)審批。站（隊(duì)、所）、公司開支經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)賬。

　�。ㄎ澹┗鶎訂挝粦�(yīng)制定年度經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，經(jīng)會(huì)議討論通過(guò)后執(zhí)行，計(jì)劃財(cái)務(wù)科按各單位開支計(jì)劃按月核撥經(jīng)費(fèi)，不得超支超報(bào)。

　　（六）各單位購(gòu)買超過(guò)500元的設(shè)備及低值易耗品必須報(bào)送購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)處務(wù)會(huì)議通過(guò)后執(zhí)行。

　　第十條現(xiàn)金管理

　　（一）各單位的現(xiàn)金收付要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　�。ǘ�）各單位的庫(kù)存現(xiàn)金除保留銀行核定的限額數(shù)外，收入全部存入銀行，不得超限額保存現(xiàn)金，不準(zhǔn)坐支。現(xiàn)金支付，除了各類表彰獎(jiǎng)勵(lì)、現(xiàn)金支票結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支、因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金外，其他一切采購(gòu)、勞務(wù)供應(yīng)等不得直接用現(xiàn)金支付。

　�。ㄈ�）出納員收入現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)。支出現(xiàn)金，必須憑審核無(wú)誤的合法原始單據(jù)；收付現(xiàn)金后，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當(dāng)日入賬，不準(zhǔn)以借據(jù)抵現(xiàn)金不入賬。

　�。ㄋ模└鲉挝豁毥�立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。

　�。ㄎ澹┦崭冬F(xiàn)金的各種原始憑證，交會(huì)計(jì)人員整理，填制記賬憑證。

　�。�六）各單位庫(kù)存現(xiàn)金如有長(zhǎng)款或短款，要及時(shí)查明原因，按照財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定處理。

　�。ㄆ撸└鲉挝惶崛』蚪淮娲箢~現(xiàn)金時(shí)，需由兩人以上陪同辦理，必要時(shí)派專車接送，以保證現(xiàn)金的安全完整。

　�。ò耍┎粶�(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位公款私存、私設(shè)小金庫(kù)，不準(zhǔn)將單位銀行賬戶外借他人、外單位或進(jìn)行違規(guī)、違法活動(dòng)。

　　第十一條往來(lái)款項(xiàng)管理

　　（一）往來(lái)賬款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等。

　�。ǘ�）往來(lái)賬應(yīng)以每一往來(lái)單位或個(gè)人設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，正確使用會(huì)計(jì)科目，做到往來(lái)單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符。

　�。ㄈ�）建立往來(lái)款項(xiàng)責(zé)任制，實(shí)行催收制，經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，每月終了列出分戶清單并進(jìn)行核對(duì)，督促相關(guān)科室（單位）及責(zé)任人催收或及時(shí)報(bào)賬清算，防止產(chǎn)生壞賬。

　　（四）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。

　�。ㄎ澹┙�(jīng)批準(zhǔn)后的壞賬，計(jì)劃財(cái)務(wù)科要建立備查登記簿，并以戶設(shè)置檔案，將經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公證文件、催款處理往來(lái)書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會(huì)計(jì)結(jié)算憑據(jù)、往來(lái)明細(xì)賬頁(yè)復(fù)印件以及壞賬申報(bào)批準(zhǔn)書等各項(xiàng)資料歸檔保管。

　　（六）暫付款項(xiàng)須一事一付，一事一清，要按時(shí)清理結(jié)算，不能長(zhǎng)期掛賬。

　　（七）職工個(gè)人因公出差、購(gòu)買辦公用品或材料等進(jìn)行公務(wù)活動(dòng)時(shí)，不予借款，使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，任何人不準(zhǔn)挪用和私自借用公款。

　�。ò耍┩鶃�(lái)款項(xiàng)年終前應(yīng)清理完畢，編入本年決算；年終不能及時(shí)清理的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說(shuō)明書。

　　第十二條票據(jù)管理

　�。ㄒ唬┕芾硖幤睋�(jù)包括：銀行票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、水費(fèi)發(fā)票、收據(jù)。

　　（二）票據(jù)使用范圍

　　1.銀行票據(jù)主要為支票和電匯憑證，主要用于銀行結(jié)算資金。

　　2.行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)主要用于單位暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算。

　　3.寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票用于向灌區(qū)用水戶收取水費(fèi)。

　　4.普通收款收據(jù)主要用于單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)使用。

　　5.從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取款項(xiàng)必須按規(guī)定使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　�。ㄈ�）票據(jù)使用管理

　　1.計(jì)劃財(cái)務(wù)科設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、核發(fā)、使用、登記、保管、核銷等事項(xiàng)，設(shè)置專門的票據(jù)管理臺(tái)賬，按票據(jù)種類和使用單位如實(shí)記載領(lǐng)購(gòu)、發(fā)出、使用、結(jié)存及核銷等具體工作。

　　2.票據(jù)使用單位必須設(shè)專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，應(yīng)加強(qiáng)保管，防止丟失。

　　3.各類票據(jù)在啟用前仔細(xì)檢查是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)或重號(hào)，發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)購(gòu)部門報(bào)告。在使用中如有填錯(cuò)的票據(jù)，必須全份完整保存?zhèn)洳椤Ｆ睋?jù)丟失應(yīng)及時(shí)在縣級(jí)以上新聞媒體上聲明作廢，并向相關(guān)部門報(bào)告?zhèn)浒浮?/p>

　　4.必須按票據(jù)規(guī)定的使用范圍、內(nèi)容和要求認(rèn)真、仔細(xì)、完整填開票據(jù)。各類票據(jù)不得互相串用。票據(jù)填開人員與印章保管人員應(yīng)分設(shè)。

　　5.各類票據(jù)必須按規(guī)定核銷，如不按規(guī)定核銷，由使用單位票據(jù)管理人員承擔(dān)責(zé)任。

　　6.對(duì)私自買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開、偷盜、偽造、自行銷毀票據(jù)，不按規(guī)定開具票據(jù)，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)直接責(zé)任者除給予處罰外，由相關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定處理。

　　7.使用后的票據(jù)存根應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定妥善保管。

　　8.各類票據(jù)使用、銷毀，都必須遵守銀行、財(cái)政、稅務(wù)部門頒布的票據(jù)管理辦法和規(guī)定，接受銀行、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。

　　9.銀行票據(jù)管理應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行關(guān)于票據(jù)管理的相關(guān)制度。銀行預(yù)留印鑒要分管；嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得換本或跳號(hào)簽發(fā)；不準(zhǔn)將支票借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算；對(duì)作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存、歸檔；稽核人員要定期檢查支票購(gòu)入使用及結(jié)存情況。

　　10.行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格遵守《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施辦法》（寧財(cái)（綜）發(fā)〔20xx〕418號(hào)），不得超范圍使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。

　　11.水費(fèi)發(fā)票嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家稅務(wù)總局《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。開票收費(fèi)時(shí)應(yīng)加蓋管理處發(fā)票專用章。

　　12.普通收款收據(jù)不得對(duì)外使用，不得作為報(bào)銷憑證。

　　第十三條水費(fèi)收繳管理

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格按照自治區(qū)物價(jià)局和水利廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)向用戶收取水費(fèi)，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　�。ǘ�）收取水費(fèi)必須堅(jiān)持“收款開票、憑票供水”的原則，同時(shí)開具蓋有管理處發(fā)票專用章的“寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”，嚴(yán)禁未收款開票或收款后不開票的做法。水費(fèi)發(fā)票只能用于收取水費(fèi)，不得用于收取其他款項(xiàng)。

　　（三）管理處開設(shè)水費(fèi)收繳集中賬戶，用水戶繳納水費(fèi)須繳入水費(fèi)集中戶，單位不準(zhǔn)以現(xiàn)金形式收取水費(fèi)。

　　（四）用水戶憑銀行繳款憑據(jù)到供水單位開具供水發(fā)票。

　　（五）水費(fèi)票據(jù)報(bào)賬時(shí)須由主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。

　　（六）用水戶到泵站、渠道拉水或其他各類用途的供水，都要健全水費(fèi)手續(xù)和管理制度，所收水費(fèi)全部繳入水費(fèi)集中戶，嚴(yán)禁留作其他收入。

　　（七）收取的水費(fèi)按規(guī)定上繳財(cái)政專戶，不準(zhǔn)截留或挪作他用。

　�。ò耍┦杖∷�費(fèi)的單位應(yīng)定期公布收費(fèi)情況，接受群眾監(jiān)督。

　　第四章附則

　　第十四條本辦法未盡事項(xiàng)按國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制度執(zhí)行。

　　第十五條本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條本辦法自印發(fā)之日起施行，原《紅寺堡揚(yáng)水管理處財(cái)務(wù)物資管理制度》同時(shí)廢止。

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