規(guī)范重大案件審理 促進稽查質(zhì)量提高 -范文
江蘇省東臺市國家稅務(wù)局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉,重在治內(nèi),以內(nèi)促外,綜合治理”的依法治稅工作方針,以強化重大稅務(wù)案件審理作為依法治稅的切入點,堅持公正、合法、及時、有效的原則,以事實為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,不斷規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作,充分發(fā)揮案件審理對稅務(wù)稽查過程的監(jiān)督和促進作用,規(guī)范重大案件審理 促進稽查質(zhì)量提高
。2004年共受理重大稅務(wù)案件40件,審結(jié)36件,占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%,其中維持稽查部門處理意見14件,改變稽查部門處理意見22件,移送公安機關(guān)進一步查處的涉稅犯罪案件23件,總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元,重大稅務(wù)案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達到100%,沒有發(fā)生因納稅人提起行政復(fù)議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況,稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高,在切實維護納稅人合法權(quán)益的同時,稅法的嚴(yán)肅性也得到了進一步加強。一、狠抓基礎(chǔ)建設(shè),切實加強對重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提,該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè),推進審理工作的有序開展。
1、加強教育引導(dǎo)。該局針對少數(shù)稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯誤認(rèn)識,加強教育疏導(dǎo),使大家認(rèn)識到強化重大稅務(wù)案件審理工作,克服行政執(zhí)法的隨意性,不僅關(guān)系到對稅收執(zhí)法行為能否有效實施事中監(jiān)督,而且關(guān)系到納稅人合法權(quán)益的保障,對稽查干部也是一種愛護和保護。通過深入細致的宣傳教育使大家突破了舊有的觀念,實現(xiàn)了從重實體輕程序、重執(zhí)行輕審查向?qū)嶓w與程序、執(zhí)行與審查并重的轉(zhuǎn)變,形成共識,為審理工作的順利開展奠定了良好的思想基礎(chǔ)。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神,該局重大稅務(wù)案件審理委員會由分管法制工作的局長擔(dān)任主任,征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責(zé)同志為成員,下設(shè)辦公室負責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的各項準(zhǔn)備工作以及其他日常工作,對重大稅務(wù)案件的審理進行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強的同志負責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作,為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作,對一些案情復(fù)雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問,提出指導(dǎo)意見,加強對重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo),并在局里的重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務(wù)案件審理工作的.意義,對重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視,規(guī)范運作,從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求,嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序
重大稅務(wù)案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作,在審理工作中該局嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序,做到“四個明確”:一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會負責(zé)審理稽查局送審的案件,規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達大要案標(biāo)準(zhǔn)但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件,必須提請重大稅務(wù)案件審理委員會進行審理,并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當(dāng)年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單,雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會,對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進行認(rèn)真仔細的審核,保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴(yán)格的初審,對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準(zhǔn)、程序不當(dāng)?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查,對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務(wù)案件審理委員會進行審理,2004年共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務(wù)案件中,對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論,對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充,對需要請示的業(yè)務(wù)問題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性,保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正
該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當(dāng),在審理工作中注重把握好“四性”:
1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的送達回證;是否有作出稅務(wù)行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證;通過對案件卷宗的全面審核,保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序,
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《規(guī)范重大案件審理 促進稽查質(zhì)量提高》(http://www.dameics.com)。2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分,在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力,對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份,而將款項支付給個人許某,檢查人員認(rèn)為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出,同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料,檢查人員認(rèn)為購進材料用于非應(yīng)稅項目,也應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認(rèn)為,要求該廠作進項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足,要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查,經(jīng)檢查人員補正,弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員,與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資,其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù),審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負數(shù),且留抵?jǐn)?shù)額逐月增加,稽查人員對該公司檢查的當(dāng)月留抵稅款達71萬元,檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元,稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)[1998]66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅,至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認(rèn)為,該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果,其行為屬于虛假納稅申報,應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進行處理,酌情對該公司處罰了3萬元,保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性,專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》,將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中,防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達14份,且涉及四個年份時間跨度較長,在滯納金計算上非常復(fù)雜,審理人員不厭其煩,分年逐筆復(fù)核,認(rèn)真把關(guān),準(zhǔn)確計算出應(yīng)加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度,強化協(xié)調(diào)辦鐵案,促進稽查效果進一步提高
為進一步規(guī)范稽查行為,該局還不折不扣落實五項制度,加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào),實行有機銜接,對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進行跟蹤、督查和監(jiān)控,從而促進了稽查效果的進一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全,使審理工作無法深入的問題,該局設(shè)計了《稅務(wù)稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格,對稽查項目作了具體規(guī)范,并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定,借鑒外地好的經(jīng)驗,做到了“四個統(tǒng)一”,即統(tǒng)一稽查案卷的格式,統(tǒng)一稽查案卷的目錄,統(tǒng)一稽查文書的應(yīng)用,統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務(wù)處理(處罰)決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)處罰決定書,并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案,從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室,對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查,幫助分析原因,提出合理建議,加大執(zhí)行力度,推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴(yán)格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來,注重向檢查人與被檢查人了解情況,在加強卷宗審查的同時,為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證,讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實,進行辯論,使案情得到進一步澄清。2004年以來,該局共舉行聽證會5場,通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件,維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例,對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復(fù)查,2004年已復(fù)查10件案件,補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用,通過依法審案,歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié),及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋,進行必要的整改。
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