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企業(yè)稅務審計報告
在現(xiàn)在社會,越來越多人會去使用報告,通常情況下,報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎?下面是小編整理的企業(yè)稅務審計報告,歡迎閱讀與收藏。
企業(yè)稅務審計報告1
(一)增強對企業(yè)的服務意識。
改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境,增強納稅人認識和遵從稅法的能力,是稅收服務于經(jīng)濟的一項重要內(nèi)容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的,在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為,要移送稅務稽查部門進行處理,但如果在預審計階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為,可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務方面,由于稅企雙方信息不對稱,在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中,所站的角度和掌握的深度不同,必然會產(chǎn)生一些差異,因此,要在現(xiàn)場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結階段,要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”,“管理建議書”的內(nèi)容,應結合稅務機關的自身優(yōu)勢,重點闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應稅所得與會計所得的差異的調(diào)整、各項經(jīng)濟和財務指標與同行業(yè)相比存在的潛在風險等方面的問題。對大企業(yè)應每隔兩到三年的時間內(nèi)全面審計一次,對審計發(fā)現(xiàn)的各種問題,稅務審計部門應協(xié)調(diào)稅務機關內(nèi)部各有關部門共同解決或處理,盡可能避免多頭檢查、重復檢查,為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。
(二)正確處理稅務審計與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務稽查、片管員日常管理的關系。
所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估,實際上是對企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟財務指標在偏離正常值的情況下,對其登記和報送的資料進行審核和發(fā)現(xiàn)疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質(zhì)類似于稅務審計的案頭準備階段。情報交還,是在稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關系時,通過我國稅務管理當局向境外企業(yè)所在國稅務管理當局發(fā)出專項稅收情報請求,要求其幫助查核的過程。與反避稅的關系是,稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關聯(lián)企業(yè)存在關聯(lián)關系,并按照非獨立企業(yè)原則進行往來時,將疑點或問題移交給反避稅部門,反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進行調(diào)查和調(diào)整。稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時,要移送稅務稽查部門處理。稅務審計部門也可根據(jù)片管員的要求,在對某企業(yè)進行審核評稅或納稅評估的前提下,實施全面審計,也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析,不難看出,稅務審計實質(zhì)上是一種管理的手段,上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場核實或確認時,都應該通過稅務審計的現(xiàn)場實施階段來進行。
(三)推行行業(yè)審計,建立行業(yè)經(jīng)濟與財務指標數(shù)據(jù)信息庫,用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況。
在每一個行業(yè)選擇具有代表性的`幾戶企業(yè)(最好分不同經(jīng)濟類別)進行稅務審計,將收集到的被審計企業(yè)的經(jīng)濟與財務指標信息,與所得稅匯繳指標信息、統(tǒng)計部門發(fā)布的企業(yè)經(jīng)濟信息、財政部門發(fā)布的企業(yè)財務決算信息等指標信息、全國稅收資料調(diào)查信息,進行整合,建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟與財務指標信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標,可以用來監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況是否正常,如果發(fā)現(xiàn)有異常,可先對企業(yè)進行審核評稅或納稅評估,如有必要,再帶現(xiàn)場進行稅務審計。
(四)實施稅務審計風險評估,正確預測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化。
稅務審計風險有以下幾種:第一種是,由于審計人員不可能發(fā)現(xiàn)被審計單位披露的全部涉稅錯誤信息,從而得出了錯誤的意見而存在的審計控制類風險;第二種是在對大企業(yè)審計時,由于審計技術、審計程序和審計人員的素質(zhì)等方面存在的種種缺陷,不可能全部或正確地披露大企業(yè)的涉稅信息而存在的審計不足風險;第三種是被審計單位由于在行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營理念、內(nèi)部控制、技術、投資和員工素質(zhì)等方面存在的潛在缺陷所形成的固有風險。對這些風險,首先要運用稅務審計的基本技術,即“企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制評價”、“分析性復核”、“審計抽樣”來確定可能存在風險的項目或風險領域,再運用“風險分析工作底稿”,同時要結合企業(yè)所處的不同行業(yè),聘請有關專家對該行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢所作的分析,進行綜合評價。在做完這些工作的基礎上得出的結論和數(shù)據(jù),對預測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化才有可能準確和接近實際。
企業(yè)稅務審計報告2
對納稅人實行分類管理、對大型企業(yè)實施專業(yè)化稅務審計,以加強對大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務,是我國稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國目前對大企業(yè)的定位,還沒有確立統(tǒng)一的標準,但在實際操作中,一般都以銷售或營業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標準。但真正意義上的大企業(yè),還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理制度,并具備以下特點:跨地區(qū)、跨國界、跨行業(yè)(絕大多數(shù))經(jīng)營,實行集團化、連鎖式的經(jīng)營運作方式,各項內(nèi)部管理和核算均實行電算化,生產(chǎn)基地分布廣泛,而管理、技術開發(fā)、勞務服務則由總機構集中進行。我國目前的大企業(yè),主要是一些外商投資企業(yè)和國內(nèi)大型、特大型集團性企業(yè)。從稅務管理的角度講,必須設立專門的稅務管理機構,對其實施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個性化的服務,這樣,可以消除在稅收屬地管理體制下,由于不同地區(qū)稅務機關、同一稅務機關的不同部門和不同人員,在稅收管理上提出的'不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾,因此,成立專門的大企業(yè)稅務管理機構,為針對大企業(yè)實施的專業(yè)化稅務審計創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來講,稅務審計是發(fā)達國家長久以來普遍采用的稅收管理手段,如英國國內(nèi)收入局早在七十年代就設立了大企業(yè)管理處,并按不同行業(yè)成立審計小組;美國早在五十年代就建立了駐廠員制度,駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來配備,專司稅務審計;加拿大聯(lián)邦稅務局與大企業(yè)簽訂審計議定書,規(guī)定審計的時間、內(nèi)容、程序及對各項問題的處理意見。因此,稅務審計是跨國公司早已習慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術的角度看,稅務審計借鑒了現(xiàn)代財務管理和會計審計的基本程序、步驟和技術方法,所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點,糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進稅務審計,將其作為對企業(yè)納稅狀況進行深層次審核的工具,通過預審計、在審計結束階段向企業(yè)出具管理建議書、對企業(yè)開展稅收風險評估等方式,所發(fā)揮的預警性、服務性和管理性作用日益顯著。
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