公司財(cái)務(wù)管理制度[必備]
在快速變化和不斷變革的今天,制度的使用頻率呈上升趨勢(shì),制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。擬定制度的注意事項(xiàng)有許多,你確定會(huì)寫嗎?下面是小編幫大家整理的公司財(cái)務(wù)管理制度,希望能夠幫助到大家。
公司財(cái)務(wù)管理制度1
一、財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé):
(一)在董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,管理公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作;
(二)負(fù)責(zé)制定公司利潤計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn);
(三)制定和管理稅收政策、物業(yè)收費(fèi)方案及程序;
(四)組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益;
(五)監(jiān)督公司遵守國家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律,以及董事會(huì)決議。
二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé):
(一)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律制度,制止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會(huì)制度的現(xiàn)象,發(fā)現(xiàn)重大問題及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合有關(guān)規(guī)定;
(二)審核各部門編制的費(fèi)用報(bào)表,辦理收入、成本、資金等會(huì)計(jì)核算,按時(shí)編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表,使經(jīng)營成果得到準(zhǔn)確及時(shí)反映。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格發(fā)票管理。并定期檢查發(fā)票使用情況;
(三)負(fù)責(zé)對(duì)公司調(diào)撥、庫管、出納等財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)與管理。協(xié)調(diào)各崗每月以報(bào)表方式對(duì)賬目做出結(jié)算;
(四)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支核算,即對(duì)各類報(bào)表的審核、監(jiān)督及核銷工作;
(五)保管好各類財(cái)務(wù)資質(zhì)證件、印章;
(六)編制并審核記賬憑證、錄入電腦、核對(duì)總帳、明細(xì)賬、登記帳簿、科目匯總表及財(cái)務(wù)報(bào)表;
(七)協(xié)調(diào)出納員進(jìn)行資金業(yè)務(wù)管理;
(八)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行登記,并及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;
(九)按時(shí)報(bào)稅、交稅。協(xié)調(diào)好稅務(wù)部門的工作;
(十)編制應(yīng)收、應(yīng)付、往來款項(xiàng)報(bào)表,每月傳達(dá)到公司各部門進(jìn)行帳目核對(duì);
(十一)樹立公司形象,保證公司名譽(yù)不受到侵害。
三、出納崗位責(zé)任:
(一)遵守國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律及公司的財(cái)務(wù)制度;
(二)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、費(fèi)用賬的登記工作,定期進(jìn)行貨幣資金的'業(yè)務(wù)核算;做到所有賬目日清日結(jié)、準(zhǔn)確無誤;
(三)費(fèi)用報(bào)銷嚴(yán)格執(zhí)行總經(jīng)理簽字、部門部長簽字、經(jīng)辦人、審核人簽字手續(xù),對(duì)每張票據(jù)嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)格控制費(fèi)用,做到有據(jù)可依;
(四)按時(shí)填報(bào)各種現(xiàn)金銀行、費(fèi)用等月報(bào)表;
(五)及時(shí)辦理訂貨匯款、必須嚴(yán)格把關(guān),手續(xù)齊全方可辦理,編制記賬憑證、登記賬簿與銀行核對(duì)每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額;
(六)保管好各種印章,按規(guī)定使用;
(七)保管好各類原始票據(jù)以備查找;
(八)樹立公司形象,保證公司名譽(yù)不受到侵害。
四、庫管員崗位職責(zé):
(一)熟知商品的品名、特性、功能外觀,做到眼勤、手勤、筆勤,心中有數(shù);
(二)保管商品、賬目清晰、每月對(duì)賬盤點(diǎn)庫存商品、低值易耗品必須做到賬物相符;
(三)商品入庫、出庫前嚴(yán)格檢查商品包裝、數(shù)量及破損情況、發(fā)現(xiàn)問題立刻匯報(bào);
(四)經(jīng)常查物點(diǎn)數(shù)、分門別類管理、定期盤點(diǎn)、做到心中有數(shù)、拒絕外人或其他工作人員隨意進(jìn)入庫房;
(五)商品擺放井然有序,做到一目了然,學(xué)會(huì)分析冷背呆滯積壓庫存的合理調(diào)整,提出建議;
(六)嚴(yán)格按程序辦理出入庫,賬、物、表三對(duì)清,當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)日完成,不許他人代辦。
五、采購員崗位職責(zé):
(一)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的報(bào)價(jià)原則進(jìn)行對(duì)外報(bào)價(jià);
(二)凡與經(jīng)銷產(chǎn)品相關(guān)的廠家代理資質(zhì)、培訓(xùn)計(jì)劃、促銷政策、獎(jiǎng)勵(lì)、返點(diǎn)、廠家資源的掌握、價(jià)格體系更新等必須做到了如指掌,落實(shí)到人;
(三)采購要嚴(yán)格按流程執(zhí)行并每做到貨比三家,控制降低采購成本,對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理及考評(píng),每年按一定比例更新供應(yīng)商(形成表單);
(四)綜合調(diào)配公司庫存資源,訂貨時(shí)必須要了解當(dāng)前庫存情況,在有庫存的情況下要以先出庫存為主;
(五)樹立公司形象,保證公司不受到侵害。
公司財(cái)務(wù)管理制度2
第一條、報(bào)銷單據(jù)應(yīng)是符合國家財(cái)政稅務(wù)部門要求的正式發(fā)票并填寫齊全。具體包括:(1)填制憑證的日期;(2)客戶名稱應(yīng)填寫'北京**科技有限公司'字樣;(3)商品名稱應(yīng)填寫清楚、明了,有具體型號(hào)的應(yīng)要求對(duì)方填寫;(4)金額大小寫應(yīng)相符并填寫清楚,不能改動(dòng);(5)單據(jù)必須加蓋對(duì)方單位章。財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理不符合規(guī)定的報(bào)銷單據(jù)。
第二條、報(bào)銷單據(jù)不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)有錯(cuò)誤的,將退回經(jīng)辦人重開或者更正,更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。
第三條、預(yù)借款項(xiàng)必須書面寫明借款原因,并附借款的明細(xì)表,由部門經(jīng)理簽字后,交財(cái)務(wù)按照財(cái)務(wù)制度審核所借款項(xiàng)是否確實(shí)需要發(fā)生,預(yù)算內(nèi)且單筆金額在500元以下的款項(xiàng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字,預(yù)算外的.款項(xiàng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字方可預(yù)借。
第四條、臨時(shí)借款(包括出差借款)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后一周內(nèi)及時(shí)送交財(cái)務(wù)予以銷帳,多退少補(bǔ),前款未銷的,不予再次借款。(長期出差在外的人員應(yīng)該在月底前將一個(gè)月的票據(jù)整理好按時(shí)寄回公司。)一個(gè)月仍沒有報(bào)帳的,財(cái)務(wù)有權(quán)給予一定經(jīng)濟(jì)處罰。
第五條、經(jīng)辦人領(lǐng)取支票時(shí)應(yīng)在支票領(lǐng)用簿及支票存根上簽字,預(yù)先領(lǐng)取支票的應(yīng)提供收款人全稱及確切金額,否則不予簽發(fā)。原則上應(yīng)先取得發(fā)票后領(lǐng)用支票,特殊情況領(lǐng)用支票后必須在一周內(nèi)取得發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)帳。如果確實(shí)金額不能確定,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),可以開出不填金額的轉(zhuǎn)帳支票(但必須填寫對(duì)方單位,并封上上限金額)。
第六條、業(yè)務(wù)招待費(fèi),禮品費(fèi)報(bào)銷時(shí)需附有費(fèi)用明細(xì)說明,列明所請(qǐng)人員的姓名和單位及聯(lián)系方式。單筆費(fèi)用在500元以上的支出,事先必須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),方可支出。否則一律不予報(bào)銷。
第七條、工程人員在工程中發(fā)生的招待費(fèi)用屬于市場(chǎng)行為,原則上不予報(bào)銷。若有特殊情況需事先向工程負(fù)責(zé)人、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示,經(jīng)批準(zhǔn)后,方可發(fā)生,每月不得超過200元。經(jīng)工程負(fù)責(zé)人、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)負(fù)責(zé)人簽字后,財(cái)務(wù)予以報(bào)銷,否則費(fèi)用自負(fù)。
第八條、工作時(shí)間因公事外出,應(yīng)盡量使用公司車輛或者選擇公共交通工具。如遇特殊情況,需要乘坐出租車的,必須在出發(fā)前填寫出租車使用申請(qǐng)單,經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可乘坐。在報(bào)銷時(shí),需將申請(qǐng)單附在車票后。
第九條、手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷必須使用電信營業(yè)廳電腦打印的話費(fèi)專用發(fā)票,手機(jī)號(hào)碼必須是員工聯(lián)系表上記錄的號(hào)碼,否則一律不可報(bào)銷。當(dāng)月話費(fèi)次月報(bào)銷,一個(gè)月只報(bào)銷一次。使用如意通和神州行的人員,如果確有困難無法更換可以打印手機(jī)話費(fèi)專用發(fā)票的,請(qǐng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部。
第十條、總部的大客戶部每月執(zhí)行包括過橋費(fèi)、汽油費(fèi)和停車費(fèi)在內(nèi)的300元標(biāo)準(zhǔn)車補(bǔ)。
第十一條、公司司機(jī)報(bào)銷停車、過路等用車費(fèi)用時(shí),必須在票據(jù)后注明與何人前往、何時(shí)去何地辦何事。
使用公司的車輛外出,駕駛員必須遵守交通規(guī)則。違章罰款一律自負(fù)。
第十二條、公司根據(jù)財(cái)務(wù)部匯款記錄對(duì)應(yīng)每筆匯款報(bào)銷異地提款手續(xù)費(fèi),員工報(bào)銷時(shí)應(yīng)在發(fā)票后注明公司匯款項(xiàng)日期。
第十三條、公司的車輛由綜合辦統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管和日常管理,汽車維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、加油費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用一律由綜合辦統(tǒng)一報(bào)銷,其他任何部門沒有報(bào)銷權(quán)。對(duì)于非公原因產(chǎn)生的汽車費(fèi)用,公司一律不負(fù)擔(dān)。
第十四條、固定資產(chǎn)由綜合辦負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買和日常保管、維修、管理。具體規(guī)定參照綜合辦有關(guān)制度。
第十五條、各項(xiàng)費(fèi)用的領(lǐng)取和報(bào)銷均要按公司規(guī)定格式填寫計(jì)劃和粘貼憑證,不符合規(guī)定的,財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。
第十六條、報(bào)銷程序:
預(yù)算內(nèi)費(fèi)用、在財(cái)務(wù)報(bào)銷報(bào)銷制度上有明確規(guī)定的且單筆金額小于500元的現(xiàn)金報(bào)銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-會(huì)計(jì)--財(cái)務(wù)經(jīng)理-出納;
預(yù)算外費(fèi)用及特殊情況且單筆金額在5000元以下的現(xiàn)金報(bào)銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理-會(huì)計(jì)--財(cái)務(wù)經(jīng)理-財(cái)務(wù)總監(jiān)-出納。
預(yù)算外費(fèi)用及特殊情況且單筆金額在5000元以上的現(xiàn)金報(bào)銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理--會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)經(jīng)理-財(cái)務(wù)總監(jiān)-總經(jīng)理-出納。
第十七條、銷售部門實(shí)現(xiàn)銷售需開具發(fā)票的,原則上應(yīng)先取得支票后開具發(fā)票。如須先開具發(fā)票的,應(yīng)在發(fā)票開具當(dāng)天交回支票,如不能及時(shí)交回支票的,應(yīng)在當(dāng)天交回發(fā)票,便于財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)票的管理。
第十八條、如因業(yè)務(wù)需要,必須提前支付對(duì)方發(fā)票,按上一條難以操作,則業(yè)務(wù)人員說明原因,并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意,可以預(yù)先拿發(fā)票,但業(yè)務(wù)人員將發(fā)票交給客戶時(shí),應(yīng)要求客戶出具收到發(fā)票的證明。
第十九條、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間為:每周二各部門將手續(xù)齊全的報(bào)銷憑單交到財(cái)務(wù)部,周四下午辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)。
第二十條、本制度適用于公司本部和各地辦事處。
第二十一條、本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
公司財(cái)務(wù)管理制度3
公司財(cái)務(wù)管理制度
一、財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨,財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累,
二、公司設(shè)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
三、出納員不得兼管、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
四、財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制,各司其職,互相配合,如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、近期報(bào)賬。
五、財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中,必須堅(jiān)持原則,照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng),必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行,并及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。
六、財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的.會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須由建設(shè)局財(cái)務(wù)科監(jiān)交。
會(huì)計(jì)核算原則及科目
七、公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。
八、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。
九、一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
十、公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為五大類:
1、房屋及其他建筑物;
2、機(jī)器設(shè)備;
3、電子設(shè)備(如微機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等);
4、運(yùn)輸工具;
5、其他設(shè)備。
十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為:
1、房屋及建筑物35年;
2、機(jī)器設(shè)備10年;
3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年;
4、其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以不計(jì)留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。
十二、購入的固定資產(chǎn),以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。
十三、固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)部合同辦公室每年盤點(diǎn)一次,對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后,于年度決算時(shí)處理完畢,
辦公用具、用品購置與管理
1、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。
2、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào),經(jīng)常檢查核對(duì)。
3、個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動(dòng)時(shí),必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價(jià)賠償。
公司財(cái)務(wù)管理制度其它事項(xiàng)
1、按照上級(jí)主管部門的要求,及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它財(cái)務(wù)資料。
2、積極參與建設(shè)資金的籌措工作,通過籌集資金的活動(dòng),盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理,以期達(dá)到最優(yōu)化。
3、配合公司業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目工程的竣工、財(cái)務(wù)決算進(jìn)行監(jiān)督管理。
4、自覺接受上級(jí)主管、財(cái)政、稅務(wù)等部門的檢查指導(dǎo),并按其要求不斷完善制度、改進(jìn)工作。
公司財(cái)務(wù)管理制度4
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳xx高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依,公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng),以提高公司經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。
第二章會(huì)計(jì)核算體制
第四條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置
1、公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位,負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部,專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng),財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3kxd9P#財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。
4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
5、公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識(shí)和技能,熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整,辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會(huì)計(jì)分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度,并實(shí)行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎(jiǎng)懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。定期清查財(cái)產(chǎn),保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批,按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部
制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況,分析存在問題和原因。
第八條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊(cè),由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名,移交清冊(cè)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會(huì)計(jì)政策
第九條根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(20xx)3號(hào)文的規(guī)定,公司于20xx年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
第十條會(huì)計(jì)年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),采用固定匯率進(jìn)行折算,報(bào)告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)分為:
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認(rèn)條件:
(1)在滿足下列條件之一時(shí),劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
、趯儆谶M(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;
、蹖儆谘苌ぞ。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
、僭撝付ǹ梢韵蛎黠@減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。
、谄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。
在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券,沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí),應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量
(1)交易性金融資產(chǎn)
、侔垂蕛r(jià)值計(jì)量。
、诔钟衅陂g取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
、芴幹迷摻鹑谫Y產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。8f4K3M;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
、侔垂蕛r(jià)值計(jì)量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(3)持有至到期投資
、俪钟衅陂g應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計(jì)算利息收入,計(jì)入投資收益。
、诓捎脤(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量。
、厶幹贸钟兄恋狡谕顿Y時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(4)應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。
、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。
、厶幹每晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時(shí),應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
、侔l(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。
、趥鶆(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
、蹅鶛(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
、軅鶆(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。
、菀虬l(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易。
、逕o法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
、邆鶆(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。
、鄼(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。
、崞渌砻鹘鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。
(3)減值損失的計(jì)量
、僖话闫髽I(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
當(dāng)出項(xiàng)下列情況之一時(shí),本公司對(duì)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
(a)債務(wù)單位撤銷;
(b)債務(wù)單位破產(chǎn);
(c)債務(wù)單位資不抵債;
(d)債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足;
(e)債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)。
(f)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),按賬齡劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體計(jì)提比例如下:
賬齡計(jì)提比例(%)
一年以內(nèi)3
一到二年10
二到三年20
三年以上30
(g)期末對(duì)逾期的應(yīng)收賬款項(xiàng)相應(yīng)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析,對(duì)那些估計(jì)收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng),一般按以下比例計(jì)提特殊的減值準(zhǔn)備:
賬齡計(jì)提比例(%)
一年以內(nèi)50
一到二年80
二到以上100
、诔钟兄恋狡谕顿Y減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量規(guī)定辦理。
、劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)
a.發(fā)生減值的跡象:通常情況下,如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的,可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。
b.確認(rèn)減值損失的處理:將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損失。
(4)減值損失的轉(zhuǎn)回
①對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)(如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等),原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。但是,該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
②已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。
③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回。
、茉诨钴S市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回。
第十六條存貨核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》的規(guī)定,存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。
1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。
2、存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
3、存貨發(fā)出的實(shí)際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外,其余存貨按不同類別采用個(gè)別計(jì)價(jià)法或月末一次加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。
4、資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)損失,計(jì)提工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備并在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
第十七條長期股權(quán)投資核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長期股權(quán)投資》的規(guī)定,公司對(duì)子公司采用成本法核算。在編制合并報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,按照下列原則確定其初始投資成本:同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,以為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本。
第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)-投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),且能夠單獨(dú)的計(jì)量和出售。
1、投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量:
(1)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。
(2)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
(3)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。
2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量:
(1)本公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,建筑物適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》,土地使用權(quán)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)》。
(2)如果由于市場(chǎng)環(huán)境等因素變化,采用公允價(jià)值更能反映資產(chǎn)狀況時(shí),財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,作為會(huì)計(jì)政策變更,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
(3)已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。
第十九條固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。
1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計(jì)提,預(yù)計(jì)凈殘值率均為5%。
資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%
建筑物204.75
機(jī)器設(shè)備109.5
運(yùn)輸設(shè)備519
其他設(shè)備519
3、年末根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià),按單項(xiàng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》辦理。
第二十條在建工程核算方法
在建工程核算根據(jù)各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》。
在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),竣工決算完成后根據(jù)實(shí)際成本對(duì)原入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
中期期末及年度終了,對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則計(jì)價(jià),將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取在建工程減值準(zhǔn)備,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)準(zhǔn)則第號(hào)-資產(chǎn)減值》。
第二十一條無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)》的規(guī)定:
1、無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。
(1)外購無形資產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的`成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》應(yīng)予以資本化的以外,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額,但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。
(3)投資者投入無形資產(chǎn)的成本,按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
(4)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本,分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)-企業(yè)合并》確定。
2、無形資產(chǎn)的攤銷
(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn),自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。
攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。
無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)視為零,但下列情況除外:
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買無形資產(chǎn)。
、诳梢愿鶕(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息,并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
3、無形資產(chǎn)的減值,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》處理。
4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的,應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。
5、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命,并按規(guī)定處理。
第二十二條長期待攤費(fèi)用攤銷方法
除開辦費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額核算,在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益外,其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。
第二十三條研究開發(fā)費(fèi)用的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,符合一定的條件可確認(rèn)為無形資產(chǎn),予以資本化。
第二十四條借款費(fèi)用的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理:
1、本公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
2、本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用,在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本,之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益。
3、借款費(fèi)用資本化政策:只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)用的借款,包括專門借款和一般流動(dòng)性借款,符合條件的借款費(fèi)用均可資本化,即該資本性支出確實(shí)占用銀行借款的,包括流動(dòng)資金借款只要符合相關(guān)條件,借款費(fèi)用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。
第二十五條收入確認(rèn)的原則
收入是指企業(yè)在日;顒(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。
一、銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(一)企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制;
(三)收入的金額能夠可靠計(jì)量;
(四)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(五)相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。
二、提供勞務(wù)收入采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。提供勞務(wù)收入是指同時(shí)具備以下條件:
(一)收入的金額能夠可靠計(jì)量;
(二)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(三)交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定;
(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。
三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(一)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(二)收入的金額能夠可靠計(jì)量。
第二十六條所得稅的會(huì)計(jì)處理方法
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅》的規(guī)定,公司對(duì)所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的,按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
第二十七條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上的子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。
2、編制方法按財(cái)政部頒發(fā)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定執(zhí)行。
(1)少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報(bào):子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示;子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。
(2)超額虧損的處理:子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí),如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān),并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的,該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益,子公司在以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤,在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前,全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。
(3)當(dāng)期增加或減少子公司的合并報(bào)表處理:在報(bào)告期內(nèi),因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表;因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。在報(bào)告期內(nèi),處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。
第二十八條長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方式
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定,對(duì)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。
第二十九條政府補(bǔ)貼的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》的規(guī)定,政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益。
第四章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序
第三十條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:
1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
4、資本的增減;
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;
7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。
第三十一條會(huì)計(jì)核算要求,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
第三十二條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定,會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性,依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。
第三十三條登記會(huì)計(jì)賬簿,按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿,F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫啟用表,根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記,月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬,保證賬賬相符,賬實(shí)相符。
第三十四條編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及說明書,按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表,根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。
第五章財(cái)務(wù)報(bào)告
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
第三十五條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容:本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)-中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:
1、資產(chǎn)負(fù)債表;
2、利潤表;
3、現(xiàn)金流量表;
4、股東權(quán)益變動(dòng)表;
5、有關(guān)附表。
第三十七條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容:
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。
2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明。
3、重要會(huì)計(jì)政策的說明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。
4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明,包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。
5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明,包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。
☆6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第
28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的披露要求予以披露)。
7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)-關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露)。
8、或有和承諾事項(xiàng)的說明(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或與事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露)。
9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說明(按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露)。
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10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。
11、其他重大事項(xiàng)的說明。
第三十八條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指季度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告;年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。
第三十九條月度財(cái)務(wù)報(bào)告,除特別重大事項(xiàng)外,不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
第四十條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本公司,供股東查閱。
財(cái)政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門對(duì)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前,有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行保密。
第四十一條財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限:月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定?毓勺庸镜脑路輹(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報(bào)到母公司,年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)到母公司。
第四十二條本公司對(duì)其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占被投資單位資本總額不足50%,但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法,按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定執(zhí)行。
第四十三條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等,并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。
第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作
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第四十四條記賬要求
1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書寫,不能使用圓珠筆(復(fù)寫除外)和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范,不得任意造字和簡化漢字。
2、紅色墨水在下列情況方可使用:
(1)沖銷原始記錄數(shù)字;
(2)劃線改錯(cuò);
(3)結(jié)賬劃線。
3、各種會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。
4、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡,所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄,再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。
5、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。
第四十五條會(huì)計(jì)憑證
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。
2、會(huì)計(jì)憑證分類
(1)原始憑證:它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明,要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種:
A、自制原始憑證:是企業(yè)根據(jù)需要,自行規(guī)范填制的原始憑證,如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。
B、外來原始憑證:是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證,如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。
(2)原始憑證匯總表:將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證,按要求匯總填制的憑證。
(3)記賬憑證:會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。
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(4)記賬憑證匯總表:將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第四十六條原始憑證的要求
1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容:憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)注明各聯(lián)的用途,其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。
3、外來原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,并注明原來憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。屬確實(shí)無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
4、職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上,還款時(shí),應(yīng)另開收據(jù)(不得退還原借據(jù),借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫)。若從工資中扣款時(shí),可不開收據(jù),但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。
第四十七條記賬憑證的填制:會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。
2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要,清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明:
(1)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì);
(2)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì);
(3)購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量;
(4)預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容;
(5)預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù);
(6)待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位(人)和原因;
(7)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因和發(fā)生時(shí)間;
(8)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對(duì)象、品名和數(shù)量。
3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證,可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證的,應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。例如1號(hào)憑證有三張記賬憑證編號(hào)應(yīng)為11/3、12/3、13/3。
第四十八條登記賬薄
1、登記賬薄,必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。
2、記賬時(shí),應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一,上面要留適當(dāng)空距,不要頂格。
4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁,應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣,并由記賬人員簽名或蓋章。
5、凡需結(jié)出余額的賬戶,應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額,沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號(hào)表示,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品(物資、用品)明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。
6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時(shí),須在最后一行摘要欄注明“過次頁”,計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額,并將計(jì)出余額等記入次頁的第一行內(nèi),并在其摘要欄注明“承前頁”。
7、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字,要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn),在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字,并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正,不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。
8、月度終了,記完賬后都要辦理結(jié)賬,結(jié)出余額后,在下一欄摘要欄注明“本財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)月合計(jì)”,并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù),在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了,在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”,并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了,在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”,并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù),在數(shù)字下端劃雙紅線。
9、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符,涉及財(cái)產(chǎn)、物資的,須賬實(shí)相符,F(xiàn)金賬必須天天核對(duì);銀行賬每月至少核對(duì)一次。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲(chǔ)管理、柜臺(tái)實(shí)物負(fù)責(zé)等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目,包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期(每月)進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問題,要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。
對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案,應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更,必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目,結(jié)清手續(xù)。
第四十九條原始記錄的管理
凡在本公司經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證,各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí),要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。
財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借,特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。
第五十條財(cái)務(wù)稽核
財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制,須經(jīng)稽核審驗(yàn),會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證,做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核,或交叉審核記賬憑證。
第七章會(huì)計(jì)檔案管理
第五十一條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)
財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:
1、會(huì)計(jì)憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其他會(huì)計(jì)憑證。
2、會(huì)計(jì)賬簿類:總賬,明細(xì)賬,日記賬,固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿,其他會(huì)計(jì)賬簿。
3、財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明,其他財(cái)務(wù)報(bào)告。
4、其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對(duì)賬單,其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料,會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。
5、會(huì)計(jì)電算化所存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
第五十二條會(huì)計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案,定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、按順序立卷登記入冊(cè),移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案,在年度終了后,由財(cái)務(wù)部門保管一年,第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交檔案部門保管,會(huì)計(jì)檔案的移交,應(yīng)編制移交清冊(cè),由交接雙方按移交清冊(cè)項(xiàng)目核查無誤后簽章,各執(zhí)一份。
第五十三條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類,定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。
第五十四條會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱
1、財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),必須按規(guī)定順序,及時(shí)歸還原處,若要調(diào)閱入庫檔案,應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。
2、公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意,方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
3、外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)持有單位介紹信,經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意后,由檔案管理人員接待查閱,并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。
4、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出,若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出,必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意,填寫借據(jù),辦理借閱手續(xù)后,方能攜出,并在約定的限期內(nèi)歸還。
5、若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意,并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。
6、查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員,嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上圖畫、拆封和抽換。
第五十五條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等,會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí),須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù),并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第五十六條財(cái)務(wù)部檔案的內(nèi)部移交。財(cái)務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案,按規(guī)定期限移交保管人。
1、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。
2、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。
3、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,必須及時(shí)做好以下工作:
(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。
(2)尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
(3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。
(4)編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的資料,移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。
4、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交;財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接,由公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。
5、移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。
(1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí),移交人員必須限期查清。
(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊(cè)中注明,由移交人員負(fù)責(zé)。
(3)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì),如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符;必要時(shí),要抽查個(gè)別賬戶的余額,與實(shí)物核對(duì)相符,或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。
(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等,必須交接清楚;移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
6、財(cái)務(wù)部經(jīng)理移交時(shí),還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等,向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題,應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
7、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
8、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)資料,不得自行另立新賬,以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。
9、會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。
臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的,應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。
移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的經(jīng)公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可由移交人員委托他人代辦移交,但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
10、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第八章會(huì)計(jì)電算化
第五十七條會(huì)計(jì)電算化工作。公司為了提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,開展會(huì)計(jì)電算化工作,采用通過評(píng)審的會(huì)計(jì)核算軟件,按規(guī)定要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。操作員應(yīng)按核算方法和程序進(jìn)行操作,建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度,保證會(huì)計(jì)電算化工作順利開展。
第九章其他管理
第五十八條發(fā)票管理及使用的規(guī)定
1、發(fā)票系指在經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證,同時(shí)也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
2、公司使用的發(fā)票,由財(cái)務(wù)部指定專人作為發(fā)票管理員。發(fā)票管理員憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“發(fā)票領(lǐng)購簿”到主管稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購所需發(fā)票,并設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用登記簿。
3、公司各部門所需發(fā)票由部門專管發(fā)票人員到財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員處申請(qǐng)領(lǐng)取。每次領(lǐng)發(fā)票時(shí),必須將開具完的發(fā)票存根聯(lián)按其系號(hào)完整如數(shù)地交回公司財(cái)務(wù)部票管員處,經(jīng)票管員檢查、核銷后方可領(lǐng)取所需發(fā)票。
4、發(fā)票僅限公司相關(guān)部門在營業(yè)、勞務(wù)收入等方面使用,不準(zhǔn)代他人開具,更不得將發(fā)票借、出售給他人使用,否則對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。
5、開具發(fā)票須用復(fù)寫紙?zhí)讓懛ò凑找?guī)定的時(shí)間和順序逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。對(duì)開錯(cuò)而作廢的發(fā)票聯(lián)不得撕毀,必須整套的保存在發(fā)票的存根上,不得撕毀,并加蓋“作廢”章。
6、凡違反發(fā)票使用規(guī)定者,按稅務(wù)局規(guī)定進(jìn)行處罰并追究責(zé)任。
第五十九條費(fèi)用報(bào)銷程序:
1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財(cái)務(wù)部要求分類貼好附于費(fèi)用報(bào)銷單后,經(jīng)部門經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)賬。
2、財(cái)務(wù)審核無誤后,會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證、出納辦理收付款手續(xù)。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷管理,見專項(xiàng)規(guī)定。
第六十條辦公用品的管理
1、購買:按批準(zhǔn)的購買計(jì)劃,經(jīng)辦人從財(cái)務(wù)部領(lǐng)款購買后,交部門驗(yàn)收、簽字,同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬,發(fā)票及驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門記賬,結(jié)清賬務(wù)。
2、領(lǐng)用、發(fā)放:財(cái)產(chǎn)管理部門按發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后,發(fā)給辦公用品,同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬。
3、財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的購買計(jì)劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù),進(jìn)行賬務(wù)處理,并定期與財(cái)產(chǎn)管理部門的實(shí)物明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),做到賬賬相符,賬實(shí)相符。
第六十一條財(cái)務(wù)開支審批權(quán)限規(guī)定依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六十二條本制度于公司董事會(huì)審議通過之日起執(zhí)行。
第六十三條本制度各項(xiàng)條款的解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。
公司財(cái)務(wù)管理制度5
一、為規(guī)范我公司財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)管理制度,有效運(yùn)作資產(chǎn),積極增收節(jié)支,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,嚴(yán)格按公司法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)、結(jié)合本公司的實(shí)際業(yè)務(wù),特制定本制度。
二、根據(jù)公司管理會(huì)計(jì)核算的.具體要求設(shè)置公司財(cái)務(wù)部,內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),出納員,責(zé)任明確,分工協(xié)作,共同搞好企業(yè)財(cái)務(wù)工作。
三、公司內(nèi)部建立必要的內(nèi)部稽核制度,出納人員不得兼管稽核,對(duì)會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目進(jìn)行登記。
四、公司財(cái)會(huì)人員應(yīng)忠于職守,堅(jiān)持原則,正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。
五、本公司遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定和銀行結(jié)算辦法,建立現(xiàn)金管理辦法。
六、財(cái)務(wù)部對(duì)各種應(yīng)收款及預(yù)付款加強(qiáng)核算、管理,控制限額,確定回收時(shí)間,確保企業(yè)管理循環(huán)和周轉(zhuǎn)及時(shí)清算和催收。
七、嚴(yán)格流動(dòng)資金管理,確定最佳現(xiàn)金余額,避免現(xiàn)金閑置,保證現(xiàn)金安全。不準(zhǔn)將公司收入的現(xiàn)金直接支付,坐支現(xiàn)金,職工的工資、福利、津貼用現(xiàn)金結(jié)算,其他結(jié)算必須用轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
八、公司職工有困難需要借款的,借款人填寫借款單,注明個(gè)人用途,公司給予不超過個(gè)人二個(gè)月的工資為借款依據(jù),并且及時(shí)還清借款,否則下次不予借支。
公司財(cái)務(wù)管理制度6
一、財(cái)務(wù)管理制度
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,特制定本制度。
財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù):
(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理,以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
(四)財(cái)務(wù)監(jiān)督。實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,維護(hù)紀(jì)律。企業(yè)的經(jīng)營,管理,服務(wù),必須依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)計(jì)劃,對(duì)工廠預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督,使資金的籌集合理合法,資金運(yùn)用的效果不斷提高,確保資金分配兼顧國家,集體和個(gè)人三者的利益。同時(shí),要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定,及時(shí)上繳各種稅金,彌補(bǔ)以前年度虧損,提取法定公積金,公益金,并向投資者分配利益。
財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要①無實(shí)別結(jié)果保證有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化,標(biāo)準(zhǔn)化,特制定以下具體規(guī)定。
(一)貨幣資金管理制度。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,除抵補(bǔ)現(xiàn)金庫存外,非經(jīng)銀行同意,不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用,嚴(yán)格分清收支兩條線;做好庫存現(xiàn)金的保管工作,有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在箱內(nèi),確保定安全。對(duì)指定的使用備用金人員必須進(jìn)行定期檢查,核對(duì),做好備用金的管理,庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的.限額。
(二)費(fèi)用現(xiàn)金報(bào)銷制度。為了加強(qiáng)現(xiàn)金報(bào)銷管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律,對(duì)各項(xiàng)差旅費(fèi)、招待費(fèi)現(xiàn)金報(bào)銷擬定嚴(yán)格的制度。
(三)往來賬目清理制度。做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)結(jié)賬收款,催收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款,要上門催收。對(duì)月終尚未清理的債權(quán)債務(wù),應(yīng)查明原因,列出清冊(cè)。財(cái)會(huì)人員不能解決的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí),上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。
(四)會(huì)計(jì)報(bào)表制度。會(huì)計(jì)報(bào)表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成部分,是領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況重要信息資料,也是編制下年收支計(jì)劃的重要依據(jù)。所以,要保證報(bào)表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報(bào)送及時(shí),手續(xù)完備。對(duì)年度結(jié)算報(bào)表,應(yīng)附有分析收支計(jì)劃執(zhí)行情況的說明。
二、會(huì)計(jì)管理制度
為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)整,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,特制定本制度。
(一)財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)企業(yè)的具體情況,財(cái)務(wù)部門設(shè)置下列人員:財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納。
(二)會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(三)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約;財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
(四)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(五)從事會(huì)計(jì)工作的人員、必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
(六)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的和培訓(xùn)工作。
公司財(cái)務(wù)管理制度7
一、 總則
1、為弘揚(yáng)我公司企業(yè)文化,通過組織旅游活動(dòng),讓員工擁抱自然,放松心情,增進(jìn)員工之間溝通交流,感受公司大家庭的和諧、溫暖,規(guī)范公司旅游組織管理,特制定本制度。
2、本制度適用于公司所有員工(除非轉(zhuǎn)正員工)。
3、本制度施行遵循:自主、自愿原則。
二、實(shí)施細(xì)則
1、公司綜合管理部每年需組織員工旅游一次。如遇特殊情況,可補(bǔ)貼相關(guān)旅游補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。
2、旅游過程中的路線、交通、住宿、景點(diǎn)安排等問題,由公司綜合管理部負(fù)責(zé)聯(lián)系旅行社統(tǒng)一安排。
3、安排旅游地點(diǎn)時(shí)需考慮交通便利、時(shí)間問題。避免員工因長途旅行造成勞累,從而影響公司正常運(yùn)作。
4、按照自主、自愿原則,員工可選擇參加旅游或不參加。員工家屬如有意愿參加旅游活動(dòng),亦可向綜合管理部報(bào)名自費(fèi)參加。
5、旅游期間,工資的計(jì)算方式:
(1)若員工因工作需要不能參加公司統(tǒng)一組織的旅游活動(dòng)的,則該員工可享受相應(yīng)的旅游補(bǔ)助,工資照常發(fā)放。
。2)參加公司旅游活動(dòng)的員工,旅游期間工資按正常工資發(fā)放。
。3)不參加公司旅游活動(dòng)的員工,旅游期間正常上班、無補(bǔ)助。
。4)遇法定節(jié)假日旅游的,不參加公司旅游活動(dòng)、通知臨時(shí)加班的.員工,按正常工資計(jì)算方式計(jì)算。
。5)旅游補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn):因工作需要不能參加旅游活動(dòng)的人員,每人補(bǔ)助旅游費(fèi)用的50%。
6、綜合管理部旅游活動(dòng)組織人員在與旅行社聯(lián)系時(shí),必須說明在旅游過程中,不得強(qiáng)迫本公司員工購物、消費(fèi)。
三、旅游標(biāo)準(zhǔn)
。1)、公司根據(jù)當(dāng)年度的經(jīng)營業(yè)績提取一定比例的金額組織員工進(jìn)行旅游活動(dòng)。
1、 凡在本公司工作連續(xù)滿半年以上的員工享有參加公司組織的各類旅游的權(quán)利。半年以下的員工暫無資格參加。
2、 公司在一個(gè)工作年度內(nèi)以不同形式考核員工的工作表現(xiàn)并記入員工檔案,公司以各員工的不同表現(xiàn)給予員工不同待遇的旅游項(xiàng)目。
。2)、公司的旅游項(xiàng)目的等級(jí)。
1、 普通旅游項(xiàng)目,員工享有時(shí)間為六天國內(nèi)游(如:云南麗江、廈門、九寨溝、三亞等旅游勝地)。
2、 高級(jí)旅游項(xiàng)目,員工享有時(shí)間為六天國外旅游(如:泰國、韓國、新加坡、馬來西亞等旅游勝地)。
。3)、員工享有不同旅游項(xiàng)目的規(guī)定。
1、 凡本公司員工工作滿6個(gè)月以上的,有資格參加公司組織的普通旅游項(xiàng)目。
2、 凡本公司員工工作滿一年以上的,有資格參加公司組織的高級(jí)旅游項(xiàng)目,特殊情況除外。
。4)、旅游活動(dòng)紀(jì)律
1、貴重物品需隨身攜帶,注意保管,切勿離手。
2、行程中或自由活動(dòng)時(shí)若有刺激性活動(dòng)項(xiàng)目,身體狀況不佳者請(qǐng)勿參加;加行呐K病、肺病、哮喘病、高血壓者等切忌從事水上、高空活動(dòng),必須隨身攜帶應(yīng)急藥物。
3、團(tuán)體旅行時(shí),員工需記錄領(lǐng)隊(duì)或?qū)в蔚穆?lián)系方式,不可擅自脫隊(duì)。單獨(dú)離隊(duì),應(yīng)征得全部導(dǎo)游和領(lǐng)隊(duì)同意,并隨身攜帶電話,以免發(fā)生意外。
4、抵達(dá)景區(qū)游覽前,謹(jǐn)記導(dǎo)游交代的集中地點(diǎn)、時(shí)間、所乘游覽巴士車號(hào)。萬一脫隊(duì),請(qǐng)于集中地點(diǎn)等候?qū)в畏祷貙ふ摇?/p>
5、外出旅行,注意身體健康,切勿吃生食、生海鮮、已剝皮的水果,不可光顧路邊無牌照攤檔,忌暴飲暴食,應(yīng)多喝開水,多吃蔬果類,少抽煙,少喝酒。
6、在旅游中,暢游奇山秀水、名勝古跡固然令人心曠神怡,但也因四處奔波、體力消耗造成極度疲勞。因此,在旅游活動(dòng)期間,游客除了保證充足的睡眠之外,需隨身攜帶充足的營養(yǎng)食品和飲水,以便及時(shí)補(bǔ)充身體所需。
7、旅游有時(shí)會(huì)經(jīng)過一些危險(xiǎn)區(qū)域景點(diǎn),如陡坡密林、懸崖蹊徑、急流深澗,在這些危險(xiǎn)區(qū)域,要盡量結(jié)伴而行。千萬不要獨(dú)自冒險(xiǎn)前進(jìn)。
8、忌分散活動(dòng),至少保持兩三人的人數(shù)才分散活動(dòng)。切忌單獨(dú)外出。
。5)、相關(guān)說明
1、本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議審議通過后生效。
2、本制度由綜合管理部負(fù)責(zé)擬訂、修改,解釋。
公司財(cái)務(wù)管理制度8
第一條
會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的有限憑證為依據(jù),如實(shí)的反應(yīng)公司財(cái)務(wù)狀況。做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊全、資料可靠。
第二條
會(huì)計(jì)記錄必須清晰、便于理解、檢查和使用。
第三條
原始憑證的規(guī)范:
1、原始憑證內(nèi)容必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽字或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、從外單位取得的原始憑證。必須蓋上有填制單位的`公章,從個(gè)人取得的原始憑證,不許有填制人員的簽名。
3、自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章:對(duì)外開出憑證,必須加蓋公司公章。
4、一式數(shù)聯(lián)的的入庫單,出庫單及收據(jù)等重要憑證必須套寫,并連續(xù)按序號(hào)填寫。不能跳頁,若要作廢時(shí),應(yīng)當(dāng)注明“作廢”字樣,聯(lián)通存根等所有聯(lián)次一起保存,不得撕毀,短少。
5、提高發(fā)貨單的客戶回簽制度。發(fā)貨后,必須索取收貨經(jīng)辦人員的簽字單。
6、凡需填寫大寫、小寫金額的原始憑證,大、小寫金的必須相符。購買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收人員簽字證明,把好質(zhì)量關(guān),支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位或收款人的收款證明。
7、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或者更正。
公司財(cái)務(wù)管理制度9
第一章總則
第一條xxxx股份有限公司(以下簡稱股份公司)財(cái)務(wù)管理制度(以下簡稱本制度),是根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,并結(jié)合本公司實(shí)際情況制訂。
第二條本制度是規(guī)范本公司及其所屬子公司的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。
第二章財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)
第三條股份公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。
股份公司是獨(dú)立的企業(yè)法人,自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束,依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力,承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算,但在經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)核算、資金上實(shí)行統(tǒng)一管理。
第三章公司資本金籌集與管理
第四條公司的資本金由國有法人股,自然人股構(gòu)成。經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)成為上市公司后,還將向社會(huì)公開發(fā)行社會(huì)公眾股。
第五條公司籌集的資本金,除采用貨幣資金出資外,可以吸收投資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資;但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。
第四章公司財(cái)務(wù)報(bào)告
第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。包括:會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,財(cái)務(wù)情況說明書,預(yù)算經(jīng)營會(huì)議分析資料。
會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。
第七條公司的.財(cái)務(wù)報(bào)告按照?qǐng)?bào)送范圍分為:對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和用于內(nèi)部管理的預(yù)算經(jīng)營會(huì)議分析資料。
第五章附則
第八百條本制度由公司財(cái)務(wù)管理部門歸口。
第九條本制度的制定和修訂,由公司經(jīng)理辦公會(huì)審議通過、并報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。
公司財(cái)務(wù)管理制度10
一、總則
第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要,理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系,明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的功能,提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)公司長期穩(wěn)健發(fā)展,特指定本管理制度
第二條 本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。
二、財(cái)務(wù)管理體系
第一條 公司按照統(tǒng)一管理、分級(jí)核算的原則,設(shè)置和健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員,并按崗位責(zé)任制從事財(cái)務(wù)管理工作。
第二條 公司財(cái)務(wù)管理體系:公司董事長、總裁領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員和其他人員執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度及本制度。公司總裁對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)管理工作。即
董事長 總裁 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部
第三條 財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名,董事會(huì)聘任,受董事長和總裁的委托全面負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作,直接對(duì)總裁和董事長負(fù)責(zé)。各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由本公司直接委派;子公司財(cái)務(wù)部接受本公司財(cái)務(wù)部的'業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。
三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
第一條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指本公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定
和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
第二條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)
。1)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
(2)規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
。3)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。
公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金:
。ㄒ唬┲Ц督o職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞保福利等開支;
。ǘ﹤(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
。ㄈ﹫(bào)銷(或借支)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等;
第三條 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第四條 現(xiàn)金的管理必須嚴(yán)格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會(huì)計(jì)人員必須分清責(zé)任,實(shí)行相互制約,加強(qiáng)現(xiàn)金管理。
第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù);出納人員辦理收款手續(xù)后,應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。
四、資產(chǎn)管理辦法
第一條 本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的實(shí)物資產(chǎn),主要指商業(yè)物業(yè)、存貨與固定資產(chǎn)。
第二條 實(shí)物管理部門
(1)商業(yè)物業(yè),由本公司指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。
(2)房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備,由公司總裁辦公室指定專人負(fù)責(zé)管理。
(3)所有資產(chǎn)的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負(fù)責(zé),定期歸檔。
。4)財(cái)務(wù)部指定專人就各公司資產(chǎn)進(jìn)行匯總登記,定期會(huì)同資產(chǎn)管理部門進(jìn)行盤點(diǎn),并就盤點(diǎn)情況做出書面報(bào)告。
第三條 固定資產(chǎn)編號(hào)
固定資產(chǎn)取得后即歸資產(chǎn)管理部門管理,依其類別分類編號(hào),并粘貼標(biāo)簽。
第四條 固定資產(chǎn)購置及登記
。1)購置手續(xù)
因工作業(yè)務(wù)需要,添置固定資產(chǎn),應(yīng)提出書面申請(qǐng),報(bào)總裁審批,按審批后的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量,由總裁辦公室具體執(zhí)行。購置后由資產(chǎn)管理部門驗(yàn)收簽字,報(bào)財(cái)務(wù)部結(jié)算。
慶陽市天河音響燈光工程有限公司
xx年xx月xx日
公司財(cái)務(wù)管理制度11
第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,特制定本規(guī)定。
第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是:
(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。
(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。
(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財(cái)務(wù)工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前,總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù),必須遵守本規(guī)定。
財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財(cái)源,有效地使用資金;
(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;
(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:
(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:
(一)按照國家會(huì)計(jì)制度的`規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,帳目清楚,按期報(bào)帳。
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好公司參謀。
(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是:
(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴(yán)格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。
公司財(cái)務(wù)管理制度12
第一章、總則
(一)為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理,規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為,提高增強(qiáng)公司綜合競爭力,依照國家相關(guān)政策、法規(guī),結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本制度。
(二)公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作;合理籌集資金,積極參與經(jīng)營投資決策,有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
(三)公司財(cái)務(wù)管理基本原則是建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,依法計(jì)算和繳納稅收,保證投資者權(quán)益不受侵犯,保證企業(yè)利益不受損失。
第二章、資金籌集管理
(一)本公司籌集的資本金為各股東投入的資本金。
資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資本。
資本金在生產(chǎn)經(jīng)營期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。如需要增資,應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)研究決定,依照法定程序報(bào)經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊(cè)資本變更登記手續(xù)。
(二)本公司的所有者權(quán)益除實(shí)收資本外,還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會(huì)研究決定,可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金。
(三)本公司和所屬企業(yè),通過負(fù)債方式籌集的資金,分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。
1、流動(dòng)負(fù)債,包括短期借款,應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。其中應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債,應(yīng)由銷售或營業(yè)部門負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門積極配合。短期借款及其他負(fù)債則由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和償還。各部門自行籌措的短期經(jīng)營性借款,除總經(jīng)理批準(zhǔn)的以外,財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)償還 。
2、長期負(fù)債,包括長期借款,應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等,均由總經(jīng)理授權(quán),由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和償還。
財(cái)務(wù)部門在籌措短期借款、長期借款等負(fù)債時(shí),應(yīng)考慮是否有利于生產(chǎn)經(jīng)營或投資項(xiàng)目及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況。
第三章、貨幣資金管理
(一)貨幣資金日常收付管理
1、在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職出納員,負(fù)責(zé)辦理貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外,不得保管憑證和其他賬目。
2、所有現(xiàn)金和銀行存款的收支,都必須先通過會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制收付款憑證;然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款,并在收付憑證及所屬原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
3、對(duì)零用現(xiàn)金實(shí)行定額備用金管理制度:
(1)各部門單項(xiàng)支出在1000元以下的,首先從備用金中開支,然后匯總填制“單據(jù)報(bào)銷審批單”,將取得的合法發(fā)票單據(jù)附在后面,按審批流程報(bào)批簽字后,到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù),由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”,憑此到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金,以補(bǔ)充部門備用金。單項(xiàng)在1000元以下的零用支出,所取得的發(fā)票單據(jù)在7日內(nèi)報(bào)銷,臨近月末的,在月末之前及時(shí)報(bào)銷,不得跨月。
(2)各部門單項(xiàng)支出在1000元以上的,應(yīng)由用款部門填制“借款單”,按審批流程報(bào)批簽字后,到財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)支款手續(xù),由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”,憑此到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。
用款部門在購置物品經(jīng)驗(yàn)收入庫等手續(xù)辦妥后,應(yīng)及時(shí)匯總填制“單據(jù)報(bào)銷審批單”,將取得的合法發(fā)票單據(jù)附在后面,按審批流程報(bào)批簽字后,到財(cái)務(wù)部門辦理單項(xiàng)報(bào)銷手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不一致時(shí),應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款(或少補(bǔ)款)手續(xù)。
單項(xiàng)在1000元以上的支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要及時(shí)報(bào)銷列賬,時(shí)限為7天。
(3)審批權(quán)限規(guī)定:
、偎兄С鼍筛鞑块T負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn);
、趯m(xiàng)用途資金支出,由總經(jīng)理審核批準(zhǔn);
、垡蚪(jīng)營需要代收代付款項(xiàng),由總經(jīng)理審核批準(zhǔn),但必須堅(jiān)持先收后付,不改變?cè)钚问郊坝猛驹瓌t。
(二)現(xiàn)金管理
(1)所有現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入當(dāng)日送存開戶銀行;所有支付的現(xiàn)金,應(yīng)從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取,不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付,即坐支;因生產(chǎn)經(jīng)營需要從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)據(jù)實(shí)寫明用途。
(2)按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定,庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出、個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(3)庫存現(xiàn)金采用核定限額管理,每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù),不得超過核定的限額,超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行。不準(zhǔn)以白條抵庫存。企業(yè)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來,一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。
(三)銀行存款管理
(1)支票付款必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。支票和財(cái)務(wù)專用章,必須分別掌管,不得由一個(gè)人包辦。
(2)必須按順序號(hào)簽發(fā)支票。簽發(fā)支票在支票備查簿上登記。
(3)不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)套取銀行信用。
(4)不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票,如確屬需要,也要填寫簽發(fā)日期和款項(xiàng)用途,并封住最高限額。
(五)其他貨幣資金管理
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金等結(jié)算工具。
(2)及時(shí)辦理結(jié)算,對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。
(3)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
(六)現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置,銀行日記賬要按賬號(hào)分別設(shè)置,每日要結(jié)出余額。
庫存現(xiàn)金的賬面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金每日核對(duì)相符。銀行存款賬面余額每月要與銀行對(duì)賬單核對(duì)調(diào)節(jié)相符,由會(huì)計(jì)人員按月及時(shí)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”存檔。
第四章、對(duì)外投資管理
(一)長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資
1、長期投資項(xiàng)目必須在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,立項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究,經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定后進(jìn)行,由總經(jīng)理授權(quán)負(fù)責(zé)長期投資項(xiàng)目的部門和主要負(fù)責(zé)人。對(duì)外合資合作參股項(xiàng)目,必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理海關(guān)、工商、稅務(wù)等手續(xù)。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見,履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù),督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。
2、健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的業(yè)務(wù)部門,要有兩人以上的人員共同管理,對(duì)股票、債券和投資憑證的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好詳細(xì)記錄,分別建立登記簿。除無記名證券外,企業(yè)購入的應(yīng)盡快登記于企業(yè)名下,不得登記于經(jīng)辦人員名下。
3、對(duì)長期投資業(yè)務(wù)做好詳細(xì)記錄,建立定期盤點(diǎn)制度。
對(duì)所屬企業(yè),每隔半年(經(jīng)營年度)清點(diǎn)(清理)一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況;對(duì)非控股企業(yè)必須每年進(jìn)行一次投資和收益檢查工作。對(duì)股票和檢查債券投資,由財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)記錄,對(duì)每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬、并記錄其名稱、面值、證券編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人(證券商名稱)、購入成本、收取股息或利息等。對(duì)個(gè)別其他投資也應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬,核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少組織一次清查盤點(diǎn),保證賬實(shí)相符。
4、如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí),公司視情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),并據(jù)此對(duì)虧損予以確認(rèn),做出處理決定。
5、公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時(shí),應(yīng)按《公司法》的有關(guān)要求,認(rèn)真做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。
(二)短期投資
1、短期投資業(yè)務(wù),要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。一般按照經(jīng)辦提出——主管審核---總經(jīng)理批準(zhǔn)---實(shí)際投資---驗(yàn)收登記---到期收回等程序辦理。
2、有價(jià)證券的會(huì)計(jì)記錄、登記保管、定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資辦法進(jìn)行。
3、短期投資如出現(xiàn)虧損時(shí),公司授權(quán)財(cái)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì),并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后列虧。如出現(xiàn)較大虧損,公司可委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)該經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
(三)對(duì)外大額存款
1、對(duì)外大額存款業(yè)務(wù),由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查---利息比較---主管審查---總經(jīng)理批準(zhǔn)---對(duì)外存款---到期收回等程序辦理。
2、大額存款利息商定要有兩人在場(chǎng),還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄,及時(shí)入賬、要注意合法性和正確性。
第五章、銷貨與貨款管理
(一)企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一由業(yè)務(wù)部辦理,其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受定單---確定采購---銷貨通知---賒銷審查---發(fā)(送)貨---開票---收款結(jié)算等程序辦理。
(二)業(yè)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè),編制銷售或營業(yè)收入計(jì)劃,承接購貨客戶的“訂貨單”,組織采購工作。
(三)發(fā)貨通知單由業(yè)務(wù)部開具,由財(cái)務(wù)審核確認(rèn)辦妥所有手續(xù)后,交給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。普通銷售發(fā)票由業(yè)務(wù)部門專人登記、保管、開具。
(四)銷貨業(yè)務(wù)的貨款,全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款,在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查,財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷貨發(fā)票與銷貨單、訂貨單、運(yùn)(送)貨單相核對(duì)。
(五)由業(yè)務(wù)部制定價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣、折讓等問題的處理規(guī)定,由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。
(六)銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換等事項(xiàng),同樣通過業(yè)務(wù)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后,憑單證到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬等手續(xù)。
第六章、商品采購與付款管理
(一)企業(yè)的商品采購業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理,其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。商品采購業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)一般按請(qǐng)購---訂貨---到貨---驗(yàn)收---付款等程序辦理。
(二)業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)銷售需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃,對(duì)計(jì)劃采購定貨要簽訂合同或訂貨單。合同定單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面,按合同承付貨款有據(jù),拒付有理。
(三)市場(chǎng)臨時(shí)采購,由使用部門根據(jù)需求提出“請(qǐng)購單”,報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理。
(四)所有購貨業(yè)務(wù)做到:情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及運(yùn)輸方便、就地就近。
(五)采購到貨,要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收,并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。
(六)購貨付款手續(xù),商品采購由業(yè)務(wù)部辦理,市場(chǎng)臨時(shí)采購由使用部門辦理,按規(guī)定到財(cái)務(wù)部辦理請(qǐng)款付款手續(xù)。
(七)到貨驗(yàn)收后,由經(jīng)辦部門請(qǐng)款,經(jīng)辦人將審核無誤的定貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單付在請(qǐng)款單后,按審批流程報(bào)批簽字后,到財(cái)務(wù)部門辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
(八)財(cái)務(wù)部將從倉庫簽收的一份驗(yàn)收單與業(yè)務(wù)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票所附的驗(yàn)收單進(jìn)行核對(duì),以掌握購貨業(yè)務(wù)的請(qǐng)款,報(bào)銷及在途物資的情況,。
第七章、商品采購成本與費(fèi)用管理
(一)商品采購業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)。對(duì)于商品采購成本費(fèi)用的控制,應(yīng)由業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部建立成本責(zé)任制,降低成本。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立成本控制和成本核算制度。
(二)人事和工資的管理,嚴(yán)格考勤,核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放,正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。
(三)對(duì)期間費(fèi)用項(xiàng)目要合法合理,支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),憑證手續(xù)要符合規(guī)定。
第八章、存貨與倉庫管理
(一)加強(qiáng)存貨和倉庫的管理,建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算,搞好有關(guān)基礎(chǔ)工作,做到賬卡、物、資金四一致。
(二)對(duì)存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的`計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存(商品每月一次,低值易耗品每季度一次)與賬面結(jié)存核對(duì)的辦法。銷貨成本及日常耗用,按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。
(三)存貨計(jì)價(jià)方法:
商品采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià),低值易耗品及消耗性物料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。
(四)領(lǐng)用低值易耗品,采用五五攤銷法。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大,影響當(dāng)期成本費(fèi)用,可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。對(duì)在用低值易耗品由使用部門和財(cái)務(wù)部進(jìn)行登記管理。
第九章、工薪與人事管理
(一)職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng),應(yīng)由事務(wù)部及時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在部門,作為人事管理和 計(jì)算工資的依據(jù)。
(二)工資的計(jì)算和支付,要嚴(yán)格按照考勤制度、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放。并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
(三)對(duì)職工的責(zé)任賠款,應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人事部門根據(jù)勞動(dòng)法規(guī),并經(jīng)職工本人簽字同意后,方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門扣款。
(四)領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng),并由代領(lǐng)人簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由財(cái)務(wù)部開具收據(jù),記入“其他應(yīng)付款”賬戶。
(五)根據(jù)成本核算辦法,將工資及職工福利費(fèi),按職工類別合理分配記入營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。
第十章、收入、利潤及其分配管理
(一)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入,要全部及時(shí)入賬,并與對(duì)應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本相互配比,減去當(dāng)期應(yīng)交的營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額,即為主營業(yè)務(wù)利潤,要能反映出企業(yè)的主要經(jīng)營成果。
(二)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時(shí)入賬,并與對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比,計(jì)算出其他業(yè)務(wù)利潤。
(三)按規(guī)定計(jì)算投資收益,對(duì)投資收益的確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制,計(jì)算要合規(guī),入賬要及時(shí),處理要恰當(dāng);對(duì)投資損失的計(jì)算要合法、正確,實(shí)事求是。
(四)對(duì)營業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理,收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確,財(cái)務(wù)處理要恰當(dāng)。
(五)企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅,然后按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。
(六)企業(yè)發(fā)生年度虧損,可用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ);下一年度的利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤彌補(bǔ)或者經(jīng)董事會(huì)審議后依次用企業(yè)盈余公積、資本公積彌補(bǔ)。
第十一章、固定資產(chǎn)管理
(一)實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。
1、財(cái)產(chǎn)主管部門—設(shè)備及土建安裝工程為資產(chǎn)管理部,辦公設(shè)備為事務(wù)部。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理,建設(shè)和購置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù);
2、財(cái)產(chǎn)使用部門—負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用,保管維修;
3、財(cái)產(chǎn)核算管理部門—為財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算,綜合價(jià)值管理,每年組織清查盤點(diǎn)一次。
(二)固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置,一般按下列程序辦理:
1、申請(qǐng)購建—由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報(bào)告,交主管部門進(jìn)行可行性研究后,提出購建報(bào)告;
2、審核批準(zhǔn)—報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn);
3、對(duì)外訂貨—由主管部門負(fù)責(zé)對(duì)外訂貨,簽訂建設(shè)安裝工程合同;
4、建設(shè)安裝—由主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工,按工程進(jìn)度付款;
5、驗(yàn)收使用—由主管部門組織驗(yàn)收,交付使用部門使用;
6、結(jié)算付款—根據(jù)固定資產(chǎn)購建報(bào)告-訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù),由主管部門審核無誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),到財(cái)務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。
(三)固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢:
固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理,均由保管使用部門提出意見交主管部門審核,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理,并報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后作賬務(wù)處理。
第十二章、分析和考核管理
(一)本公司使用下列財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo):
1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
2、速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債×100%
3、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額×100%
4、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%
5、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%
7、營業(yè)收入利潤率=利潤總額/營業(yè)收入×100%
8、成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%
(二)本公司各部門實(shí)行內(nèi)部考核。各部門費(fèi)用按費(fèi)用計(jì)劃開支,節(jié)超按比例獎(jiǎng)罰。
第十三條、附則
(一)本制度經(jīng)公司經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,于20xx年7月1日起實(shí)行。
(二)本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
公司財(cái)務(wù)管理制度13
第一章總則
第一條為加強(qiáng)集團(tuán)有限公司(以下簡稱集團(tuán)公司)的財(cái)務(wù)管理工作,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》,參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》,以及有關(guān)法規(guī)、政策和制度,結(jié)合實(shí)際情況,制定本制度。
第二條河南xxx集團(tuán)公司及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司是獨(dú)立法人,依法享有民事權(quán)利,承擔(dān)民事責(zé)任,在其授權(quán)范圍內(nèi)自主經(jīng)營,獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧。分子公司是指河南xxx集團(tuán)公司直接或間接控股的公司,關(guān)聯(lián)公司是指河南xxx集團(tuán)公司不直接或間接控股的公司。
第三條河南xxx集團(tuán)公司及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司必須依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)內(nèi)部控制制度及授權(quán)制度規(guī)定合理配備合格會(huì)計(jì)人員,任命財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,嚴(yán)格履行崗位職責(zé),及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
第四條本制度適用于集團(tuán)公司及其分子公司和關(guān)聯(lián)公司(以下簡稱各公司)。
第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立及管理職責(zé)
第五條集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)管理中心,各分子公司及關(guān)聯(lián)公司下設(shè)財(cái)務(wù)部或設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)。
第六條財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與調(diào)控、融資決策;負(fù)責(zé)集團(tuán)整體資金投資安排與調(diào)劑;負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及辦法的修訂、完善;負(fù)責(zé)匯總、編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表與集團(tuán)財(cái)務(wù)分析;指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督分子公司的所有財(cái)務(wù)管理工作;負(fù)責(zé)集團(tuán)對(duì)外財(cái)務(wù)資料的審核報(bào)送;外部審計(jì)的支持、配合;負(fù)責(zé)集團(tuán)及分子公司主要財(cái)務(wù)人員的招聘、培訓(xùn)、考核及調(diào)度。
財(cái)務(wù)管理中心對(duì)所屬分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和會(huì)計(jì)核算,制定并確保各分子公司及關(guān)聯(lián)公司財(cái)務(wù)部貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司的各項(xiàng)管理辦法;擬定集團(tuán)及其下屬分子公司的會(huì)計(jì)核算制度;對(duì)分子公司經(jīng)營結(jié)果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。
第七條分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)其本公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行;經(jīng)營業(yè)務(wù)的日常會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,貫徹落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的制度和辦法;各分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)部須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策法規(guī),在集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定框架內(nèi)制定本公司的.具體實(shí)施辦法并組織實(shí)施,同時(shí)報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心審批后執(zhí)行且備案,接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)中心的監(jiān)督和管理。
第八條各公司應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度,建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和科學(xué)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。
第三章財(cái)務(wù)管理的主要制度與辦法及其修訂
第九條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的制度、辦法主要有:
1、集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理辦法
3、預(yù)算管理與管控辦法
4、資金調(diào)配與管控辦法
5、貨幣資金管理辦法
6、往來賬管理辦法
7、財(cái)務(wù)檔案管理辦法
8、資產(chǎn)管理辦法
第十條財(cái)務(wù)管理中心每季度對(duì)各公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的全面檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和辦法。
第十一條各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和辦法的修訂調(diào)整,由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心擬定,經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)辦會(huì)議討論通過,集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長審批后方可執(zhí)行。
第四章對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
第十二條各公司須按照國家的有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表并上報(bào)。
第十三條外部投資者需要的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)以中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ),按照外部投資者需要的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
第十四條各公司的會(huì)計(jì)報(bào)表必須及時(shí)、準(zhǔn)確和真實(shí)的反映本公司的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。
第五章財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督
第十五條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心有權(quán)對(duì)各公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行檢查和監(jiān)督,確保經(jīng)營成果真實(shí)、合法。
第十六條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心每季度應(yīng)對(duì)各公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的全面檢查,并提出書面檢查意見。具體時(shí)間可根據(jù)公司業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行安排,檢查內(nèi)容包括各分子公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的規(guī)范性和各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況。
第十七條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心每季度應(yīng)進(jìn)行一次財(cái)務(wù)預(yù)決算會(huì)議,對(duì)需結(jié)轉(zhuǎn)的收入和成本進(jìn)行提前的規(guī)劃計(jì)算;各公司每季度應(yīng)對(duì)大額的資產(chǎn)、負(fù)債和往來掛賬的費(fèi)用進(jìn)行清查、清收,確保財(cái)務(wù)預(yù)算的可靠性和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性。
第六章附則
第十八條本制度的解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)管理中心。
第十九條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
集團(tuán)有限公司
二〇二一年三月二十五日
公司財(cái)務(wù)管理制度14
總 則
第一條 目的: 為了適應(yīng)公司發(fā)展需要,強(qiáng)化總公司及分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,健全內(nèi)部管理機(jī)制,保證公司財(cái)產(chǎn)的安全,完整,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,制定本制度。
第二條 適用范圍:本制度適用于分公司或辦事處。
第三條 分公司是總公司派出的,代表總公司實(shí)施產(chǎn)品推廣和銷售行為的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)享有相對(duì)獨(dú)立的市場(chǎng)推廣自主權(quán)。
第四條 總公司為整個(gè)公司資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算的中心,承擔(dān)辦理企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))設(shè)立、章程修訂、合同管理、銷售業(yè)務(wù)管理、擁有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的全部債權(quán)并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的相應(yīng)民事責(zé)任。
第五條 分公司負(fù)責(zé)人(經(jīng)理)是本單位財(cái)務(wù)管理的主要責(zé)任人,直接對(duì)總公司負(fù)完全責(zé)任,嚴(yán)格執(zhí)行總公司的經(jīng)營方針和管理制度。
第六條 分公司財(cái)務(wù)人員由總公司直接任命或委派,是分公司執(zhí)行總公司財(cái)務(wù)管理制度的直接管理責(zé)任人,對(duì)分公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)負(fù)直接管理責(zé)任,對(duì)分公司一切違規(guī)違紀(jì)行為享有絕對(duì)否決權(quán),并有責(zé)任向總公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
管 理 目 標(biāo)
第七條 強(qiáng)化監(jiān)控力度,簡化核算程序,貫徹執(zhí)行“收支兩條線”和對(duì)公司資金運(yùn)營實(shí)行全過程控制的管理原則。通告全員職責(zé)透明度,實(shí)行層層責(zé)任到人。注重會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),營造公正、廉潔、向上的工作氛圍。
一 般 原 則
第八條 會(huì)計(jì)核算遵守國家有關(guān)法律、法規(guī),執(zhí)行本制度和總公司的銷售管理政策。
第九條 財(cái)務(wù)管理模式是以實(shí)行“資金收支兩條線”,實(shí)行對(duì)資產(chǎn)全過程運(yùn)行控制管理為原則、以總公司全面核算為主、分公司輔助核算、數(shù)量統(tǒng)計(jì)為必要補(bǔ)充的集中核算制。
第十條 會(huì)計(jì)記賬采用保持與總公司平行記賬的借貸復(fù)式記賬和單式序時(shí)分類記賬相結(jié)合的記賬方法,記賬本位幣為人民幣。
第十一條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的一般原則。
會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 工 作 管 理
第十二條 會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的有限憑證為依據(jù),如實(shí)的反應(yīng)公司財(cái)務(wù)狀況。做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊全、資料可靠。
第十三條 會(huì)計(jì)記錄必須清晰、便于理解、檢查和使用。
第十四條 原始憑證的規(guī)范:
1、 原始憑證內(nèi)容必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽字或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、 從外單位取得的原始憑證。必須蓋上有填制單位的公章,從個(gè)人取得的原始憑證,不許有填制人員的簽名。
3、 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章:對(duì)外開出憑證,必須加蓋公司公章。
4、 一式數(shù)聯(lián)的的入庫單,出庫單及收據(jù)等重要憑證必須套寫,并連續(xù)按序號(hào)填寫。不能跳頁,若要作廢時(shí),應(yīng)當(dāng)注明“作廢”字樣,聯(lián)通存根等所有聯(lián)次一起保存,不得撕毀,短少。
5、 提高發(fā)貨單的客戶回簽制度。發(fā)貨后,必須索取收貨經(jīng)辦人員的簽字單。
6、 凡需填寫大寫、小寫金額的原始憑證,大、小寫金的必須相符。購買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收人員簽字證明,把好質(zhì)量關(guān),支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位或收款人的收款證明。
7、 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或者更正。
銀 行 賬 戶 的 管 理
第十五條 銀行賬戶的設(shè)立:
1. 分公司設(shè)立賬戶,只能使用總公司指定的賬戶,用于分公司貨款的收取及解繳總公司,賬戶一經(jīng)確定,不得隨意更改。
2. 收入賬戶只能收入款項(xiàng),除向總部解繳賬款外,不得支取任何款項(xiàng)。
3. 費(fèi)用賬戶只能用于支取分公司日常所需費(fèi)用開支,包括零星采購。
倉 庫 管 理 制 度
分公司所有銷售產(chǎn)品的主要部分由總公司集中采購,其他產(chǎn)品配件等的零星采購可由分公司自行采購,所有采購的實(shí)物都必須辦理入庫手續(xù)。
第十六條 倉庫單據(jù)管理:
一、材料倉使用單據(jù)主要有:《入庫單》、《出庫單》、《報(bào)廢單》、《退貨單》、《退倉單》,所有材料的進(jìn)出都要用相關(guān)單據(jù)來反映流動(dòng)情況。
1. 《入庫單》:辦理入庫時(shí),首先要取得送貨單位的有效單據(jù)作為入庫憑證(如發(fā)票,收據(jù),送貨單,采購合同),同時(shí)入庫單上要寫明送貨單位,送貨日期,及實(shí)物名稱,單價(jià),數(shù)量,總金額等相關(guān)信息,如生產(chǎn)使用的實(shí)物,應(yīng)該同時(shí)注明完整的項(xiàng)目名稱。凡是在外采購的物品,一律都要在倉庫辦理入庫手續(xù)后方可使用,包含辦公用品的采購,不同類型的物品應(yīng)分單入庫(如生產(chǎn),辦公)
2. 《出庫單》:所有實(shí)物辦理入庫后,在領(lǐng)用時(shí)必須開具此單,領(lǐng)用時(shí),倉管應(yīng)在出庫單上寫明項(xiàng)目名稱或用途,領(lǐng)用人,領(lǐng)用日期等相關(guān)信息,領(lǐng)用人領(lǐng)取物品時(shí)首先應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人簽字同意,倉庫才準(zhǔn)許辦理出庫單。
3. 《退貨單》:所購物品出現(xiàn)質(zhì)量問題或是采購數(shù)量超計(jì)劃時(shí),將物品退還給送貨單位時(shí)開具退貨單,同時(shí)送貨單位在退貨單上簽字,確認(rèn)退貨。
4. 《退倉單》:領(lǐng)用人在倉庫領(lǐng)出物品后,因質(zhì)量問題或者與實(shí)際需求不符合時(shí),可以將物品退到倉庫,倉管開具退倉單,經(jīng)辦人簽字確認(rèn)退倉。
5. 《報(bào)廢單》:一般適用于領(lǐng)用人領(lǐng)用的低值易耗品類,需要換新的時(shí)候(如生產(chǎn)用工具,辦公用具),使用報(bào)廢單時(shí),經(jīng)辦人員應(yīng)事先找品質(zhì)人員鑒定該物品是否不能在使用,鑒定是否屬于報(bào)廢范圍,對(duì)于確實(shí)不能再使用的物品才準(zhǔn)許做報(bào)廢處理。
二、成品倉使用單據(jù)主要有:《成品入庫單》、《成品出庫單》、《成品調(diào)撥單》、《成品退貨單》
1. 《成品入庫單》:所有產(chǎn)品在生產(chǎn)完成后應(yīng)及時(shí)辦理成品入庫,入庫單上應(yīng)該寫明完整的項(xiàng)目名稱,實(shí)物名稱,數(shù)量等相關(guān)信息。倉管,經(jīng)辦人在入庫單上簽字,確認(rèn)入庫。
2. 《成品出庫單》:所有產(chǎn)品在出庫前先辦理出庫單,出庫單上應(yīng)寫明項(xiàng)目名稱,貨物名稱,數(shù)量等相關(guān)信息,出庫單上應(yīng)有倉管,經(jīng)辦人員的簽字,有必要時(shí)可以同時(shí)寫上送貨車輛的車牌號(hào),以備查。
3. 《成品調(diào)撥單》:主要適用于成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,由當(dāng)前管理的`倉庫轉(zhuǎn)到其他管理場(chǎng)所,所有成品需要內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)必須開具此單,不能在沒有單據(jù)的情況下隨意轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品,調(diào)撥單上應(yīng)寫明調(diào)撥的地點(diǎn),時(shí)間及事由,同時(shí)必須有倉管及調(diào)撥相關(guān)人員的簽字。
4. 《成品退貨單》:當(dāng)成品發(fā)到現(xiàn)場(chǎng),出現(xiàn)質(zhì)量問題或者人為損壞,客戶要求退貨,且無法修復(fù)的情況下使用此單,并確定責(zé)任歸屬,退貨時(shí)應(yīng)有總經(jīng)理審批后方可接受退貨,作為退貨處理。
第十七條 倉庫賬務(wù)設(shè)置及其他要求:
1. 倉庫記賬員必須按公司要求,采用《材料入庫明細(xì)表》、《材料出庫明細(xì)表》、《材料進(jìn)銷存匯總表》、《成品入庫明細(xì)表》、《成品出庫明細(xì)表》、《成品進(jìn)銷存匯總表》及其他相關(guān)附表等完善材料及成品的賬務(wù)核算,分公司會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)倉庫的各明細(xì)賬,進(jìn)銷存匯總表,對(duì)各貨物的總額進(jìn)行核算。
2. 所有賬表應(yīng)按月份逐筆登記,明細(xì)要求應(yīng)和各單據(jù)的信息一致,包括單據(jù)發(fā)生日期,發(fā)生內(nèi)容,備注說明,單據(jù)編號(hào)等信息。所有信息應(yīng)和單據(jù)核對(duì)清楚,保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,避免錯(cuò)登,漏登或多登。
3. 分公司倉庫每月末應(yīng)對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn),《盤點(diǎn)表》由倉管員填寫并簽字,交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)復(fù)核,分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。分公司會(huì)計(jì)必須客觀、仔細(xì)核對(duì)盤點(diǎn)實(shí)際庫存與賬面結(jié)存,如有不相符的,應(yīng)及時(shí)查明原因,書寫盤點(diǎn)報(bào)告和《差異明細(xì)表》,經(jīng)倉管、會(huì)計(jì)及分公司負(fù)責(zé)人簽字后,報(bào)總公司審查、批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
4. 盤點(diǎn)表是分析盤點(diǎn)差異原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和調(diào)整賬務(wù)記錄的原始憑證,制作一式三份,即倉管員、分公司會(huì)計(jì)各一份,另一份寄回總公司備案,以備查。
固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理
第十八條 資產(chǎn)的定義:
分公司的各項(xiàng)有形資產(chǎn)根據(jù)其價(jià)值大小、所用年限以及資產(chǎn)取得方式分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。
固定資產(chǎn)是指價(jià)格在兩千元以上且使用時(shí)間超過一年或價(jià)格在兩千元以下,但使用時(shí)間超過一年的交通工具、辦公用品、通訊設(shè)施等資產(chǎn),包括利用分公司費(fèi)用等購置的。
低值易耗品指單位價(jià)值在兩千元以下或單位價(jià)值超過兩千元但使用時(shí)間不到一年的各種資產(chǎn)。
第十九條 資產(chǎn)分類:
不論固定資產(chǎn)還是低值易耗品,均按以下用途進(jìn)行分類:
1. 交通工具,指汽車,摩托車等代步工具。
2. 通訊設(shè)施,指傳真機(jī),電話機(jī)等通訊工具及設(shè)施。
3. 辦公設(shè)施,指電腦、空調(diào)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、照相機(jī)、攝像機(jī)、辦公家具等。
4. 工具備件,指維修用工具、備件等。
5. 生活設(shè)施,指用于員工日常生活的各種生活設(shè)施,如冰箱、微波爐等。
6. 其他資產(chǎn):不屬于以上幾類的其他類型的各種資產(chǎn)。
第二十條 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提:
1. 折舊方法:
分公司的各類固定資產(chǎn)均按’“ 平均年限法”計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
2. 折舊年限:
參照國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司的實(shí)際情況,規(guī)定公司資產(chǎn)的折舊年限為5年。
3. 資產(chǎn)的變更:
資產(chǎn)變更指固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移,變賣,報(bào)廢等。所有分公司資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變賣、報(bào)廢等必須報(bào)總公司批準(zhǔn)后才能處置。
費(fèi) 用 的 管 理
第二十一條 費(fèi)用的定義:
費(fèi)用是公司進(jìn)行市場(chǎng)推廣和經(jīng)營過程中發(fā)生的總耗費(fèi),是總公司獲得最大收益的的總投入,是為加快實(shí)現(xiàn)銷售的根本保證。費(fèi)用管理維系著公司的生存和發(fā)展,分公司負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性負(fù)完全責(zé)任,會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合理的費(fèi)用直支出直接履行絕對(duì)否決權(quán)。
第二十二條 費(fèi)用預(yù)算管理:
為了確保分公司資金分布的合理性,提高公司資金使用效率,防止不合理資金的占用,提高公司各部門的監(jiān)管能力,可以編制《部門費(fèi)用預(yù)算表》,事先預(yù)算出各部門費(fèi)用,以此作為分公司費(fèi)用參考依據(jù)。
1. 各部門負(fù)責(zé)人每月25日向財(cái)務(wù)部提供下月的部門費(fèi)用預(yù)算表?梢允请娮訖n,財(cái)務(wù)部以此作為費(fèi)用參考依據(jù),并于每月30號(hào)召開當(dāng)月各部門費(fèi)用分析會(huì),討論當(dāng)月費(fèi)用的使用情況,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,更好的完善費(fèi)用制度。
2. 每月30日, 中山分公司向深圳總公司提交下月費(fèi)用預(yù)算表。中山分公司向總公司提交費(fèi)用預(yù)算后,總公司將以此作為分公司下月費(fèi)用參考,安排資金計(jì)劃。同時(shí),深圳總公司對(duì)中山分公司費(fèi)用使用情況,每月做一次溝通討論,提高費(fèi)用管理。費(fèi)用預(yù)算表編制的內(nèi)容(詳見費(fèi)用預(yù)算表-樣表)
第二十三條 分公司費(fèi)用借支實(shí)行備用金管理制度。備用金權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)
第二十四條 備用金借支程序:
1. 借支人填寫借支單,按規(guī)定權(quán)限審批后,交費(fèi)用會(huì)計(jì)審核簽字,出納拿審核后的借支單支付款項(xiàng),借支人需在借支單上簽字。
2. 備用金進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷制,為了及時(shí)反映費(fèi)用發(fā)生情況,借支人員每月報(bào)銷2次(每月15日和28日),每月每位借支人員在財(cái)務(wù)部借款余額不能超過3000元(可根據(jù)實(shí)際情況做相應(yīng)調(diào)整),超過部分可從當(dāng)月工資中扣除或及時(shí)提供費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)后方可再借支款項(xiàng)。
3. 支付備用金后的借支單,由出納收好交由會(huì)計(jì)做賬務(wù)處理,報(bào)銷時(shí)由出納開具相應(yīng)報(bào)銷金額收據(jù),借支人員不能自留借支單,借支單不予退回,借支人以收據(jù)作為個(gè)人報(bào)銷憑據(jù)以備查。
第二十五條 費(fèi)用報(bào)銷類型:
費(fèi)用報(bào)銷按單據(jù)類型分為:日常費(fèi)用報(bào)銷、差旅費(fèi)報(bào)銷、實(shí)物報(bào)銷。報(bào)銷人員未分開報(bào)銷時(shí),財(cái)務(wù)有權(quán)退回,不予辦理。
1. 用報(bào)銷,使用《費(fèi)用報(bào)銷單》,主要適用于日常經(jīng)營管理期間產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),交通費(fèi),通訊費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用
2. 差旅費(fèi)報(bào)銷,使用《差旅費(fèi)報(bào)銷單》,主要適用于出差人員在出差期間發(fā)生的一切相關(guān)費(fèi)用
3. 實(shí)物報(bào)銷,使用《費(fèi)用報(bào)銷單》,主要適用于購買生產(chǎn),辦公用的材料、配件或設(shè)備等。報(bào)銷時(shí)提供倉庫入庫單及相關(guān)購貨單據(jù)(主要為發(fā)票,收據(jù))
4. 報(bào)銷單據(jù)都由報(bào)銷人自行粘貼并填寫完整,區(qū)別費(fèi)用性質(zhì)分類粘貼(如交通費(fèi),住宿費(fèi),通訊費(fèi),辦公費(fèi),招待費(fèi)),不能混合粘貼,便于歸類計(jì)算和整理。
第二十六條 費(fèi)用單據(jù)粘貼標(biāo)準(zhǔn):
1. 票據(jù)的粘貼范圍應(yīng)以粘貼單的大小為界,不能超出粘貼單范圍進(jìn)行粘貼,粘貼時(shí)應(yīng)沿粘貼單的右界從右至左橫向粘貼,覆蓋粘貼的相鄰票據(jù)間留一定間隔距離,以保持單據(jù)表面平整,便于單據(jù)的裝訂存檔。
2. 每筆費(fèi)用的產(chǎn)生要寫明發(fā)生的原因、 具體時(shí)間、地點(diǎn),產(chǎn)生費(fèi)用涉及到除報(bào)銷人以外的人員時(shí),需要同時(shí)注明相關(guān)人員的名字,費(fèi)用產(chǎn)生能歸屬到項(xiàng)目的必須寫上完整的項(xiàng)目名稱,對(duì)于費(fèi)用產(chǎn)生原因說明籠統(tǒng),費(fèi)用發(fā)生時(shí)間與發(fā)票不符的,不予報(bào)銷
3. 費(fèi)用報(bào)銷單的填寫一律不準(zhǔn)涂改,尤其是費(fèi)用金額,否則無效。
第二十七條 審批權(quán)限:
1. 申請(qǐng)備用金時(shí),金額3000元以下的,由部門負(fù)責(zé)人及副總經(jīng)理審批即可,申請(qǐng)金額在3000元以上的必須由總經(jīng)理審批。
2. 費(fèi)用報(bào)銷時(shí),報(bào)銷單據(jù)由部門負(fù)責(zé)人簽字審核, 確認(rèn)無誤后交費(fèi)用會(huì)計(jì)簽字審核,再給總經(jīng)理審批,待手續(xù)都辦理完整后,出納開出相應(yīng)報(bào)銷金額的收據(jù)給報(bào)銷人簽字,確認(rèn)報(bào)銷。
第二十八條 費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),見《費(fèi)用報(bào)銷制度》。
對(duì) 賬 工 作 管 理
第二十九條 財(cái)務(wù)對(duì)賬是檢查分公司會(huì)計(jì)核算正確信息正確與否的唯一有效方法,是避免公司資產(chǎn)免于侵占、流失的有力監(jiān)控手段。分公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員聯(lián)合對(duì)賬的工作制度。
第三十條 出納(會(huì)計(jì))對(duì)現(xiàn)金、銀行等貨幣資金做到日清月結(jié),月末對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),核對(duì)賬賬,賬實(shí)是否相符,月末就銀行存款與各開戶銀行出具的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。
第三十一條 會(huì)計(jì)匯同業(yè)務(wù)人員不定期對(duì)客戶的匯款進(jìn)行核對(duì),加強(qiáng)客戶直接匯款總公司的跟蹤。
第三十二條 會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)員每月與客戶核對(duì)一次銷貨往來賬,維護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整,把公司的壞賬損失降低到最低限度。
第三十三條 每月月末,會(huì)計(jì)將分公司各明細(xì)賬與總公司相關(guān)賬目資料進(jìn)行核對(duì),使總公司與分公司做到賬賬相符,賬實(shí)相符,賬表相符。
會(huì) 計(jì) 檔 案 管 理
第三十四條 會(huì)計(jì)檔案時(shí)指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料,它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料組成,其他資料包括客戶資料、產(chǎn)品銷售價(jià)格表、經(jīng)濟(jì)合同、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨固定資產(chǎn)等結(jié)存類財(cái)產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)表等。
第三十五條 分公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)歸檔裝訂成冊(cè)。在會(huì)計(jì)月度終了后,由分公司保管滿六個(gè)月,期滿之后編造清單移交總公司財(cái)務(wù)部。
附 則
第三十六條 本管理制度是分公司財(cái)務(wù)人員處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的行為準(zhǔn)則,本制度解釋權(quán)為總公司財(cái)務(wù)部。
公司財(cái)務(wù)管理制度15
根據(jù)集團(tuán)公司對(duì)物業(yè)公司各小區(qū)實(shí)行指標(biāo)管理、獨(dú)立核算的要求,結(jié)合公司業(yè)務(wù)管理的需要,為了做好各小區(qū)財(cái)務(wù)收支管理工作,特制定本辦法。
一、預(yù)算管理
1、各小區(qū)物業(yè)部所有收支以預(yù)算管理為基礎(chǔ),沒有預(yù)算不得開支。
2、每月末各小區(qū)物業(yè)部根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及下月預(yù)計(jì)情況,編制、上報(bào)下月收支預(yù)算。
3、收支預(yù)算由小區(qū)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制,經(jīng)小區(qū)物業(yè)經(jīng)理初審后,報(bào)物業(yè)公司、集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核,總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4、各月度支出計(jì)劃的編制應(yīng)以各小區(qū)年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為依據(jù),可在各月之間調(diào)節(jié),但各月總和不得超過年度指標(biāo)。
5、每月初各小區(qū)物業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)上月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié),編制上月收支預(yù)算與執(zhí)行情況比較表,報(bào)物業(yè)公司匯總后報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
6、預(yù)算內(nèi)支出按公司規(guī)定流程由小區(qū)物業(yè)部審核支付,超預(yù)算支出報(bào)物業(yè)公司、總裁審批后各小區(qū)支付。
二、收支規(guī)定
1、收據(jù)、發(fā)票及公章使用規(guī)定:
1)收據(jù)、定額停車費(fèi)發(fā)票,由物業(yè)公司統(tǒng)一印制(或購買)、統(tǒng)一管理,設(shè)專人負(fù)責(zé),建立專門備查簿登記收據(jù)購、存、領(lǐng)、銷數(shù)量及號(hào)碼。
2)物業(yè)各小區(qū)設(shè)專人負(fù)責(zé)收據(jù)及定額停車費(fèi)發(fā)票的領(lǐng)用、保管和繳銷。領(lǐng)用收據(jù)時(shí)檢查無缺聯(lián)、缺號(hào)后加蓋物業(yè)公司財(cái)務(wù)專用章,并在登記簿上登記領(lǐng)用時(shí)間、數(shù)量、起止號(hào)碼及領(lǐng)用人,同時(shí)交回前期已使用收據(jù)的存根聯(lián),以備查對(duì)。
3)收據(jù)的保管必須專人負(fù)責(zé)。如有遺失,追究保管人員責(zé)任。領(lǐng)用收據(jù)的小區(qū),如果人員變動(dòng),需在變動(dòng)前到物業(yè)公司財(cái)務(wù)部交回收據(jù)并結(jié)清核銷。
4)各小區(qū)使用發(fā)票,為便于管理,應(yīng)到物業(yè)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一開具。一般情況下應(yīng)以收據(jù)(第二聯(lián))換發(fā)票,所換發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與收據(jù)項(xiàng)目、金額完全一致,用以換取發(fā)票的收據(jù)作為發(fā)票記賬聯(lián)的附件,留物業(yè)公司統(tǒng)一保管。對(duì)于需要先開發(fā)票后付款的業(yè)主,出納(或物業(yè)管理員)根據(jù)收費(fèi)通知單開具發(fā)票,并在物業(yè)財(cái)務(wù)部做好登記,款項(xiàng)入賬后核銷。
5)收據(jù)填寫要求:
、贀(jù)實(shí)填寫。即必須按實(shí)收金額、項(xiàng)目、日期如實(shí)填寫,不得弄虛作假,做到準(zhǔn)確無誤。
②字跡清楚,不得涂改。如有錯(cuò)誤,全部聯(lián)次蓋“作廢”章或?qū)懨鳌白鲝U”字樣,再另行開具。
、廴柯(lián)次一次填開,上下聯(lián)的內(nèi)容金額一致。
6)各小區(qū)的收費(fèi)通知專用章只能用于催款通知,不能用做其它用途;除此公章外,小區(qū)不得再有其它公章。
2、收款規(guī)定
1)各小區(qū)收款必須使用從物業(yè)公司領(lǐng)用、加蓋物業(yè)公司財(cái)務(wù)專用章的統(tǒng)一票據(jù)。其他任何票據(jù)或未加蓋財(cái)務(wù)專用章的票據(jù)不得使用。
2)已收現(xiàn)金款項(xiàng)必須在當(dāng)天交由出納核對(duì)、辦理相關(guān)手續(xù)妥善保管,并及時(shí)入賬。
3)以轉(zhuǎn)帳方式收款應(yīng)及時(shí)與物業(yè)公司財(cái)務(wù)、集團(tuán)財(cái)務(wù)辦理進(jìn)帳、轉(zhuǎn)帳相關(guān)手續(xù),并及時(shí)做帳務(wù)處理。
4)物業(yè)公司財(cái)務(wù)部可隨時(shí)檢查使用票據(jù)的人員是否及時(shí)將所收款項(xiàng)按規(guī)定上交,并定期對(duì)整本已使用完的收據(jù)核查是否交納入賬,并進(jìn)行核銷。
3、支出規(guī)定
1)工資費(fèi)用。各小區(qū)財(cái)務(wù)人員根據(jù)本小區(qū)當(dāng)月考勤表,計(jì)算本月員工的應(yīng)付工資,填制工資卡,交小區(qū)經(jīng)理簽字后,報(bào)物業(yè)總公司人事部門審核,人事部門在對(duì)員工的出勤及人員變動(dòng)核對(duì)無誤后,報(bào)物業(yè)公司總經(jīng)理審批,總經(jīng)理同意后方可發(fā)放。
2)員工福利費(fèi)。對(duì)于員工福利品的發(fā)放,如:防暑降溫品、節(jié)日禮品等,各小區(qū)根據(jù)自己實(shí)際情況,本著節(jié)約原則,自行擬定方案及所需資金等情況呈報(bào)物業(yè)公司總經(jīng)理,同意后方可實(shí)施。
3)維修費(fèi)用。小區(qū)工程維修費(fèi)用,審批程序是:物業(yè)公司總經(jīng)理→預(yù)算部→總工辦→總裁。
4)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、保安費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等以各小區(qū)所報(bào)支出預(yù)算為依據(jù),預(yù)算內(nèi)的'此類費(fèi)用由經(jīng)辦人填制費(fèi)用報(bào)銷單,小區(qū)經(jīng)理批準(zhǔn)即可報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在原始票據(jù)審核方面嚴(yán)格把關(guān),用于報(bào)銷的原始票據(jù)應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,除特殊情況外必須是發(fā)票,單據(jù)項(xiàng)目必須填寫齊全,特別是本公司全稱、地點(diǎn)、費(fèi)用項(xiàng)目等必須準(zhǔn)確無誤,票據(jù)應(yīng)整潔,無涂抹修改。對(duì)于不符合上述規(guī)定的票據(jù),財(cái)務(wù)人員應(yīng)拒收。對(duì)于超出預(yù)算的上述費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)呈報(bào)物業(yè)公司,說明情況,闡明超支原因,經(jīng)物業(yè)公司總經(jīng)理同意后,報(bào)總裁批準(zhǔn),總裁同意后方可實(shí)施。
5)水電費(fèi)。水電費(fèi)屬于小區(qū)的代收代繳項(xiàng)目,應(yīng)遵循?顚S迷瓌t,即本月收取的水電費(fèi)必須首先用于保證該期水電費(fèi)的支付。小區(qū)不得以此類收款支付日常的費(fèi)用開支,以免影響水電費(fèi)的正常支付。
6)對(duì)于各小區(qū)需要轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各項(xiàng)支出,經(jīng)小區(qū)經(jīng)理核準(zhǔn)簽字,送物業(yè)公司財(cái)務(wù)審核后,在支票簽發(fā)登記本上進(jìn)行登記,加蓋財(cái)務(wù)專用章及法人章進(jìn)行支付。
4、資金報(bào)表:
1)每天由各小區(qū)出納報(bào)資金表給物業(yè)公司財(cái)務(wù),由物業(yè)公司財(cái)務(wù)匯總后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。
2)報(bào)表需注明當(dāng)天款項(xiàng)的增加、減少情況說明。
三、會(huì)計(jì)核算
1、統(tǒng)一設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目:
1)主營業(yè)務(wù)收入:主要核算物業(yè)小區(qū)向業(yè)主(或物業(yè)使用人)收取的物業(yè)管理費(fèi);
2)其他業(yè)務(wù)收入:主要核算小區(qū)收取的停車費(fèi)、裝修管理費(fèi)、寬網(wǎng)費(fèi)、攤位費(fèi)、特約維修費(fèi)等;
3)主營業(yè)務(wù)成本:主要核算物業(yè)水電維修、保潔及綠化等部門發(fā)生的費(fèi)用;下設(shè)明細(xì)科目:工資、福利費(fèi)、維修費(fèi)、電話費(fèi)、保潔費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、社保費(fèi)及其他。
4)管理費(fèi)用:主要核算行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用。下設(shè)明細(xì)科目:工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他;
5)其他應(yīng)收(應(yīng)付)款:主要核算代收代繳款項(xiàng)及裝修期間的保證金等。
2、會(huì)計(jì)報(bào)表
1)各小區(qū)財(cái)務(wù)結(jié)賬日期為月末最后一天。
2)小區(qū)會(huì)計(jì)人員應(yīng)于次月的3日以前將各小區(qū)的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)小區(qū)經(jīng)理簽字后報(bào)物業(yè)總公司財(cái)務(wù)部,有個(gè)人所得稅的小區(qū)應(yīng)將其扣繳的個(gè)人所得稅的明細(xì)單附后,以便總公司統(tǒng)一申報(bào)。
3)小區(qū)會(huì)計(jì)每月25日前根據(jù)年度指標(biāo)上報(bào)下月費(fèi)用預(yù)算,次月10日前編報(bào)上月預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表。
四、檔案保管
1、已使用的收據(jù)記帳聯(lián)由各小區(qū)財(cái)務(wù)保管,存根聯(lián)繳銷后交由物業(yè)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行保管。
2、小區(qū)財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)范要求進(jìn)行整理、裝訂、歸檔。
3、當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案由小區(qū)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管,次年建立新帳后應(yīng)將上年全部財(cái)務(wù)檔案移交物業(yè)公司財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)保管。
五、檢查控制
1、各小區(qū)會(huì)計(jì)每月須對(duì)小區(qū)出納的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查,包括收據(jù)的填開、領(lǐng)用、繳銷;原始單據(jù)的歸檔、保管;賬簿登記、賬證相符情況;現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,賬實(shí)相符情況。并對(duì)檢查內(nèi)容以書面形式經(jīng)雙方簽字確認(rèn)后上報(bào)物業(yè)公司財(cái)務(wù)。
2、各小區(qū)出納應(yīng)對(duì)物業(yè)管理員的收費(fèi)工作進(jìn)行檢查監(jiān)督,對(duì)于有不符合“收據(jù)發(fā)票使用規(guī)定”及“收款規(guī)定”的行為,應(yīng)及時(shí)上報(bào)。
3、各小區(qū)會(huì)計(jì)每月須與集團(tuán)公司核對(duì)往來款,并簽署對(duì)帳單,確保雙方帳務(wù)清楚。
4、物業(yè)公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)各小區(qū)領(lǐng)用、繳銷票據(jù)及時(shí)核檢,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
5、物業(yè)公司財(cái)務(wù)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)各小區(qū)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行不定期聯(lián)合檢查或抽查。
6、根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)安排,聘請(qǐng)外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)物業(yè)公司各小區(qū)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況進(jìn)行年度專項(xiàng)審計(jì)。
六、相關(guān)責(zé)任
1、物業(yè)小區(qū)各出納對(duì)現(xiàn)金的收支負(fù)有直接責(zé)任,小區(qū)會(huì)計(jì)負(fù)有監(jiān)管責(zé)任,小區(qū)物業(yè)經(jīng)理負(fù)有管理責(zé)任。
2、禁止私設(shè)帳外帳、收款不入帳等,禁止不使用統(tǒng)一規(guī)定票據(jù)收款、私刻公章等,否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)直接上報(bào)總裁嚴(yán)肅處理。
3、會(huì)計(jì)檔案滅失追究保管會(huì)計(jì)責(zé)任。
4、由于不按本管理辦法操作給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的,由相關(guān)責(zé)任人全額賠償。
本辦法由公司由公司財(cái)務(wù)部和物業(yè)公司負(fù)責(zé)解釋。
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